中小企業(yè)信譽危機與會計監(jiān)管

蒲榮仙

摘 要：本文主要是分析并研究中小型企業(yè)的信譽危機以及它產(chǎn)生的根源，在分析并借鑒國際方面經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，再結(jié)合我國中小型企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實難題，并就此情況，對于如何構(gòu)建適用于我國中小型企業(yè)的利于其生存發(fā)展的監(jiān)管體系、重振現(xiàn)有信譽體系作出系統(tǒng)的闡述。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；會計監(jiān)督管理；信用危機

從我國改革開放的歷程、實踐經(jīng)驗以及國外中小型企業(yè)誕生發(fā)展的歷史來說，中小型企業(yè)大部分是在市場機制下發(fā)展起來的，它們誕生于市場之中、成長在市場之內(nèi)。中小型企業(yè)從誕生之時，就受到國家的限制定價、經(jīng)濟計劃等等形式的干擾，又無法擁有國家在信貸融資、原生的材料補貼等方面的優(yōu)先權(quán)，雖說外部的支持力量薄弱，但中小型企業(yè)仍然憑借著市場之力獲得巨大成功，而且數(shù)量還在不斷上漲之中，規(guī)模也逐漸擴大，并且在經(jīng)濟的發(fā)展過程中發(fā)揮著愈加重要的作用。但是我們應看到，現(xiàn)實情況卻不容樂觀。由于目前階段中的微型企業(yè)會計核算極不規(guī)范，會計監(jiān)管力度不強，市場上缺乏必要的和適用的會計方面的標準連同著各方面外力因素帶來的限制，譬如外部環(huán)境不完善、產(chǎn)業(yè)環(huán)境不良、產(chǎn)權(quán)制度不健全、企業(yè)經(jīng)營管理水平較低、規(guī)模小難以集聚形成相應的效應等因素，目前我國總體信譽水平較差，信用關(guān)系紊亂，目前已經(jīng)引起國內(nèi)外各界人士的普遍關(guān)注。中小型企業(yè)信譽問題帶來的負面影響是多方面、深層次的。中小型企業(yè)失信必然會導致雙方的交易成本提高。對于經(jīng)營者來說，信譽危機意味著商家在挑選商品選擇進貨時必然會百般挑剔，確保能避免上當受騙，如此一來，經(jīng)營者的成本將大大提高。對于消費者來說，信譽危機會使得消費者需要耗費更多的人力物力來購買商品，這樣一來，購買成本相應提高鑒于此，本文將中小型企業(yè)確立為研究對象，深度研究探討中小型企業(yè)現(xiàn)存的信譽危機亂象，發(fā)現(xiàn)這些現(xiàn)象之中存在的漏洞與問題，這對于完善我們國家的市場經(jīng)濟體制，促進經(jīng)濟更好更快發(fā)展，具有相當重要的現(xiàn)實意義。

一、信譽危機之源

會計誠信和會計監(jiān)管是構(gòu)成會計這個行業(yè)的良性循環(huán)的兩項基本因素，會計誠信作為會計職業(yè)道德的規(guī)范里最重要的一部分，其本身就與企業(yè)的盈利宗旨，個人私利存在著或多或少的沖突，再加上會計信息自身的特性，呈現(xiàn)供給不足的趨勢。一方面披露方未能完全提供信息，另一方面就是信息的需求者對披露方的信息過分依賴，而自身未能在其他的渠道獲得足夠的信息。因而，只要市場夠不完善，只要市場中存在失靈現(xiàn)象，那么中小企業(yè)就會有可乘之機。信用危機的一個最突出的體現(xiàn)就是，中小型企業(yè)有選擇地向外界提供會計信息，以此趨利避害。尤其是在會計監(jiān)管不力之時，經(jīng)營管理者會更加傾向于披露有利于自身發(fā)展的信息，而不論該信息是非真實和公允。這種行為將直接導致企業(yè)外部利益相關(guān)者者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者之間的會計信息嚴重不對稱。如果對會計信息的披露監(jiān)管不嚴，必定會造成會計信息市場的混亂?，F(xiàn)如今中小企業(yè)的信用危機已經(jīng)變成了一個國際性難題，需要我們?nèi)ス餐接?，研究，并商量出可行之策?/p>

