稅收收入與經(jīng)濟增長實證分析

蔣東仁

稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系密切，稅收是財政的主要來源，是經(jīng)濟發(fā)展的助推器，對經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟質(zhì)量的提升具有重要作用。經(jīng)濟是稅收的直接來源，經(jīng)濟增長的快慢直接決定稅收收入的規(guī)模。改革開放以來，南京市的經(jīng)濟發(fā)展迅速，與此同時稅收收入也保持著穩(wěn)定增長的態(tài)勢。尤其是稅收改革以后，南京市的經(jīng)濟和稅收取得了較快的發(fā)展。但南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系是怎么樣的？經(jīng)濟增長是否促進了經(jīng)濟增長？經(jīng)濟增長是否也會反作用于稅收收入？本文以南京市為例，從理論的角度探討稅收收入與經(jīng)濟增長方式的基礎(chǔ)上，基于時間序列數(shù)據(jù)的單位根檢驗、協(xié)整檢驗和格蘭杰因果關(guān)系分析檢驗南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系，對完善南京市稅收政策，促進經(jīng)濟增長給予相應(yīng)的對策與建議。

一、稅收收入與經(jīng)濟增長現(xiàn)狀

1.國民收入與稅收收入增長現(xiàn)狀

國民生產(chǎn)總值與稅收收入不斷增長。1990～2014年，南京市國民生產(chǎn)總值不斷壯大，從1990年的177億元增加到2014年的8820.8億元，增加48.84倍，年均增長率為17.69%。2003年之后南京市國民生產(chǎn)總值的增長速度較快，增長速度均保持在10%以上。南京市國民收入不斷增長的同時，稅收收入也不斷增加。1990年以來，南京市稅收收入總量大幅提高。1990～2014年，南京市稅收收入總量從36.18億元增加到1591.59億元，增加42.99倍，年均增長率為17.88%。南京市稅收收入在2007年之后取得了迅速的發(fā)展，年均增長率比較快。

國民生產(chǎn)總值與稅收收入的增長率表現(xiàn)出階段性特征。從南京市各年國民收入的增長率來看，1991～2014年南京市國民生產(chǎn)總值的增長表現(xiàn)出階段性特點。第一階段是1991～1993年，南京市國民生產(chǎn)總值增長速度迅速增加，國民生產(chǎn)總值增長速度分別為：14.33%、30.29%和34.73%；第二階段是，1994～1998年，南京市國民生產(chǎn)總值的增長速度減慢的步伐加快，從1993年的32.91%降低到1998年的9.88%，增長速度降低將近20%；第三個階段是1999～2014年，國民生產(chǎn)總值的增長速度表現(xiàn)出波動性變化的特點，該階段，南京市國民生產(chǎn)總值的增長率基本維持在18%的水平，圍繞這一幅度保持著較小的波動范圍。1991～2014年，南京市稅收收入增長率的波動程度較大，但總體上增長速度有所提高，南京市稅收收入的增長速度從1991年的-3.03%增長到2014年的11.43%。按照南京市稅收收入增長率的變化趨勢，1991～2014年南京市稅收收入的增長速度大致可以分為三個階段。第一個階段，1991～1994年，增長速度快速增加，從-3.03%增加到44.21%；第二階段是1995～1998年，稅收收入的增長速度快速降低但增長率仍然較高，增長率分別為19.19%、20.9%、22.68%和11.98%；第三個階段是1999～2014年，南京市稅收收入保持波動性的增長特點，該階段南京市稅收收入增長率基本保持在16%的水平上下波動。

稅收收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。2001～2014年，南京市稅收收入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，構(gòu)成稅收收入的三大稅種，增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅都有所增加，但增長速度存在差異（由于1990年統(tǒng)計年鑒等資料中未統(tǒng)計關(guān)于稅收種類的相關(guān)數(shù)據(jù)，故從2001年開始分析）。1990～2014年，南京市消費稅從23.3億元增長到282.31億元，企業(yè)所得稅從26.7億元增長到264.8億元，增值稅從92.8億元增長到452.56億元。增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅的年均增值率分別為13.47%、22.08%和20.67%。增值稅的增長速度遠低于消費稅和企業(yè)所得稅。增值稅較低主要歸因于稅收政策的變化，2009年我國規(guī)定增值稅要轉(zhuǎn)型，固定資產(chǎn)發(fā)生的稅收納入抵扣的范圍，降低小規(guī)模納稅人的稅率。因此，增值稅稅收收入的增長率大大降低。

2.南京市稅收收入與經(jīng)濟增長的相關(guān)性分析

分析南京市國民生產(chǎn)總值和稅收收入增長的變化趨勢發(fā)現(xiàn)，南京市國民生產(chǎn)總值快速增長的同時，稅收收入總量也保持較快的增長；稅收收入增長率的波動狀況與國民生產(chǎn)總值增長率的波動狀況表現(xiàn)出一致性趨勢。初步判斷，南京市稅收收入與國民收入增長之間表現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。為了深入分析南京市稅收收入增長與國民生產(chǎn)總值增長之間的相關(guān)關(guān)系，本文在此基礎(chǔ)上，利用稅收彈性和相關(guān)系數(shù)分析法分析南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

