基于掙值法的市政工程成本控制

湯嘉歡

Municipal Engineering Cost Control Based on Earned Value Method

摘要：成本控制一直是市政工程項(xiàng)目的重中之重，基于此本文討論了市政工程成本控制的要點(diǎn)、步驟，詳細(xì)地介紹了市政工程成本控制的方法——掙值法。其中重點(diǎn)講述了掙值法原理、基本參數(shù)和評價(jià)指標(biāo)，最后結(jié)合案例具體地介紹了掙值法在市政工程中的應(yīng)用。

Abstract： The cost control is always the priority among priorities of municipal engineering project， and based on this， this paper discusses points and steps， introduces the method of municipal engineering cost control——earned value method in some detail. It emphasizes the principle of earned value method， the basic parameters and evaluation index， and finally combined with the specific case，specifically introduces the application of earned value method in municipal engineering.

關(guān)鍵詞：成本控制；原理；基本參數(shù)；評價(jià)指標(biāo)

Key words： cost control；principle；basic parameter；evaluation index

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）08-0009-03

0 引言

針對建設(shè)項(xiàng)目管理過程中成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，研究市政項(xiàng)目施工階段成本控制的內(nèi)容、方法。探索將掙值法應(yīng)用于市政工程項(xiàng)目管理體系中，對項(xiàng)目進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)管理的方法，尋找提高施工企業(yè)的成本控制水平、降低施工階段的施工成本的途徑。實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益同時(shí)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，總結(jié)出一套切實(shí)可行的控制方法，為今后的施工企業(yè)成本控制服務(wù)，進(jìn)而引入掙值法。

1 成本控制的要點(diǎn)

成本控制是指在整個(gè)施工過程中，實(shí)時(shí)地監(jiān)測工程項(xiàng)目的費(fèi)用消耗與支出的情況，分析影響施工成本的因素，并采取針對性的措施，將項(xiàng)目施工過程中花銷的各種費(fèi)用盡量地控制在預(yù)算成本范圍內(nèi)，保證項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有做好項(xiàng)目成本的管理，才能實(shí)現(xiàn)成本的控制。下面主要從四個(gè)階段分析市政工程項(xiàng)目成本控制的要點(diǎn)，分別是項(xiàng)目決策成本控制、招投標(biāo)費(fèi)用成本控制、設(shè)計(jì)成本控制、項(xiàng)目施工成本控制。

決策是工程項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決策成本是指對市場情況、施工環(huán)境、融資情況等調(diào)查費(fèi)用的控制。正確決策是合理確定與控制工程造價(jià)的前提。決策階段各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策，對項(xiàng)目的工程造價(jià)有重大影響。決策失誤會(huì)造成人力、物力的浪費(fèi)，甚至造成不可彌補(bǔ)的損失。此外，決策階段會(huì)對之后的各個(gè)建設(shè)階段的工程造價(jià)產(chǎn)生影響。決策階段的成本控制關(guān)鍵在于投資估算和項(xiàng)目評估。為了能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的決策，需要積極做好決策前的準(zhǔn)備工作，包括認(rèn)真搜集有關(guān)資料，并針對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，合理確定項(xiàng)目的規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)進(jìn)行市政工程項(xiàng)目的效益分析，編制工程投資估算。

招標(biāo)成本控制，顧名思義就是指針對招投標(biāo)工作，控制其開支。其目的是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利益的最大化，通常采用編制符合工程實(shí)際的標(biāo)低價(jià)格，合理使用固定總價(jià)、固定單價(jià)、可調(diào)總價(jià)的方式選擇綜合組織管理能力優(yōu)勝的項(xiàng)目組織和項(xiàng)目經(jīng)理。與此同時(shí)，對于承包合同中的各項(xiàng)條款要細(xì)致，尤其是容易出現(xiàn)糾紛和索賠的條款。

設(shè)計(jì)成本控制，是針對工程項(xiàng)目中的包含的所有的設(shè)計(jì)進(jìn)行成本控制，其中包括初始方案設(shè)計(jì)、施工圖紙的設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)等等。