二、會計監(jiān)管之國際經(jīng)驗

縱覽世界各國的會計監(jiān)管模式，大致上可以分成以下幾種：分散性、集中型以及分散與集中統(tǒng)一的中間型監(jiān)管模式。在分散的監(jiān)管模式之中，會計監(jiān)管人員能夠及時地、切實地、近距離地了解市場情況，從而對市場最新出現(xiàn)的違法行為做出更加及時、準確的判斷及反應。從這方面來看，分散型會計監(jiān)管模式更加靈活，更加有效率，并具有預防功能。不僅這樣，通過自律機構(gòu)來代替政府從而實施微觀監(jiān)管行為，還將直接削減在政府監(jiān)管方面支出的執(zhí)法成本，與此同時也能獲得通過這規(guī)范手段所不能得到的更真實、更確切、更有效、更及時的信息，并通過更加有效率的分散管理來間接減少政府管理的手法成本，避免官僚腐敗，改善監(jiān)管不力的局面。但是分散性監(jiān)管模式也有其自身存在的局限性，具體表現(xiàn)在：其一，分散型監(jiān)管往往會著重保證企業(yè)的利益不受損害，保障會計市場能夠健康運行，而疏忽了對會計信息的需求者的必要保障；其二，這種模式缺乏專門的法律法規(guī)支撐，一些不義之徒很容易就會利用各法規(guī)條款的漏洞為自身牟利，破壞市場秩序，同時，對相應的違法行為缺乏強有力的法律約束力?？偨Y(jié)以來就是監(jiān)管力度較弱，監(jiān)管的權(quán)威性受到質(zhì)疑；其三，該模式缺乏專門的權(quán)威的管理機構(gòu)，很難協(xié)調(diào)全國的會計市場發(fā)展，更加難以協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)領(lǐng)大局，這樣就很容易導致這些管理機構(gòu)之間進行不良競爭，從而帶來會計市場四分五裂的后果，甚至最后造成難以恢復的混亂局面。

而在集中型會計監(jiān)管的模式中，由政府掌控著會計監(jiān)管的大權(quán)，這其中較為突出體現(xiàn)的便是財政部、商務部等部門。這樣不僅能夠有效地維護會計市場的秩序，引導市場走上正確的方向，避免出現(xiàn)四分五裂、不良競爭、群龍無首的混亂局面，還能夠適當維護會計監(jiān)管的強制性，大大增強了它的權(quán)威。但是，具有這么多優(yōu)點的同時，高度集中的特性也使得這種監(jiān)管模式存在很大的缺陷：一方面，由于集中模式的監(jiān)管方法處于絕對的領(lǐng)導地位不可撼動，另一方面，因為實行集中的監(jiān)管模式，權(quán)力過分集中，同時又缺少對其模式下的監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督與制衡，權(quán)錢交易等腐敗行為得不到遏制，這樣最終會導致會計尋租等行為日益猖獗，會嚴重拉低整個社會的公共效率，損害集體利益。另外，不可否認的是，政府機構(gòu)和自律機構(gòu)相比，距離市場較為遙遠，所謂“身在朝野”，對市場動態(tài)以及市場信息的掌握可能相對較為滯后和不全面、不完善，這樣無形中提高了會計監(jiān)督的直接成本，從而降低了會計監(jiān)督和管理的效率。

