論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

王佳威+周賽

摘 要：內(nèi)部審計工作是企業(yè)監(jiān)督管理活動中的一項重要工作流程。隨著國家市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的地位越來越受重視。當(dāng)前加強企業(yè)內(nèi)部審計工作有助于控制財務(wù)風(fēng)險以提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在著諸多問題，如審計機構(gòu)缺乏相對獨立性、審計手段落后、審計制度體系不健全，審計人員缺乏基本的技能及職業(yè)素養(yǎng)等。本文將著重分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題以及其的處理對策，通過分析現(xiàn)狀提出適合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的整治策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策；經(jīng)濟效益

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度概述

1.內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督管理活動中的一項重要工作流程，在中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，對其做出如下定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)內(nèi)部審計是指建立在企業(yè)內(nèi)部的獨立評價職能，該職能目的是檢查和評價公司內(nèi)部組織的經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計通常和國家審計、社會審計并列為三大類審計。現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計和風(fēng)險管理等。

2.內(nèi)部審計發(fā)展歷程

內(nèi)部審計源于奴隸社會，財產(chǎn)的所有者會把錢交給自己信任的人進行管理，再對其進行監(jiān)督，于是產(chǎn)生了古代的內(nèi)部審計。伴隨著時代的變遷，組織形式逐漸復(fù)雜化，同時也開始向規(guī)?；⒍鄬踊姆较虬l(fā)展，特別是現(xiàn)代大規(guī)模跨國公司及企業(yè)集團。為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，需要賦予管理人員適當(dāng)?shù)穆氊?zé)與權(quán)限。為了更好的控制好各個職能部門與管理層責(zé)任的有效履行，促使內(nèi)部審計職能范圍不斷擴大，于是發(fā)展成為當(dāng)代以風(fēng)險為主要導(dǎo)向的內(nèi)部審計。

3.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度意義

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度也日趨成熟。作為企業(yè)日常管理活動的組成部分，內(nèi)部審計工作起著保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、踐行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任的重要作用。其合理運行，能夠有效地幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本、提升經(jīng)濟效益、明晰發(fā)展方向。因此，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要明確內(nèi)部審計的積極影響，了解其對企業(yè)經(jīng)濟效益的推動作用，探索將內(nèi)部審計工作成果向企業(yè)管理成果轉(zhuǎn)化的可行性辦法。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度存在的問題

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)運行與發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，它扮演著企業(yè)監(jiān)督者與服務(wù)者的角色。如今企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸壯大，企業(yè)管理的專業(yè)化、復(fù)雜化程度越來越高，內(nèi)部審計工作的重要性逐漸凸顯出來。但目前企業(yè)內(nèi)部的審計管理機制并不完善，還與企業(yè)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)存在著巨大差距，同時工作人員對內(nèi)部審計工作的認識尚不明確，使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨諸多困難：

1.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

在現(xiàn)代企業(yè)運營中，內(nèi)部審計部門應(yīng)該具有獨立性。所謂獨立性，就是相關(guān)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)由專門的審計部門進行管理，審計部門的工作人員各負其責(zé)。審計工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，因此在現(xiàn)代企業(yè)管理中應(yīng)加強內(nèi)部審計部門的獨立性。

目前，中國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多不足。企業(yè)的審計部門大都采用上級領(lǐng)導(dǎo)直接管理模式，雖然這有利于上級部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，但在決策上還是存在一定缺陷。特別是審計機構(gòu)地位的不明確導(dǎo)致管理者擁有較大的權(quán)力，審計機構(gòu)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，審計工作無法順利開展。

