民營(yíng)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理研究

王章逸+鄧俊

【摘要】民營(yíng)企業(yè)在上市前要經(jīng)過股份制改造，股份制改造對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范方面提出了更高的要求。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問題也是阻礙民營(yíng)企業(yè)上市的重要原因，如財(cái)務(wù)核算不規(guī)范和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高等。本文針對(duì)這些問題提出了一些可行性建議，如減少家族式管理模式的影響，建立新型的現(xiàn)代管理模式、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)股份制改造的財(cái)務(wù)規(guī)范要求、提高管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和法制觀念等。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 民營(yíng)企業(yè) 上市公司

一、完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系，為財(cái)務(wù)核算提供充實(shí)的依據(jù)

要保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠在上市之后盡快適應(yīng)新的證券及資本市場(chǎng)的大環(huán)境，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員需要在上市之前對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度體系進(jìn)行從新的構(gòu)建與調(diào)整，認(rèn)真學(xué)習(xí)上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)常識(shí)與政策制度，結(jié)合上市公司的運(yùn)作需求，制定出與上市公司財(cái)務(wù)工作相符的財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)為企業(yè)的管理及決策以及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性等提供最基礎(chǔ)的制度保障。

二、按上市公司的要求，設(shè)置賬簿，披露財(cái)務(wù)信息

（1）收入管理方面上市公司的收入主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入及補(bǔ)貼收入五項(xiàng)，管理的重點(diǎn)應(yīng)該是前三項(xiàng)，管理的內(nèi)容應(yīng)該是正反兩個(gè)方面。正的方面講，要按企業(yè)會(huì)計(jì)制度真實(shí)反映收入。一般來(lái)講，不真實(shí)反映收入的行為有幾種情況：一是公司的業(yè)績(jī)比較好，怕基數(shù)過高，年底決算時(shí)甩出一塊收入；二是出于避稅目的將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)換為其他業(yè)務(wù)收入，將租賃收入操作為聯(lián)營(yíng)收入；三是由于某種因素與客戶所簽訂的合同顯失公允，標(biāo)的遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際收入，使公司的效益流失。解決上述問題財(cái)務(wù)部門重任在肩。反的方面講，主要是防止利用虛假手段多反映收入包裝利潤(rùn)。

（2）一些企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，一般虛構(gòu)，增加成本或支出，但專業(yè)人士看來(lái)，一般都很明白。所以，人為的調(diào)節(jié)只會(huì)降低企業(yè)的信譽(yù)，往往適得其反。目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)開支占成本的20%--30%之間，強(qiáng)化這部分費(fèi)用管理，既是挖潛增收，提高效益的有效途經(jīng)，又是降低產(chǎn)品（服務(wù)）成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力的制勝法寶。首先應(yīng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)分清不變費(fèi)用和可變費(fèi)用。

（3）項(xiàng)目核算方面研發(fā)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目支出管理方面，除按照國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的要求設(shè)置賬目外，其核算內(nèi)容一定要完善，要按照項(xiàng)目情況核算實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容。對(duì)于需要?jiǎng)澐值捻?xiàng)目，一定要按照明確的比例進(jìn)行劃分。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員由專業(yè)技能型向綜合型轉(zhuǎn)變

按照證券交易所的規(guī)定，公司上市要經(jīng)過股份制改造，審計(jì)，上市輔導(dǎo)，申請(qǐng)文件的制作、申報(bào)、審核，最終發(fā)行上市幾個(gè)階段。在這一個(gè)漫長(zhǎng)而復(fù)雜的過程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將使整個(gè)上市過程受到影響，甚至上市失敗。企業(yè)之前為上市所付出的所有費(fèi)用都將變?yōu)槌翛]成本。三年真實(shí)規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表的出具，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)制度的建立對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是一個(gè)學(xué)習(xí)與挑戰(zhàn)的過程。同時(shí)，會(huì)計(jì)專業(yè)人員的素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生比較重要的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、新生事物的不斷涌現(xiàn)，股份制、證券、期貨、稅收等領(lǐng)域的不斷推新，新出臺(tái)的政策、制度、法規(guī)需要會(huì)計(jì)人員盡快學(xué)習(xí)和掌握，只有不斷學(xué)習(xí)才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。作為會(huì)計(jì)人員，都必須具備終生學(xué)習(xí)的精神和能力。隨著現(xiàn)代各種知識(shí)更新速度的不斷加快，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)不斷更新，知識(shí)架構(gòu)不斷調(diào)整，會(huì)計(jì)人員的管理職能也在不斷地深化發(fā)展，事實(shí)上，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)更新，不但是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，對(duì)于個(gè)人的發(fā)展也是非常必要的，只有不斷的更新知識(shí)觀念，才能與時(shí)俱進(jìn)。

四、提高管理人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)并加強(qiáng)法制觀念

眾多的企業(yè)興衰的失敗教訓(xùn)告訴我們，企業(yè)只有充分重視了財(cái)務(wù)管理，才能獲得良好收益和健康快速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的好壞直接決定了企業(yè)的興衰和快速的發(fā)展，所以應(yīng)引起企業(yè)的管理者的充分重視，牢固的樹立起以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心的管理理念，并將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)日常工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。但許多民營(yíng)企業(yè)的管理者并不能充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的核心地位，不能充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要角色和作用。其實(shí)會(huì)計(jì)記賬的職能是完成其他職能的基礎(chǔ)，記賬是一個(gè)收集數(shù)據(jù)的過程，只有收集了完整的、正確的資料才能更進(jìn)一步的進(jìn)行各種分析。

五、普及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)的地位

財(cái)務(wù)部門雖然是個(gè)職能部門，但財(cái)務(wù)工作有其承上啟下的作用。宣傳好財(cái)務(wù)知識(shí)，可以更好地保障財(cái)務(wù)工作的有效開展。廣泛宣傳黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，能提高員工遵紀(jì)守法的自覺性，改變?cè)瓉?lái)那種認(rèn)為執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)是會(huì)計(jì)人員的事的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使法人代表自覺執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，在簽批有關(guān)財(cái)務(wù)收支一類的款項(xiàng)時(shí)能做到不亂簽字、亂批條，并自覺接受會(huì)計(jì)監(jiān)督，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度要比會(huì)計(jì)人員的效果大得多。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)的生存為目標(biāo)、以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)、以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。如果不能有效的提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量或提供虛假的會(huì)計(jì)信息，必然會(huì)付出慘痛的代價(jià)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái)。提高質(zhì)量、提高效率、改善管理，是民營(yíng)企業(yè)的立身之本。

六、財(cái)務(wù)顧問在民營(yíng)上市企業(yè)的作用不容忽視

我們要看到，企業(yè)用高薪招聘的財(cái)務(wù)顧問，往往可以協(xié)助公司進(jìn)行上市前的一系列準(zhǔn)備工作，如資產(chǎn)重組、賬目梳理，協(xié)助企業(yè)選擇合適的中介機(jī)構(gòu)，就各種中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等）提供的專業(yè)意見發(fā)表參考意見，參與制訂上市方案，可見，財(cái)務(wù)顧問是企業(yè)上市過程中作用是不容忽視的。

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