基層人民銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討

□呂 立

(中國(guó)人民銀行太原中心支行,山西 太原 030001)

近幾年來(lái),在建立防范機(jī)制、完善組織體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高核算質(zhì)量等方面,人民銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作都取得了較大進(jìn)展,但當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作現(xiàn)狀仍無(wú)法滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要,仍存在一些問(wèn)題,亟待進(jìn)一步完善。

1 基層央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

1.1 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)快速發(fā)展,資金清算更加快捷,系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)壓力加大

近年來(lái),縣支行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了許多大的變革,特別是2008年中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABS)從縣支行上收、同城票據(jù)交換隨即停止,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)象便主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)賬、出納現(xiàn)金管理和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面,標(biāo)志著人民銀行基層行會(huì)計(jì)核算工作邁入了發(fā)展的快車(chē)道。但與此同時(shí),復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算流程和越來(lái)越多與這相配套的業(yè)務(wù)系統(tǒng),又進(jìn)一步增加了基層行會(huì)計(jì)工作面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控被提到了更高的高度且深入人心

隨著總行轉(zhuǎn)型規(guī)范化要求的提出,各級(jí)人民銀行都制定了與之相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的操作規(guī)程或?qū)嵤┘?xì)則,這些規(guī)范化管理的制度涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面,同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制融入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化管理的每個(gè)環(huán)節(jié),有效地促進(jìn)了會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮和風(fēng)險(xiǎn)防范。但同時(shí),也對(duì)基層行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求,素質(zhì)教育、世界觀教育和風(fēng)險(xiǎn)防范教育成為一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

1.3 會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)一步健全

近年來(lái),人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系不斷完善。除了相關(guān)的業(yè)務(wù)制度不斷完善外,還特別制定并及時(shí)更新了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)辦法》《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》等系列制度。從國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)方面來(lái)看,2011年末,人民銀行總行從宏觀、全局的角度重新制定并出臺(tái)了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理的基本制度,這就給基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防控提出了更高的要求,完善的制度體系保障了人民銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)行。

1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)督措施進(jìn)一步完善

近些年來(lái),基層央行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,始終注意抓好對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,尤其是做好事后監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在縣支行,事后監(jiān)督崗擔(dān)當(dāng)著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控最后關(guān)口的重任,近年來(lái),事后監(jiān)督部門(mén)嚴(yán)格按有關(guān)制度的規(guī)定對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展了全面細(xì)致的監(jiān)督檢查。同時(shí),人民銀行內(nèi)審部門(mén)也按照有關(guān)規(guī)定每年開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì),不僅包括國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),還包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)出納、發(fā)行會(huì)計(jì)等,通過(guò)內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,有效防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)了各級(jí)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)一步走向規(guī)范化、制度化。但也同時(shí)暴露出事后監(jiān)督的單一性和局限性,特別是在基層行,監(jiān)管人員、事后監(jiān)督人員與會(huì)計(jì)核算人員同歸一個(gè)部門(mén)管理,形成事實(shí)上的“自己監(jiān)督自己”,事后監(jiān)督的作用是否得到了充分發(fā)揮就打上了問(wèn)號(hào)。

2 基層行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題

2.1 無(wú)論是人員素質(zhì)還是數(shù)量都難以滿足崗位設(shè)置及風(fēng)險(xiǎn)防控的要求

2.1.1 會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)控制要求存在明顯反差

以國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)為例,近年來(lái),隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的快速擴(kuò)展,電子化速度進(jìn)一步加快,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的壓力越來(lái)越重,要求國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員不僅具備基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能,還要較為熟練地掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)和一定的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力;不僅掌握國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的基本要點(diǎn),而且要能準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),針對(duì)性地做好風(fēng)險(xiǎn)防范。而基層行自職能、機(jī)構(gòu)調(diào)整數(shù)年來(lái),人員更新已基本停止,會(huì)計(jì)人員年齡在自然老化,業(yè)務(wù)素質(zhì)更新更是難以上到更高層次。加之許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干調(diào)離或被抽調(diào)到管轄行工作,導(dǎo)致基層國(guó)庫(kù)部門(mén)不同程度出現(xiàn)了無(wú)人員可用、無(wú)業(yè)務(wù)骨干可使的局面,基層行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍“失血”嚴(yán)重,國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍平均年齡大多已達(dá)到甚至超過(guò)45歲,人員素質(zhì)已構(gòu)成了各類(lèi)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最直接、最主要的原因。

2.1.2 復(fù)雜的會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)控制要求與人員不足的矛盾越來(lái)越突出