2.內(nèi)部審計制度不合理

企業(yè)內(nèi)部審計制度應(yīng)確保管理者與董事會成員全部參與到過程中，并能夠自覺履行相應(yīng)的職責(zé)，做好自我約束。從這個基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)該建立相對嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度。目前，多數(shù)企業(yè)實行內(nèi)部審計與職業(yè)管理并駕齊驅(qū)的模式，使得審計部門的職能不能完全得到落實。從當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r分析，審計制度與體制之間存在著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，很多企業(yè)中的審計部門為了更好的服務(wù)于管理層，從而使得審計部門失去了原有的監(jiān)督任務(wù)，致使雙向性的服務(wù)方式在企業(yè)的內(nèi)部審計中失去了有效性。

3.內(nèi)部審計方式不恰當(dāng)

由于內(nèi)部審計方式在發(fā)展過程中沒有進行調(diào)整，導(dǎo)致審計方向僅限于”查錯防弊”的階段。雖然部分企業(yè)內(nèi)部審計具備合規(guī)性與合法性，但是對于領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)營成果責(zé)任審計并沒有落實到位。受審計水平的限制與影響，企業(yè)內(nèi)部審計只是停留于傳統(tǒng)的查賬方式上，并沒有建立合理的審計方式，更沒有發(fā)揮組織管理和內(nèi)部控制的效力。有效的審計方式應(yīng)該注重管理與技術(shù)評價融為一體，只有這樣才能有助于達成企業(yè)審計的預(yù)期目標(biāo)。

4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低

內(nèi)部審計工作的范圍包含了諸多方面，需要員工具備較高的綜合能力。一個高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才的知識儲備應(yīng)當(dāng)全面，以審計為基礎(chǔ)，還要向法律、計算機、金融、財務(wù)及國家政策等領(lǐng)域延伸。同時，內(nèi)部審計工作的目的也要求內(nèi)部審計人才擁有一定的工作經(jīng)驗。然而，縱觀當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計部門的現(xiàn)狀，大部分內(nèi)部審計人員都缺乏專業(yè)性、獨立性和業(yè)務(wù)能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員人數(shù)配置相對較少，難以應(yīng)對繁雜的內(nèi)部審計工作；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員良莠不齊，員工的綜合素質(zhì)并不高。多數(shù)內(nèi)部審計人員盡管知曉基本審計知識，但是從理論與法律常識的方向考察，他們的業(yè)務(wù)能力略顯薄弱，無法獨立完成復(fù)雜的內(nèi)部審計工作。因此，企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)該著重掌握相關(guān)專業(yè)知識，熟練處理內(nèi)部審計實務(wù)工作。

三、針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度問題的對策

企業(yè)想要能正確應(yīng)對企業(yè)發(fā)展進程中的風(fēng)險，合理解決企業(yè)內(nèi)部審計問題，一方面要根據(jù)目前存在的問題對癥下藥，另一方面也要關(guān)注國家出臺的相關(guān)政策，結(jié)合實際提出解決問題的對策。

1.保持內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計在企業(yè)管理體系中扮演著重要角色。作為企業(yè)經(jīng)濟行為的主要約束手段，內(nèi)部審計可以為企業(yè)發(fā)展保駕護航。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行，使每項工作都能體現(xiàn)出有效性，真正實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟行為的監(jiān)控管制，企業(yè)審計部門應(yīng)該保持其特有的獨立性，體現(xiàn)出權(quán)威性。通過充分保證內(nèi)部審計部門的獨立性，相關(guān)職能也在此過程中被完全啟動，同時構(gòu)建出一種全新的內(nèi)部審計管理模式，呈現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨特價值。把審計部門設(shè)計在企業(yè)董事會之下，能夠保證其不再直接受到管理層的領(lǐng)導(dǎo)與控制。同時使審計工作在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中獨立運行，以有效的避免其他管理活動的影響，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