稅收收入的彈性分析。稅收收入彈性是指稅收對經(jīng)濟增長反映的敏感程度，用稅收收入增長率與國民收入增長率之間的比值表示。本文計算出南京市1991～2014年稅收收入對經(jīng)濟增長之間的彈性系數(shù)。

1991～2014年南京市稅收收入彈性的均值為1.114，大于1，說明南京市稅收收入彈性對經(jīng)濟增長的彈性為富有彈性。這說明，經(jīng)濟增長變動幅度較大時，稅收收入會更大幅度地變動；南京市稅收收入彈性的波動性較大，最低時為-0.211，最大時為2.148。1991～2014年南京市稅收收入彈性有15年大于1，有9年小于1，稅收收入彈性表現(xiàn)出無規(guī)律的波動態(tài)勢。綜上可以看出，南京市國民生產(chǎn)總值的增加能夠促進稅收收入增長。

相關(guān)系數(shù)分析。根據(jù)從1991～2015年《南京統(tǒng)計年鑒》所獲取的數(shù)據(jù)，在Excel表里繪出南京市稅收收入與國民收入之間的散點圖如圖1：

圖1表明，南京市稅收收入與國民收入之間存在正相關(guān)關(guān)系，隨著國民收入的不斷壯大，稅收收入也不斷增加。

運用SPSS17.0做南京市稅收收入與國民收入之間的相關(guān)性分析見表1：

表1表明，南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值之間的相關(guān)系數(shù)為0.979，其值較大，且通過1%的顯著性水平下的顯著性檢驗。說明南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間表現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系。

二、南京市稅收收入對經(jīng)濟增長影響的實證分析

為了深入分析國民生產(chǎn)總值對南京市稅收收入的影響程度，本部分利用時間序列模型檢驗國民生產(chǎn)總值對稅收收入的影響。

1.實證分析方法

建立在經(jīng)濟理論基礎(chǔ)之上的傳統(tǒng)經(jīng)濟計量方法，如聯(lián)立方程模型等方法，必須對變量之間的動態(tài)關(guān)系有一個嚴密的把握。然而，內(nèi)生變量可能作為被解釋變量，也可作解釋變量，用該方法來估計變量間的關(guān)系就變得復雜。單方程模型的結(jié)論對模型選擇和函數(shù)形式非常敏感，而向量自回歸（VAR）模型可以處理多個經(jīng)濟變量的分析與預測，將每一個內(nèi)生變量作為模型中所有內(nèi)生變量滯后值的函數(shù)來構(gòu)造模型，更具可靠性（Enders，1995）。直接根據(jù)時間序列變量構(gòu)造VAR模型要求各指標變量數(shù)據(jù)為平穩(wěn)時間序列，但存在協(xié)整關(guān)系的非平穩(wěn)時間序列，用VAR模型估計變量之間的關(guān)系也是可靠的（高鐵梅，2009）。協(xié)整關(guān)系只能說明變量間單方向的因果關(guān)系，不能表現(xiàn)變量間雙向的因果關(guān)系。因此，引入因果關(guān)系檢驗方法對各變量間的因果互動關(guān)系進行說明，對把握變量間的互動機制有重要的意義。構(gòu)建南京市國民生產(chǎn)總值影響稅收收入的模型如下：

其中t表示年份，、分別表示截距項和彈性系數(shù)，后者表示南京市國民生產(chǎn)總值對國民收入的影響程度，表示隨機誤差項。LNTAX和LNGDP分別表示南京市稅收收入的對數(shù)和國民生產(chǎn)總值的對數(shù)。

2.實證分析結(jié)果

單位根檢驗。經(jīng)濟時間數(shù)據(jù)通常為非平穩(wěn)時間序列，直接回歸造成偽回歸，為避免這一現(xiàn)象，先對各變量進行平穩(wěn)性檢驗，文章選取ADF檢驗法。結(jié)果見表2：

表2表明，在5%的顯著性水平下，南京市國民生產(chǎn)總值的對數(shù)和稅收收入的對數(shù)均接受原始變量存在一個單位根的原假設(shè)，一階差分序列在1%的顯著性水平下，拒絕原假設(shè)，說明國民生產(chǎn)總值和稅收收入均為一階單整序列。