由于基層行人員緊缺,導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)基本的核算崗位和風(fēng)險(xiǎn)控制要求無(wú)法滿足,專(zhuān)職少、兼職也不多,在這種現(xiàn)象在“有庫(kù)行”更為嚴(yán)重。由于貨幣金銀部門(mén)、保衛(wèi)部門(mén)人員必須為人民銀行在冊(cè)正式員工,因而在人員數(shù)量一定的情況下,一些“有庫(kù)行”只得將原本在會(huì)計(jì)部門(mén)(如國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)部門(mén))工作的人員調(diào)配至發(fā)行、保衛(wèi)部門(mén),這雖然滿足了保衛(wèi)、發(fā)行部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求,但同時(shí)卻給會(huì)計(jì)部門(mén)造成了人員缺口,在這種情況下,違規(guī)崗位交叉、違規(guī)兼崗等現(xiàn)象就在所難免,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的壓力陡然加大。

2.2 會(huì)計(jì)制度的完整性、連續(xù)性不夠,弱化了對(duì)會(huì)計(jì)行為的剛性約束

2006年1月1日施行的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》由于是以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中國(guó)人民銀行法》為依據(jù)制定的,所以成為我國(guó)中央銀行的會(huì)計(jì)基本制度。而從國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度來(lái)說(shuō),這些年就發(fā)生了很大的變化,穩(wěn)定性、連續(xù)性不夠。從TBS系統(tǒng)上線運(yùn)行以來(lái),國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度已經(jīng)過(guò)了多次大的修改。2006年初,下發(fā)了《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》和《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》,2006年3月,印發(fā)了《國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》, 2011年末,再次出臺(tái)《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》《國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理基本規(guī)定》《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》等新制度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新制度”),但卻沒(méi)有以前的那么細(xì)、那么具體、那么具有操作性,而是更具有宏觀性、指導(dǎo)性。在各省市未出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法前,基層國(guó)庫(kù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員倍感失落,無(wú)所適從,曾經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了那么多年的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)定和辦法被一下子廢止了。如此,制度的連續(xù)性不夠一定程度給基層行會(huì)計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控留下了空檔。而完整性不夠,主要表現(xiàn)在“責(zé)”具體且詳細(xì),而“獎(jiǎng)”則籠統(tǒng)且含糊。無(wú)論是原《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》還是新修訂的《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》,在對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員的表彰或獎(jiǎng)勵(lì)上都只有一句話“對(duì)實(shí)現(xiàn)年度安全無(wú)事故的國(guó)庫(kù)應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)”,而不像紀(jì)檢、內(nèi)審、保衛(wèi)、貨幣金銀等部門(mén)那樣,明確津貼、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,既便于基層行執(zhí)行又極大地調(diào)動(dòng)了積極性。

2.3 基層行監(jiān)督體制、監(jiān)督方式、監(jiān)督手段的落后制約會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的效果

在縣支行,受人員因素的影響,對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督存在被弱化的現(xiàn)象。調(diào)查發(fā)現(xiàn),目前縣支行大多數(shù)兼職或?qū)Ｂ毜膰?guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督一般只能做到對(duì)傳票、賬務(wù)的有關(guān)要素的完整性進(jìn)行核對(duì),而無(wú)法深入到整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算體系,對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算收支的準(zhǔn)確性、有效性、合法性以及風(fēng)險(xiǎn)防范等進(jìn)行有效監(jiān)督,使得縣支行內(nèi)部監(jiān)控在會(huì)計(jì)核算流程控制中的適時(shí)性和針對(duì)性優(yōu)勢(shì)基本喪失。事后監(jiān)督人員是會(huì)計(jì)部門(mén)、國(guó)庫(kù)部門(mén)的一個(gè)崗位,接受部門(mén)的管理和領(lǐng)導(dǎo),這種由本部門(mén)人員進(jìn)行的監(jiān)督,即使發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、問(wèn)題或隱患,礙于人情和面子,往往也都“低調(diào)”處理、口頭指正或私下改正,很少進(jìn)行詳細(xì)的書(shū)面記載或向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,更不會(huì)進(jìn)行“真刀實(shí)槍”的差錯(cuò)登記、報(bào)告或處罰,這就給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控埋下了隱患、留下了缺口。再?gòu)臅?huì)議監(jiān)督方式看,目前執(zhí)行中只重視對(duì)會(huì)計(jì)核算的事后監(jiān)督,而事前監(jiān)督、事中監(jiān)督則相對(duì)弱化,且監(jiān)督手段落后,主要是以手工檢查會(huì)計(jì)賬簿憑證、各種登記簿、簽章、密碼口令、重要空白憑證、賬務(wù)核對(duì)等方式為主,未能充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)的檢查核對(duì),會(huì)計(jì)監(jiān)督手段明顯落后,這些都不利于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來(lái)新的壓力

