最新法規(guī)

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣管理的公告

（2017年2月13日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第3號(hào)）

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，打擊利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書(shū)”）騙抵稅款犯罪活動(dòng)，稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)級(jí)別，強(qiáng)化對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書(shū)上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書(shū)信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對(duì)。經(jīng)稽核比對(duì)相符后，海關(guān)繳款書(shū)上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣?；吮葘?duì)不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書(shū)上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，充分利用多種渠道向全社會(huì)廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。本公告自發(fā)布之日起實(shí)施。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告

（2017年2月22日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）

為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）試點(diǎn)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、試點(diǎn)內(nèi)容

（一）全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（二）試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

二、有關(guān)要求

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開(kāi)具專用發(fā)票。

本公告自2017年3月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

（2017年3月14日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）

根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2016］121號(hào)）規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第73號(hào)）到期停止執(zhí)行。

特此公告。附件：（略）

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2016］121號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實(shí)行全額退還增值稅。

第三條本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財(cái)稅［2016］121號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

第四條主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。

第五條研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：

（一）符合財(cái)稅［2016］121號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)的證明資料；

（二）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)；

（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無(wú)需再辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。

第六條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。

第七條已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。

第八條研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機(jī)構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。

外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合財(cái)稅［2016］121號(hào)文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時(shí)辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回退稅備案。

第九條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。逾期申報(bào)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再受理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)。

2016年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2017年6月30日前的增值稅納稅申報(bào)期。

第十條已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件2）；

（二）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同；

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開(kāi)具時(shí)間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；

（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，為認(rèn)證通過(guò)或通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票。

第十一條研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的真實(shí)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)情形，無(wú)法在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報(bào)期限截止之日前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。

第十二條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報(bào)并審核辦理退稅手續(xù)。

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報(bào)退稅時(shí)使用增值稅普通發(fā)票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。

第十三條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。

第十四條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已申報(bào)退稅的，不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。

第十六條研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

第十七條研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)。