我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題及改革建議

摘要：最近幾年以來我做社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，為了更好的提高國民生產(chǎn)總值，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長，我國相關(guān)部門相繼出臺了一系列政策對稅制問題進(jìn)行了優(yōu)化和改革。但是，從目前的情況來看，我國現(xiàn)行稅制仍然存在很多問題有待解決，相關(guān)部門必須加大管理力度，根據(jù)實際情況對其進(jìn)行改革和完善。本文對此做了深入分析，首先詳細(xì)分析了我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題，同時提出了幾點針對性的改革建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)行稅制；問題；改革與完善

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

最近幾年以來，國家為了擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，緩解金融危機(jī)帶來的不良影響，我國先后出臺一系列財政措施對現(xiàn)行稅制進(jìn)行了管理和改革，主要以減稅措施為主。這些政策的實施不僅增加了居民人均收入，同時也在一定程度上刺激了市場消費水平的提高，在擴(kuò)大內(nèi)需的同時降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，有利于國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但是仔細(xì)分析下來，目前的稅收制度也存在不良的影響，有必要進(jìn)行改革和完善。

一、我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題

稅制改革為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一系列積極影響，但是也存在一些缺陷和漏洞，需要進(jìn)行改革和完善，具體問題如下：

1.個人所得稅制不合理

我國的個人所得稅最早于1980年開征，有效增加了財政收入，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅制的問題逐漸開始暴露出來，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅制模式存在缺陷。使得不同稅制的稅負(fù)出現(xiàn)明顯差距，導(dǎo)致收入高的人賦稅輕，綜合收入低的人賦稅較重，稅收存在嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。

（2）費用扣除不合理。個人所得稅的費用扣除主要有兩種方法，一種是定額收費，一種是定率收費。這兩種收費方法雖然方式不同，但是都存在一定的缺陷。在計算的費用的時候異常繁瑣，對于征收雙方來說計算難度較大。同時也不是十分公平，對于通貨膨脹和贍養(yǎng)老人以及撫養(yǎng)子女等因素都沒有考慮在內(nèi)。

2.對現(xiàn)行消費稅制度缺乏調(diào)整

消費稅制由于是十多年前的政策與時下社會無法很好的融合，導(dǎo)致缺陷越來越明顯。具體表現(xiàn)為以下方面：

（1）越位、缺位現(xiàn)象嚴(yán)重。眼下的消費稅主要對額征稅目標(biāo)是是一些比較常用或者重要的消費品，對于其他類產(chǎn)品則是嚴(yán)重忽視，導(dǎo)致消費稅無法很好的調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，積極作用無法發(fā)揮。而一些奢侈消費品則出現(xiàn)了嚴(yán)重的征收缺位現(xiàn)象。

（2）稅收負(fù)擔(dān)具有隱蔽性。目前我國在消費稅方面主要實行的是價內(nèi)稅，納稅人和負(fù)稅人沒有得到統(tǒng)一，導(dǎo)致造成了一種企業(yè)承擔(dān)稅收的假象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重降低了價格和稅收的透明性，違反了稅收公開原則，使得消費者無法清楚的區(qū)分稅款和價款。

3.現(xiàn)行資源稅制度存在很多問題

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國能源方面的使用變得越加緊張起來，導(dǎo)致現(xiàn)行資源稅制暴露出了很多缺陷。主要表現(xiàn)為以下幾點：

（1）征收范圍狹窄，征收對象單一，導(dǎo)致沒有征收的資源出現(xiàn)嚴(yán)重浪費的現(xiàn)象。

（2）稅率過低，嚴(yán)重降低了資源的市場價格，沒能改變?nèi)藗兊馁Y源消費觀念。

（3）計稅方式不當(dāng)，即便是資源價格有了變化，稅收價格也沒有變動，因此導(dǎo)致資源無法得到有效的利用。

4.環(huán)境保護(hù)稅的缺位

為了更好的保護(hù)環(huán)境，國家政府需要加大投資力度。但實際上，我國在這方面一直都做得不夠到位，沒有設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，環(huán)境保護(hù)資金絕大多數(shù)都是依靠的別的費用征集，導(dǎo)致稅收來源緊張，降低了稅制的綠色化程度不高。

二、我國現(xiàn)行稅制改革及完善的相關(guān)建議

1.改革個人所得稅

（1）征收模式改革

必須要根據(jù)實際情況對個人所得稅的征收模式進(jìn)行改革，在征收項目內(nèi)加入一些連續(xù)性較強(qiáng)的收入，然后按照規(guī)定制定統(tǒng)一的進(jìn)稅率，對于其他費用則按照相應(yīng)的比例進(jìn)行征收。

（2）調(diào)整生計費用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行合理的調(diào)整，全面考慮各種因素，對城鎮(zhèn)居民的收入水平進(jìn)行深入調(diào)查，根據(jù)納稅人的實際情況扣除相關(guān)費用，遵循“量能負(fù)擔(dān)”的原則，收入多者多納稅，收入少者少納稅，將公平納稅原則充分體現(xiàn)出來。

2.完善消費稅內(nèi)容

根據(jù)實際情況適當(dāng)完善消費稅的征收項目，這樣可以更好的抑制人們的超前消費觀念，進(jìn)行正確引導(dǎo)。除了常用品和重要的消費品外對于其他產(chǎn)品也要適當(dāng)進(jìn)行征收，保證產(chǎn)品結(jié)構(gòu)能夠得到有效調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)征稅缺位或者空位現(xiàn)象。

3.對資源稅進(jìn)行改革

改革措施如下：

（1）擴(kuò)大征稅范圍，適當(dāng)增加征稅項目，例如森林資源、淡水資源、海洋資源等等都要加入到征稅范圍內(nèi)，這樣可以有效防止自然資源的過度浪費。

（2）與此同時根據(jù)資源的不同屬性和存儲量規(guī)定不同的稅率，對于可再生資源可以適當(dāng)減少稅收，反之，不可再生資源和稀缺資源要實行重稅稅收。

（3）合理改變計稅依據(jù)。根據(jù)納稅人對資源的開采量和使用量為征稅依據(jù)，將相關(guān)資源補償費改為征收規(guī)范的資源稅。

4.征收環(huán)境保護(hù)稅

國家相關(guān)部門應(yīng)該征收環(huán)境保護(hù)稅，大面積籌集環(huán)保資金，將現(xiàn)行的有關(guān)環(huán)保的收費制度都列入到環(huán)境保護(hù)稅內(nèi)。實行誰污染誰繳費的規(guī)定，污染嚴(yán)重者所繳稅，污染輕者少繳稅，無污染者不交稅。其中稅率則按照污染物不同的特點進(jìn)行不同的規(guī)定，有害成分多者稅率則高，危害小者稅率則低。

三、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)行稅制的缺點也逐漸暴露出來，對此，國家相關(guān)部門必須要予以高度重視，加強(qiáng)稅制改革和完善。根據(jù)實際情況增減征稅項目，充分發(fā)揮稅收制度的積極作用，以便利于更好地建設(shè)和諧社會。

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作者簡介：林之川（1995-），男，漢族，福建莆田人，在讀本科生。