近年來(lái)基層行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的壓力越來(lái)越大,這種壓力主要來(lái)自會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的快速擴(kuò)展,其中,主要是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。自從國(guó)庫(kù)加入大額支付往來(lái)和小額支付往來(lái)后,地市級(jí)中心支庫(kù)成為支付系統(tǒng)的直接參與者,縣支庫(kù)成為支付系統(tǒng)的間接參與者,隨著財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)覆蓋面迅速擴(kuò)大,國(guó)庫(kù)直接支付、國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)等推廣運(yùn)行等,尤其是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)TCBS上線后,縣支庫(kù)作為一個(gè)核算主體,擁有了獨(dú)立的資金匯劃渠道,且與TIPS、與支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接,收入直達(dá)入庫(kù),支出即時(shí)到賬,資金匯劃速度提高了,會(huì)計(jì)核算崗位增多了,風(fēng)險(xiǎn)控制的壓力也加大了。

一是支付系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多了。發(fā)起大額支付報(bào)文時(shí),其內(nèi)容錄入不準(zhǔn)確或生成報(bào)文金額不正確,或密鑰編制錯(cuò)誤等,均可直接影響到資金的及時(shí)到賬,甚至形成資金損失;政府性補(bǔ)助資金通過(guò)國(guó)庫(kù)直接支付時(shí),由于補(bǔ)助款是從國(guó)庫(kù)直接發(fā)到了每位收款人(自然人)的銀行賬戶中,因而認(rèn)真審核財(cái)政部門(mén)遞交的撥款憑證金額與通過(guò)小額批量工具生成的加密文件金額是否一致,便成為控制這項(xiàng)業(yè)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的唯一關(guān)口。另外,在支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)中,如果不認(rèn)真核對(duì)往賬清單與原始匯劃憑證,就極易出現(xiàn)被犯罪分子利用,一筆原始匯劃憑證委托的金額被匯給了兩個(gè)收款人,從而形成風(fēng)險(xiǎn)。

二是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。以現(xiàn)行的TBS核算系統(tǒng)為例,對(duì)國(guó)庫(kù)資金匯劃專(zhuān)用憑證的管理只是在表外科目中按每份1元假定金額進(jìn)行了賬務(wù)核算,而未按領(lǐng)用號(hào)碼進(jìn)行使用控制,即缺乏對(duì)重要空白憑證號(hào)碼的登記和控制,從而造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三是核算系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行的國(guó)庫(kù)TBS核算系統(tǒng)是以windows2000操作系統(tǒng)為運(yùn)行平臺(tái)的,從TBS運(yùn)行至今近十年時(shí)間,原來(lái)配置的計(jì)算機(jī)均已超期使用,故障頻發(fā)。但在更新TBS服務(wù)器用機(jī)時(shí),才發(fā)現(xiàn)TBS核算系統(tǒng)已無(wú)法安裝到近年來(lái)新配置的計(jì)算機(jī)上,導(dǎo)致各地均四處求購(gòu)2008年以前的機(jī)型,由于沒(méi)有新機(jī)用于更新,只得用舊機(jī)型重作系統(tǒng)后再安裝TBS 核算系統(tǒng)。而這些舊機(jī)型,受硬盤(pán)和內(nèi)存的限制,在運(yùn)行中故障較多,經(jīng)常藍(lán)屏、卡屏甚至無(wú)端死機(jī)。如此種種,給會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3 完善基層行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

3.1 調(diào)整基層行內(nèi)部機(jī)構(gòu)配置,從體制上適應(yīng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的要求

建議對(duì)基層行現(xiàn)行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新配置,將支行的紀(jì)檢、內(nèi)審、監(jiān)管業(yè)務(wù)整合為一個(gè)部門(mén),成立“紀(jì)檢監(jiān)察部”。專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控和案件查辦工作,包括紀(jì)檢監(jiān)察工作、內(nèi)審工作和會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作。這種體制的好處是,一方面可以把紀(jì)檢監(jiān)察工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合,做到黨風(fēng)廉政建設(shè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與業(yè)務(wù)工作同安排、同部署,達(dá)到“一崗雙責(zé)”的要求;另一方面,又可以確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作(事前、事中、事后)的獨(dú)立性,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)的徹底分離,從而更好地發(fā)揮監(jiān)督工作對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的促進(jìn)作用。

3.2 梳理完善規(guī)章制度,增強(qiáng)制度對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的剛性約束

