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    現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析

    2017-03-25 15:01:10彭文雷
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年6期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理

    彭文雷

    摘要:現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理時(shí),財(cái)務(wù)管理具有重要作用,而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依托于稅收籌劃的開展,但從當(dāng)前稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的開展現(xiàn)狀來看,還存在比較多的問題,導(dǎo)致效果并不理想。本文中,在介紹現(xiàn)代企業(yè)采取管理開展收稅籌劃必要性的基礎(chǔ)上,分析了開展過程中存在的問題,并提出了改進(jìn)措施,旨在解決稅收籌劃時(shí)存在的問題,提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

    關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;問題;對(duì)策

    現(xiàn)階段,企業(yè)發(fā)展期間,研究對(duì)象中比較重要的一個(gè)即為稅收籌劃,隨著研究的深入,不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容,而稅收籌劃完善程度越高時(shí),越有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此,現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí),十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問題,但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響,具體的稅收籌劃中存在的問題比較多,還需要采取相應(yīng)的措施對(duì)其完善,由此可見,本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性

    (一)稅收籌劃介紹

    稅收籌劃,也稱之為“合理避稅”,是指企業(yè)為將繳稅金額減少,采取對(duì)內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式,這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展,其定義、相關(guān)條款變得越來越標(biāo)準(zhǔn)化,簡要的說,稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整,以使納稅金額最大限度的減少,保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

    (二)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展的必要性

    現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:第一,促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升,對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與經(jīng)營管理工作來說,資金、成本、利潤為3大構(gòu)成要素,開展稅收籌劃后,能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系,促進(jìn)管理水平的升高;第二,促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng),強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一,納稅后,現(xiàn)金流出量會(huì)增加,稅收籌劃進(jìn)行后,可使納稅金額盡可能的減少,從而降低了現(xiàn)金的流出量,防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn),保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù);第三,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善,在不斷完善稅收制度的過程中,越來越凸顯出納稅的可籌劃性,此種背景下,現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理過程中,重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃[1]。

    二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題

    隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,逐漸的完善了企業(yè)制度,并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作,但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長,導(dǎo)致企業(yè)開展時(shí)存在一定的問題,影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

    (一)缺乏全面的法律意識(shí)

    現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí),前提條件為合法性,目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但有部分企業(yè)在開展的過程中,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益過分追求或盲目追求,導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍,沖突于相應(yīng)的法律法規(guī),形成違法行為?,F(xiàn)階段,企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生,避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn),這與企業(yè)決策者的法律意識(shí)淡薄、單一密切相關(guān)。短期看,企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少,但從長遠(yuǎn)看,不僅難以享有稅收收益,還會(huì)承擔(dān)更多的損失,如:稅收處罰、形象損失,嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。

    (二)適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)

    現(xiàn)代企業(yè)中,稅收籌劃工作開展后,可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來,因此,稅收籌劃過程中,需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解,以保證相對(duì)應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時(shí),需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對(duì)應(yīng),但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)狀況,即無法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù),導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外,企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期,一旦時(shí)期、法律法規(guī)做出改變后,必須要調(diào)整稅收籌劃的方案,以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作,但從現(xiàn)狀來看,這種適應(yīng)性并不強(qiáng),甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象[2]。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中,因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素,實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素,從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展

    (三)對(duì)稅收成本方面過于注重

    稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中,經(jīng)營效率會(huì)受到稅收成本的影響,但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè),還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí),在稅收作用下,企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng),因此,衡量稅收作用時(shí),不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí),對(duì)稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重,一味追求成本最低化,甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

    (四)開展時(shí)過于理想化

    由上述分析發(fā)現(xiàn),企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中,必要條件為一定的目標(biāo),該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀,杜絕盲目制定目標(biāo)?,F(xiàn)在,在我國眾多的企業(yè)中,仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃,導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實(shí)施,過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果,最終,實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo),限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

    三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

    (一)提高企業(yè)的重視程度

    現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念,從籌劃準(zhǔn)備工作開始,直至籌劃決策,由最初的制定策略,到后來的具體實(shí)施,均應(yīng)融合稅收籌劃工作,在宏觀上把握,微觀上細(xì)查,對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往,現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財(cái)務(wù)管理時(shí),僅對(duì)成本控制高度重視,創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法,卻對(duì)稅收籌劃工作予以忽略,導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性,提升管理層對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知,提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度,對(duì)各個(gè)部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整,合理的開展稅收籌劃工作。

    (二)促進(jìn)代理機(jī)構(gòu)市場化

    稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作,要求企業(yè)具有比較高的管理水平,如果該項(xiàng)工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身,那么不僅推動(dòng)時(shí)間會(huì)比較長,而且難度也比較高,因此,為使稅收籌劃良好的發(fā)展,應(yīng)積極的促進(jìn)代理機(jī)構(gòu)市場化。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中,應(yīng)對(duì)人才給予高度的重視,結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場需求,構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度,以能良好的吸引人才、留住人才,并保證人才所掌握的專業(yè)知識(shí)為行業(yè)中最新的。此外,行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng),強(qiáng)化代理機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè),提升其職業(yè)道德水平,保證代理工作科學(xué)的開展,發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場化后,運(yùn)作將會(huì)變得更加的規(guī)范,促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。

    (三)健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

    在稅收籌劃發(fā)展過程中,法律具有十分重要的作用,稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí),能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作,主要原因?yàn)槠涠愂罩贫缺容^完善,而且相對(duì)處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國家相比,我國稅法制度不完善的地方還比較多,一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性,應(yīng)將稅收立法級(jí)次最大限度的提升,盡快的制定、頒布稅收基本法,將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除;對(duì)于稅收法規(guī)中存在的不公平之處,積極的做出修改,避免漏洞的存在,發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用[3]。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí),還應(yīng)加大法律的宣傳力度,增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識(shí),促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。

    此外,國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作,一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為,則要及時(shí)處理,通過合理與規(guī)范的懲處,以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定,以此防止企業(yè)漏稅與逃稅,調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性,促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作,促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。

    四、結(jié)論

    現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開展后,有利于將企業(yè)稅收支出成本降低,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平,但在開展過程中,相關(guān)部門還應(yīng)制定完善的保障措施,以促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]段超.基于現(xiàn)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃對(duì)策的分析[J].商,2014(25):143.

    [2]高峰.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題[J].全國商情(經(jīng)濟(jì)理論研究),2015(23):25-26.

    [3]張程.淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2012(06):119.

    (作者單位:中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南亞太分所)

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