基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

戴莉紅

摘要：隨著當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，市場(chǎng)有諸多不確定因素也使得企業(yè)逐漸重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)應(yīng)對(duì)愈發(fā)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)使得大大小小的企業(yè)相繼倒閉，因此重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)盡早提上日程，其研究對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益都具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控；體系構(gòu)建

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須承認(rèn)其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展過程中一直必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題之一。企業(yè)管理人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些因素，使得最終財(cái)務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理

內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場(chǎng)信息資源的情況下，通過在內(nèi)部實(shí)行調(diào)控體系來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所使用的的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來(lái)的大大小小不計(jì)其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強(qiáng)公司所有各部門間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

相對(duì)于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，是一種非常有效且強(qiáng)有力的措施，能夠嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來(lái)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，它與企業(yè)未來(lái)是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠(yuǎn)。其次，深化體制改革，細(xì)化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論研究和實(shí)踐成果。完善構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測(cè)和判斷。

基于以上敘述，其實(shí)可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者其實(shí)是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說(shuō)是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的最大目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的最大成效就是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的最佳反饋。兩者其實(shí)是相互依存，相互發(fā)展，共同進(jìn)步的。這兩者的共進(jìn)效應(yīng)來(lái)為企業(yè)盡可能的減少損失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員

很多企業(yè)并沒有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者是具有完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的人員，來(lái)從事企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作。很多企業(yè)存在的問題都是，大多數(shù)財(cái)務(wù)決策都是沒有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒有分析就做出來(lái)的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來(lái)的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財(cái)務(wù)決策失誤率會(huì)大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進(jìn)行發(fā)展的。

（二）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分企業(yè)并未意識(shí)到，只要財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，就一定會(huì)存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀實(shí)在性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識(shí)到這點(diǎn)的，尤其是基層公司工作人員很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更加缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)人員都沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來(lái)正確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，規(guī)避和管理更是無(wú)稽之談了。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實(shí)施下來(lái)，這是另一種情況。系統(tǒng)在實(shí)施過程中始終會(huì)受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開發(fā)只是一個(gè)裝飾品，但并沒有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴(yán)格，沒有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運(yùn)氣。同時(shí)也暴露了監(jiān)督管理體制還沒有得到有效實(shí)施，使工作人員不認(rèn)真執(zhí)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長(zhǎng)綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個(gè)蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無(wú)論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識(shí)非常單薄，不能很好的意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的未來(lái)和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對(duì)于更好的進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。

（二）缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對(duì)其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無(wú)論是基層人員還是決策者亦或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對(duì)其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對(duì)于控制管理所要達(dá)到的效果遠(yuǎn)低于預(yù)期結(jié)果。

（三）缺乏信息的及時(shí)反饋

內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個(gè)部門或者說(shuō)一個(gè)環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運(yùn)作的所有部門和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運(yùn)營(yíng)都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。

五、加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體措施

根據(jù)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個(gè)記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財(cái)務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是使改進(jìn)的能力，以確保每個(gè)員工有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步突出企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

無(wú)論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義，是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，平時(shí)在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊(cè)，開展知識(shí)講座，讓員工們都真正從心底重視起來(lái)，認(rèn)真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對(duì)其進(jìn)行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運(yùn)作起來(lái)，利用科學(xué)規(guī)范的管理來(lái)保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)控管理體系

在清晰的了解和掌握相關(guān)內(nèi)部控制體系的知識(shí)和基礎(chǔ)內(nèi)容以后，應(yīng)開放員工們的意見窗口，集思廣益，廣泛聽取不同人員的意見和建議，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系的改革有重大促進(jìn)作用。其次細(xì)節(jié)來(lái)說(shuō)就是要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)識(shí)別處理并解決，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警以及后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)控措施改進(jìn)等，最終形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理，建立起有效和循序漸進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控環(huán)境，盡可能高效保障企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)不受干擾。

企業(yè)逐漸重視基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，同時(shí)，企業(yè)自身要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。本文首先簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了當(dāng)前存在的一些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和存在問題，最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制各自提出意見性建議。

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（作者單位：杭州汽輪機(jī)股份有限公司）