綜上所述，相比較于高度集中的會計監(jiān)管模式和太過分散的會計監(jiān)管模式，采用集中與分散辯證統(tǒng)一的中間型監(jiān)管模式成為了最優(yōu)選擇，這也是馬克思主義唯物辯證法的實際運用與具體體現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：這種模式既有利于體現(xiàn)政策的權(quán)威，又能夠更好地實現(xiàn)會計監(jiān)管的效率和會計目標，維護市場穩(wěn)定，節(jié)約監(jiān)管成本。其次，與分散型模式相比，這種二者統(tǒng)一的綜合模式具有更加開闊的視野，能夠以整體利益為出發(fā)點，以大局為先，著重體現(xiàn)在對中小企業(yè)合法利益的兼顧，另外，中間型監(jiān)管模還在相當大程度上有效地規(guī)避了市場的“失靈”難題。

三、對于中小企業(yè)會計監(jiān)督的展望

建立并健全中小企業(yè)的會計監(jiān)管體系，同時完善和發(fā)展會計監(jiān)管政策和會計監(jiān)管制度，是整治我國當前會計監(jiān)管亂象的重要工作。信息披露制度和監(jiān)管模式在會計監(jiān)管制度中尤其重要，從監(jiān)管模式看，中間型監(jiān)管模式對于促進監(jiān)管者的有效競爭，改善當前的監(jiān)管問題大有益處。會計監(jiān)督政策由公共選擇而產(chǎn)生，意味著它代表著各方的利益，充分體現(xiàn)各方參與者的意愿。中小型企業(yè)的會計監(jiān)督應該從內(nèi)、外部會計監(jiān)督以及會計信息披露這三方面入手。

規(guī)范會計監(jiān)管的操作程序，建立完善的監(jiān)管目標評價體系，有利于提高會計監(jiān)督的效率。就當前情況來看，我國有效實施面向中小企業(yè)的會計監(jiān)管的必要前提條件，就是建立起“公平和效率”的市場監(jiān)管目標體系。效率具體是指能自行調(diào)節(jié)便放手讓市場自行調(diào)節(jié)；對于“市場失靈”的地方，實施恰當?shù)谋O(jiān)管。會計監(jiān)管的最終目的就是最大地實現(xiàn)市場功能，造福于整個市場經(jīng)濟。而它的現(xiàn)實目標，就是使得市場的各項功能能夠得到最大程度的發(fā)揮。同時，要制定有效并實際操作可行的風險監(jiān)測體系、風險評估體系、風險預報體系和風險防范體系，規(guī)范會計監(jiān)督程序。加強國際合作，使會計監(jiān)管一步步融入國際，邁向國際化，也是有利于提高會計監(jiān)督管理水平的一大方法。經(jīng)濟全球化使得會計監(jiān)管問題與世界各國更加緊密地聯(lián)系在一起，會計風險一旦擴散，將會給全球經(jīng)濟帶來不可估量的損失，也會使各國的利益受到重創(chuàng)，甚至還可能會引發(fā)政治問題。加強各國在會計監(jiān)管方面的合作已成為各方面共識。我國更是應該借此契機，學習借鑒國外在會計監(jiān)管方面積累的的先進經(jīng)驗，不斷改進自身、完善自身的監(jiān)管水平。

更加廣泛地實施實時的會計監(jiān)管，也是加強我國會計監(jiān)管的題中之意。有效率的會計監(jiān)管一定是連續(xù)的、全過程的監(jiān)管。實時監(jiān)管就是指會計監(jiān)管部門通過現(xiàn)代科技對企業(yè)日常經(jīng)濟事務的實時動態(tài)進行分析、監(jiān)督并反饋的過程。整個會計監(jiān)管系統(tǒng)便是由一些子系統(tǒng)組成，這些子系統(tǒng)與會計監(jiān)管相關(guān)，形成能夠輔助決策的綜合信息系統(tǒng)。

四、結(jié)語

中小企業(yè)發(fā)展至今，日益壯大，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟體系中一股不可小覷的力量，中小企業(yè)信譽危機，關(guān)乎這些企業(yè)的日后發(fā)展，也牽動著我國經(jīng)濟的未來走向，樹立起中小企業(yè)的信譽，加強會計監(jiān)管，任重而道遠。

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