施工成本控制，施工成本占據(jù)了工程項(xiàng)目成本的絕大部分，其是指在施工過程中，使用有效的技術(shù)手段，將施工中實(shí)際消耗費(fèi)用，包括人力、物力以及其他的費(fèi)用嚴(yán)格控制在目標(biāo)成本范圍內(nèi)，并及時(shí)地進(jìn)行反饋，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。通過計(jì)算實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的差值來分析是否超出預(yù)算，若超出，需要尋找原因并改正，這樣可以減少和避免施工過程中的沒必要的浪費(fèi)。此外，施工成本控制階段必須明確各級(jí)管理組織和各級(jí)人員的責(zé)任權(quán)限，這是成本控制的基礎(chǔ)之一，必須給予足夠的重視。施工成本控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，要時(shí)刻地進(jìn)行分析總結(jié)。

2 市政工程成本控制的步驟

首先對預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，準(zhǔn)確地說是計(jì)算其差值，根據(jù)差值的正負(fù)可以判斷費(fèi)用的消耗情況。接下來進(jìn)行分析，分析預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用之間的偏差的原因，若實(shí)際費(fèi)用大于預(yù)算費(fèi)用，則需要找出超出了預(yù)算的原因，若實(shí)際費(fèi)用小于預(yù)算費(fèi)用，則說明未超過預(yù)算，需總結(jié)其好的經(jīng)驗(yàn)及方法以便指導(dǎo)下一步的成本控制。分析了偏差之后需對項(xiàng)目施工情況進(jìn)行預(yù)測，以便估計(jì)整個(gè)項(xiàng)目的成本，此外預(yù)測可以為決策提供依據(jù)。接下來進(jìn)行偏差的改正，針對出現(xiàn)偏差的對象采取有效的措施使其施工成本的偏差減小到最小，達(dá)到控制施工成本的目的。最后再對工程項(xiàng)目的進(jìn)展進(jìn)行檢查，以便及時(shí)地了解工程進(jìn)展以及采取的糾偏措施是否有效，以便積累工作經(jīng)驗(yàn)。其流程圖如圖1。

3 市政成本控制的基本方法——掙值法

掙值法是通過分析項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)施與項(xiàng)目目標(biāo)期望之間的差異，從而判斷項(xiàng)目實(shí)施的費(fèi)用、進(jìn)度績效的一種方法，又稱偏差分析法。它的獨(dú)特之處在于將費(fèi)用和進(jìn)度統(tǒng)一起來考慮，用預(yù)算和費(fèi)用來衡量項(xiàng)目的進(jìn)度，是項(xiàng)目費(fèi)用/進(jìn)度控制系統(tǒng)的重要組成部分。這種方法之所以叫掙值法是因?yàn)樗褂玫揭粋€(gè)關(guān)鍵要素——掙值（EV），也稱為已完成工作預(yù)算費(fèi)用。

3.1 掙值法的基本原理

通過“三個(gè)基本參數(shù)”、“4個(gè)評價(jià)指標(biāo)”的比較，對成本實(shí)施控制。其中三個(gè)基本參數(shù)是指已完成工作的預(yù)算費(fèi)用（BCWP）、計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用（BCWS）、已完工程的實(shí)際費(fèi)用（ACWP）。4個(gè)評價(jià)指數(shù)是指“兩個(gè)偏差”、“兩個(gè)績效”。其中兩個(gè)偏差是指成本偏差（CV）和進(jìn)度偏差（SV）。兩個(gè)績效是指成本績效指數(shù)（CPI）和進(jìn)度績效指數(shù)（SPI）。其中成本計(jì)劃值、實(shí)際成本和掙值之間的關(guān)系用一個(gè)S曲線表示如圖2所示。

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應(yīng)用掙值法的一般步驟：

①根據(jù)費(fèi)用基線確定檢查點(diǎn)上的BCWS；②記錄到檢查點(diǎn)為止項(xiàng)目費(fèi)用使用的實(shí)際情況，確定ACWP；③度量到檢查點(diǎn)為止項(xiàng)目任務(wù)完成情況，確定BCWP；④計(jì)算CV和SV（或者是CPI和SPI），判斷項(xiàng)目執(zhí)行情況；⑤如果偏差超出允許范圍，則需要找出原因，并提出改正措施。