2.完善內(nèi)部審計制度

完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，必須在保證內(nèi)審部門獨立性的前提下，規(guī)范其部門規(guī)章，實現(xiàn)管理與審計相分離。第一，制定內(nèi)部審計制度要遵循國家法律規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立應(yīng)遵循《審計法》、《公司法》，符合國家法律規(guī)定。一方面使其制度更具規(guī)范性，另一方面更能保證獨立性。第二，內(nèi)部審計與管理層權(quán)力分立。要做到這一點，不僅要單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，更要注意在工作制度的制定上避免管理層有機會插手內(nèi)審工作。第三，內(nèi)部審計人員全面性。保證內(nèi)審人員全面專業(yè)，需要以成文的制度確定內(nèi)審人員的來源。比如，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審部門的人員組成不僅包括財務(wù)人員，還要求包括工程、技術(shù)、法律等不同方向的專業(yè)人員，以確保內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的完整合理。

3.采用先進審計方法，兼顧風(fēng)險與效率

先進的內(nèi)部審計方法有助于現(xiàn)代企業(yè)在市場化的發(fā)展進程中保持競爭優(yōu)勢，應(yīng)該時刻將基礎(chǔ)的審計方法作為核心，融入詳盡的審計與抽樣的審計過程中，這樣相互結(jié)合的過程體現(xiàn)了新型的現(xiàn)代審計方法?，F(xiàn)代審計方法有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，同時又保證了審計工作的效率。傳統(tǒng)的審計方法，注重采用隨機抽樣的方式作為樣本量進行調(diào)查。因此在這樣的審計過程中，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計判斷存在著巨大風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展進程帶來沖擊。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計方法的逐漸融入能夠有效的促進與推動企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)，從而進一步控制風(fēng)險的發(fā)生率，提升審計工作的效率與質(zhì)量。隨著時代的發(fā)展與進步，審計工作也需要跟隨時代潮流，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與手段改進審計方法，積極采用計算機輔助審計軟件嚴(yán)格控制好審計工作的流程，進一步規(guī)范好內(nèi)部審計的工作，從而提高審計工作的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該注重各項細節(jié)流程的完善，在審計調(diào)查中應(yīng)該采用專業(yè)表格，對檢查的項目進行一一記錄，以便在此后工作的過程中方便查詢養(yǎng)相關(guān)資料，有助于企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化運行。

4.加強內(nèi)部審技人員管理

在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計人員扮演著重要的角色，規(guī)范會計人員的從業(yè)行為是對企業(yè)穩(wěn)固運行的保障。因此需要對審計人員嚴(yán)格要求，相關(guān)從業(yè)者需要通過相關(guān)基本理論的學(xué)習(xí)。其次，還應(yīng)該對內(nèi)部審計人員進行道德素質(zhì)培訓(xùn)，保證審計人員廉潔自律，對工作一絲不茍。除此之外，還要提升員工綜合素質(zhì)并定期對員工進行專業(yè)知識的培訓(xùn)與考核，特別針對考核不合格的員工加大培訓(xùn)力度，保證每一個會計人員具備高水平的專業(yè)知識和職業(yè)素。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作的保駕護航，因此需要不斷重視內(nèi)部審計工作的價值和地位。不僅國家應(yīng)該積極擬定相關(guān)的規(guī)章制度加以規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)審計部門的日常工作，同時企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該明確審計工作的重要性，積極配合相關(guān)機構(gòu)來完成工作。審計機構(gòu)中的相關(guān)人員更應(yīng)該提高個人素質(zhì)。培養(yǎng)審計工作獨立意識，在掌握專業(yè)知識的基礎(chǔ)上將審計工作落實到位?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)審工作的完善任重道遠，需要各方共同努力以促進市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)范化、合法化。

參考文獻：

[1]王松超.現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2015，18（15）：28-30.

[2]楊明.試論企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（6）：71-72.

[3]黃學(xué)文.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策探析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（24）：238-238.

[4]侯成彬.淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].中國證券期貨，2011（5X）：78-78.

[5]李中海，王尚誠.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].神州旬刊，2011，8（2）：98-98.

作者簡介：王佳威（1995.12- ），女，遼寧省葫蘆島市，本科學(xué)歷，會計