協(xié)整檢驗。ADF單位根檢驗表明，各指標變量本身是非平穩(wěn)序列，但是他們的線性組合可能是平穩(wěn)序列，這種線性組合可用來表示變量之間的長期均衡關(guān)系，稱為協(xié)整關(guān)系。根據(jù)AIC和SC準則選擇模型滯后階數(shù)，在構(gòu)造VAR模型的基礎(chǔ)上，對各變量之間的協(xié)整關(guān)系進行檢驗。常用于協(xié)整檢驗的方法有Johansen檢驗和Engle-Granger檢驗。Engle-Granger檢驗主要運用于兩變量之間的協(xié)整關(guān)系檢驗，因此本文選擇Engle-Granger檢驗（Engle-Granger檢驗第一步是構(gòu)造回歸模型，第二步是對回歸模型殘差序列的單位根進行檢驗）。經(jīng)估計，滯后階數(shù)為1時，AIC和SC的值最小，故選擇滯后階數(shù)為1，民生產(chǎn)總值和稅收收入回歸模型殘差序列的單位根檢驗結(jié)果見表3：

表3表明，在5%的顯著性水平下，拒絕殘差序列不存在單位根的原假設(shè)。說明南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間存在長期均衡的均衡關(guān)系。協(xié)整關(guān)系見模型（2）：

模型（2）的整體估計效果較好，國民生產(chǎn)總值對稅收收入的影響通過1%顯著性水平下的顯著性檢驗。南京市國民生產(chǎn)總值每提高一個單位，稅收收入就平均提高0.7322個單位，說明南京市國民生產(chǎn)總值對稅收收入的增加具有促進作用。

VAR模型估計。協(xié)整有三種表達形式：向量自回歸模型（VAR）、移動平均方程模型（MA）和誤差修正方程模型（ECM）。存在協(xié)整關(guān)系的非平穩(wěn)序列，通常用向量自回歸模型表示。因此，本文得出的南京市稅收收入與經(jīng)濟增長之間的向量自回歸模型為：

上述模型可以看出，南京市前一期的稅收收入對當期稅收收入的影響大于國民生產(chǎn)總值對當期稅收收入的影響。說明，南京市稅收收入的增長存在積累效應(yīng)。

格蘭杰因果關(guān)系檢驗。協(xié)整關(guān)系和VAR模型只能檢驗各變量之間的單向關(guān)系，為了進一步探討南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值之間是否存在雙向的因果互動關(guān)系，將利用格蘭杰因果檢驗方法進行檢驗。檢驗結(jié)果見表4：

表4表明，在5%的顯著性水平下，均拒絕國民生產(chǎn)總值不是稅收收入的格蘭杰因果原因和稅收收入不是國民生產(chǎn)總值的格蘭杰因果原因說明，南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值之間存在雙向的格蘭杰因果原因。

三、結(jié)論與對策建議

1.研究結(jié)論

文章在分析1990～2014年南京市稅收收入和國民生產(chǎn)總值發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，運用相關(guān)系數(shù)和彈性系數(shù)法分析南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值之間的相關(guān)關(guān)系，最后運用時間序列數(shù)據(jù)的VAR模型檢驗南京市國民生產(chǎn)總值對稅收收入的影響。最終得出：南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值不斷增長，稅收收入彈性為富有彈性，兩者之間存在正向的相關(guān)關(guān)系；南京市稅收收入與國民生產(chǎn)總值之間存在長期的均衡關(guān)系，南京市國民生產(chǎn)總值能促進稅收收入增長，稅收收入增長也會反作用于經(jīng)濟增長。

2.對策與建議

提高經(jīng)濟發(fā)展水平，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進稅收收入的良性發(fā)展。加大南京市經(jīng)濟發(fā)展的科技投入力度，提高經(jīng)濟發(fā)展效率，促進經(jīng)濟的快速發(fā)展，為提高稅收水平提供基礎(chǔ)環(huán)境；轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，以輕工業(yè)帶動經(jīng)濟，加強對第三產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)投入力度，加快南京市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，在提高經(jīng)濟發(fā)展水平的同時，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，為南京市的納稅主體營造一個良好的環(huán)境，全面提高南京市的整體納稅水平。

優(yōu)化納稅環(huán)境 ，促進南京經(jīng)濟增長。應(yīng)該細化稅收種類，按照納稅部門經(jīng)營的年限、營業(yè)額、經(jīng)營質(zhì)量和歷年納稅狀況，實行差別化的稅率標準；在南京市成立納稅評估小組或者部門，全面負責南京市的稅收監(jiān)管工作，對納稅人所提供材料的真實性、及時性進行評估，提高稅收征管的質(zhì)量。定期在網(wǎng)站或者相應(yīng)的期刊上發(fā)布稅收評估報告，提高信息的透明度，提倡納稅主體文明納稅；加強稅收信用檔案建設(shè)，提高納稅信息在各個主體之間的共享水平；通過開展納稅相關(guān)知識講座、加大稅收相關(guān)知識的宣傳力度，提高納稅主體的整體素質(zhì)。在促進南京市稅收收入總量增長和質(zhì)量提升的同時，促進南京市經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)地增長。

（作者系中共鹽城市委黨校黨委書記、常務(wù)副校長）

責任編輯：高 莉