3.2 掙值法的三個(gè)基本參數(shù)

①計(jì)劃完成工作的預(yù)算費(fèi)用（BCWS）。

BCWS是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某一階段計(jì)劃需要完成的工作量所需的預(yù)算成本，表示按照原定的計(jì)劃應(yīng)該完成的工作量，計(jì)算公式為：

BCWS=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)

BCWS主要是反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量而不是反映應(yīng)消耗的費(fèi)用或工時(shí)。

②已完成工作的實(shí)際費(fèi)用（ACWP）。

ACWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的費(fèi)用或工時(shí)，主要是反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。ACWP的計(jì)算公式為：

ACWP=己完成工作量×單位實(shí)際造價(jià)

③已完成工作的預(yù)算費(fèi)用（BCWP）。

BCWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某一時(shí)間實(shí)際完成的工作量與預(yù)算單價(jià)計(jì)算出來的費(fèi)用，即掙得值，計(jì)算公式為：

BCWP=己完成工作量×預(yù)算單價(jià)

3.3 掙值法的評價(jià)指標(biāo)

①費(fèi)用偏差CV。

CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，其計(jì)算公式為：

CV=BCWP-ACWP

若CV>0，表明實(shí)際花銷的費(fèi)用低于預(yù)算的費(fèi)用值，即有結(jié)余或效率高。

若CV<0，表明實(shí)際花銷的費(fèi)用比預(yù)算值要高，即出現(xiàn)超支。

若CV=0，表示項(xiàng)目按計(jì)劃執(zhí)行。

②進(jìn)度偏差SV。

SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異，計(jì)算公式為：SV=BCWP-BCWS。

若SV>0，表明進(jìn)度提前。

若SV<0，表示進(jìn)度延誤。

若SV=0，表明進(jìn)度按計(jì)劃執(zhí)行。

③費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)CPI。

CPI是指預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用值之間的比值，計(jì)算公式為：

CPI=BCWP/ACWP

若CPI>1，表示項(xiàng)目實(shí)際花銷費(fèi)用比預(yù)算費(fèi)用要低。

若CPI<1，表示項(xiàng)目實(shí)際花銷費(fèi)用比預(yù)算費(fèi)用要高。

若CPI=1，表明項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算的費(fèi)用相當(dāng)，項(xiàng)目費(fèi)用按計(jì)劃進(jìn)行。

④進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)SPI。

SPI是指項(xiàng)目掙得值與計(jì)劃值之比，即SPI=BCWP/BCWS。

若SPI>1，表明項(xiàng)目進(jìn)度提前。

若SPI<1，表明項(xiàng)目進(jìn)度延誤。

若SPI=1，表明實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相符。

若僅僅考慮CV指標(biāo)的話，不足以反映工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，換句話說CV<0時(shí)，并不一定都是壞事。比如在市政工程的項(xiàng)目中，當(dāng)CV<0時(shí)，即當(dāng)實(shí)際消耗費(fèi)用大于預(yù)算的費(fèi)用時(shí)，它反映出兩種情況，其一是項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度超過了計(jì)劃的進(jìn)度，也就是實(shí)際完成的工作量超過計(jì)劃完成的工作量，這種情況是我們希望看到的。其二是項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度未能達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度的要求，未能按時(shí)地完成原計(jì)劃的工作，此時(shí)的負(fù)成本偏差是我們最不希望看到的，需要減少甚至避免這種現(xiàn)象的發(fā)生。

CPI指數(shù)是掙得值與實(shí)際消耗費(fèi)用的比值，其反映的是每實(shí)際花銷的一個(gè)單位成本掙值的大小，當(dāng)CPI>1時(shí)，代表掙得值更多，也說明成本控制得比較好，采取的措施比較有效。當(dāng)CPI<1時(shí)，說明每花費(fèi)一個(gè)單位的成本，掙回的價(jià)值要比花銷的一個(gè)單位的成本要少，說明項(xiàng)目進(jìn)展不順利。