2011年末人民銀行總行新修訂下發(fā)了《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本制度》等關(guān)系全國(guó)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)體制、職能定位及資金運(yùn)行機(jī)制的基本制度,這些制度可以說(shuō)是全國(guó)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理的“基本大法”。因而,管轄國(guó)庫(kù)應(yīng)盡快在這些國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)基本制度的框架下制定出臺(tái)符合本地實(shí)際的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算操作辦法和實(shí)施細(xì)則,從而更好地為基層行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控奠定基礎(chǔ)。同時(shí),基層行會(huì)計(jì)部門(mén)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和必要性,努力探索建立適應(yīng)本轄區(qū)實(shí)際情況、具有地方特色的會(huì)計(jì)制度體系,使會(huì)計(jì)管理與操作全過(guò)程置于制度約束之下,做到有章可循、有據(jù)可依,使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)崗位化、常態(tài)化。具體來(lái)說(shuō),一是梳理整合近年來(lái)下發(fā)的一系列會(huì)計(jì)規(guī)章制度,形成一套連續(xù)、系統(tǒng)、內(nèi)容完整、方便操作與查閱的適合現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算與風(fēng)險(xiǎn)防控需要的規(guī)章制度,用規(guī)章制度有效規(guī)范與約束全體會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為。二是依據(jù)上級(jí)行新頒布的規(guī)章制度,研究分析新、舊制度之間的差異,針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變化和各個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié),對(duì)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范”、“內(nèi)控制度”等會(huì)計(jì)操作與管理規(guī)定進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,并結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則,增強(qiáng)可操作性。三是以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo),確保資金安全為底線,把主要的管理力量和骨干業(yè)務(wù)人員集中到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上來(lái),同時(shí)要優(yōu)化會(huì)計(jì)崗位設(shè)置,合理配置人力資源。

3.3 強(qiáng)化監(jiān)督職能,構(gòu)筑會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的銅墻鐵壁

一是增加事后監(jiān)督的科技含量,充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù),開(kāi)發(fā)切實(shí)可用的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)用系統(tǒng)。二是增加對(duì)事后監(jiān)督人員監(jiān)督效能的培訓(xùn)力度,著力提高事后監(jiān)督人員的監(jiān)督技能,把會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)由以前的憑證要素是否齊全深化為會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理是否合規(guī)、資金是否安全、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否執(zhí)行到位。三是提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的效率。要充分發(fā)揮主管行長(zhǎng)季度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查、部門(mén)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管月度會(huì)計(jì)檢查的作用,提高針對(duì)性和有效性,把內(nèi)控制度是否落實(shí)到位、風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否執(zhí)行到位作為一項(xiàng)必查內(nèi)容,確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查有的放矢、精確出擊。

3.4 將崗位風(fēng)險(xiǎn)排查制度化,建立長(zhǎng)效會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

建議將崗位風(fēng)險(xiǎn)排查制度化,即基層會(huì)計(jì)管理部門(mén)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況、業(yè)務(wù)量大小情況定期組織專(zhuān)人對(duì)會(huì)計(jì)核算崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查,包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程,從制度建設(shè)到崗位設(shè)置,從基礎(chǔ)核算對(duì)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì),從重要物品保管到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的口令設(shè)置，從突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案到各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí),從事后監(jiān)督到檔案管理,歸為信息類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和資金類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi),做到風(fēng)險(xiǎn)排查不留死角,明確每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),有針對(duì)性的采取防范措施,同時(shí)要把崗位風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否落實(shí)到位作為會(huì)計(jì)檢查的一項(xiàng)必查內(nèi)容。要讓每個(gè)崗位人員清楚本崗位在日常會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中還有哪些地方做得不到位,還有哪個(gè)環(huán)節(jié)有疏漏,從而提高崗位人員規(guī)范化操作的主動(dòng)性,增強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范意,實(shí)現(xiàn)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范常態(tài)化。

3.5 強(qiáng)化素質(zhì)教育,筑牢會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防線

一是要做好對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常性的思想教育、職業(yè)道德教育和金融“三鐵”教育,定期組織會(huì)計(jì)人員開(kāi)展職業(yè)道德教育和風(fēng)險(xiǎn)防范教育,提高業(yè)務(wù)操作人員對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)遵循職業(yè)道德的自覺(jué)性和責(zé)任感;要引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的社會(huì)主義人生觀、價(jià)值觀,正確處理得與失,牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感,提高防腐拒變能力。二是進(jìn)一步加大柜面監(jiān)督力度,嚴(yán)把票據(jù)、憑證出入關(guān)和資金匯劃關(guān)。三是建立會(huì)計(jì)人員任職及津貼、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,明確會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人任職條件和會(huì)計(jì)人員津貼、獎(jiǎng)勵(lì)辦法及標(biāo)準(zhǔn),調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。

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[2] 李 華.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐問(wèn)題研究[J].金融經(jīng)濟(jì)(理論版),2015(8).

[3] 黃 葳.對(duì)推進(jìn)國(guó)庫(kù)電子化發(fā)展的思考[J].金融經(jīng)濟(jì)(下半月),2012(12).

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