SPI是掙得值與預(yù)算費(fèi)用的比值，是基于計(jì)劃的項(xiàng)目進(jìn)度來計(jì)算每單位成本所掙回的實(shí)際價(jià)值。當(dāng)SPI>1時(shí)，反映的是實(shí)際的項(xiàng)目進(jìn)度比計(jì)劃的項(xiàng)目進(jìn)度要快，此時(shí)進(jìn)展得比較理想。當(dāng)SPI<1時(shí)，反映的是實(shí)際的項(xiàng)目進(jìn)度要比原計(jì)劃的項(xiàng)目進(jìn)度要慢，要找到不足之處并進(jìn)行改正。

SV<0，代表著目前項(xiàng)目進(jìn)度比原計(jì)劃進(jìn)度要滯后，項(xiàng)目的施工進(jìn)展不順利，進(jìn)度偏差SV>0，說明項(xiàng)目進(jìn)度提前，工程施工進(jìn)展順利。

綜上，分析工程項(xiàng)目施工的好壞，只靠一個(gè)指標(biāo)參數(shù)是不能說明問題的，要結(jié)合這幾個(gè)指標(biāo)綜合考慮分析，最理想的狀態(tài)是花銷少，進(jìn)度快。

3.4 案例分析

某項(xiàng)目經(jīng)理部對某施工項(xiàng)目進(jìn)行成本管理工程中，對各月的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，有關(guān)情況見表1。

那么根據(jù)計(jì)算可得12個(gè)月的掙得值如表2。

12個(gè)月的ACWP為2750萬元，BCWS為4150萬元。

費(fèi)用偏差：CV=BCWP-ACWP=3332-2750=582萬元；

進(jìn)度偏差：SV=BCWP-BCWS=3332-4150=-818萬元；

費(fèi)用績效指數(shù)：CPI=BCWP/ACWP=1.212，由于CPI>1，故費(fèi)用節(jié)支；

進(jìn)度績效指標(biāo)：SPI=BCWP/BCWS=0.803，由于SPI<1，故進(jìn)度延誤。

掙值法的價(jià)值在于將項(xiàng)目的進(jìn)度和費(fèi)用綜合度量，從而能準(zhǔn)確描述項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)。掙值法的另一個(gè)重要優(yōu)點(diǎn)是可以預(yù)測項(xiàng)目可能發(fā)生的工期滯后量和費(fèi)用超支量，從而及時(shí)采取糾正措施，為項(xiàng)目管理和控制提供了有效手段。

4 總結(jié)

和傳統(tǒng)的管理方法相比，掙值法的優(yōu)點(diǎn)：

①可以通過曲線圖形象直觀地看到各項(xiàng)指標(biāo)的大小，便于比較分析。②可以隨時(shí)地了解工程的進(jìn)展，包括花銷的費(fèi)用以及進(jìn)度。③隨時(shí)地分析其偏差，可對項(xiàng)目發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，便于在后續(xù)工作中采用有效的措施。

通過引入掙值法，可以改善進(jìn)度、成本單獨(dú)控制的不足，比如說當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)消耗費(fèi)用超過預(yù)期時(shí)，很難馬上知曉是因?yàn)橘M(fèi)用超出同階段的預(yù)算，還是因?yàn)檫M(jìn)度比預(yù)期的要快。然而，當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)消耗費(fèi)用低于預(yù)期時(shí)，也很難馬上知曉是因?yàn)槌杀竟?jié)余，還是因?yàn)槭┕みM(jìn)度滯后。但是通過引入掙值法就可以定量地分析項(xiàng)目的進(jìn)展、費(fèi)用的消耗情況，并能檢驗(yàn)采取相應(yīng)措施之后的效果。

在進(jìn)行掙值分析之前，必須先確定了預(yù)期的成本計(jì)劃。比如市政部門已制定了一個(gè)按月分段的成本計(jì)劃，然后在每個(gè)季度做掙值分析。當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本偏差為負(fù)值時(shí)，則應(yīng)需要及時(shí)采取有效的糾正措施，這樣才可能避免在年終決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)虧本的情況出現(xiàn)。對于政府投資項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)學(xué)界經(jīng)常呼吁：不應(yīng)一味地追求規(guī)模，應(yīng)提高成本使用效益。對政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管部門來說，掙值分析無疑是一個(gè)監(jiān)控成本、進(jìn)度績效的有效技術(shù)方法。

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