上市公司內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

張信敏

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要組成部分，內(nèi)部控制體系的建設(shè)是否有效直接決定著企業(yè)的管理水平和發(fā)展方向。在資本市場(chǎng)快速發(fā)展的今天，上市已經(jīng)是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，然而上市公司內(nèi)部控制中存在的一些缺陷嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理乃至發(fā)展計(jì)劃的現(xiàn)象也是非常普遍的。本文深入分析了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)其現(xiàn)狀提出了加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制工作的合理建議，以完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)上市公司長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；問題；措施

中圖分類號(hào)： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）05-10-2

0 引言

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了盡快實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在日常經(jīng)營(yíng)中開展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調(diào)整和評(píng)價(jià)等管理措施。建立和實(shí)施一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅有助于提升企業(yè)管理水平、運(yùn)營(yíng)水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)還能夠提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，建立良好、有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

近年來，我國(guó)企業(yè)快速發(fā)展，其管理水平也有大幅提升，但很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往只重視利潤(rùn)，卻忽視了內(nèi)部控制工作，使企業(yè)管理和發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，遇到了很大的瓶頸。加之企業(yè)上市后各方面的監(jiān)管增加，必然造成內(nèi)部控制漏洞百出，不能適應(yīng)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展。因此，上市公司更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。只有對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行有效而深刻地剖析，并不斷完善內(nèi)部控制制度，這樣企業(yè)才能充分抓住上市這個(gè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的契機(jī)，才能更好地增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)走得更遠(yuǎn)，發(fā)展得更強(qiáng)。

1 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部環(huán)境不完善

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者從治理結(jié)構(gòu)、人力資源建設(shè)和文化建設(shè)三個(gè)方面來分析目前我國(guó)上市公司內(nèi)部環(huán)境存在的問題。

①治理結(jié)構(gòu)是最突出的問題。治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，治理結(jié)構(gòu)的完善程度必然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性產(chǎn)生重大影響。然而，在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境下，雖然大多數(shù)上市公司已經(jīng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，對(duì)執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限還不夠明確，不能形成良好的制衡效果，導(dǎo)致治理過程較為混亂。董事會(huì)結(jié)構(gòu)也不夠健全，沒有設(shè)立專門委員會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行多方面的監(jiān)督，使董事會(huì)凌駕于股東大會(huì)之上，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。

②人力資源建設(shè)不夠重視。人力資源政策有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行效果在很大程度上都取決于制定和執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)。不少上市公司未能建立完善、系統(tǒng)的人力資源政策，沒有把人才培養(yǎng)計(jì)劃列入內(nèi)部控制中，或?qū)嵤┝Χ炔粔?，只重視引入高端人才，卻忽視了后期培養(yǎng)，嚴(yán)重束縛了員工主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。

③忽視企業(yè)文化建設(shè)的重要性。良好的企業(yè)文化有利于員工自覺遵守企業(yè)規(guī)章制度，有利于企業(yè)在員工中形成向心力。許多上市公司特別是中小企業(yè)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較低，也缺乏對(duì)員工灌輸加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的意識(shí)，不利于員工形成誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，從而使企業(yè)失去向心力。這些都和企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員沒有在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用有著很大的關(guān)系。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行。我國(guó)上市公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)都有不同程度的防范意識(shí)，但部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，尚未建立完善、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，收集信息不全面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏及時(shí)、有效的評(píng)估，抗風(fēng)險(xiǎn)能力只停留于表面，對(duì)深層次的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和挖掘不夠細(xì)致，這些都會(huì)直接影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，也有可能導(dǎo)致管理者錯(cuò)誤的決策，從而影響上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

1.3 控制活動(dòng)不完善

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

在當(dāng)今瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境和快速發(fā)展的資本市場(chǎng)下，上市公司自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等也不斷地發(fā)生變化，而很多企業(yè)的控制制度卻常年不變，不能順應(yīng)發(fā)展的需要。

其次，控制措施也不夠全面，無法涉及風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，勢(shì)必造成內(nèi)部控制對(duì)個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)盲點(diǎn)，這些盲點(diǎn)雖然小但有可能是企業(yè)生存發(fā)展的致命點(diǎn)。

最后，大部分上市公司對(duì)一些突發(fā)事件應(yīng)對(duì)能力還很弱，認(rèn)為突發(fā)事件發(fā)生的可能性極小，所以事前未對(duì)突發(fā)事件制定應(yīng)急處理機(jī)制，從而造成突發(fā)事件一旦發(fā)生，企業(yè)不知所措，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

1.4 信息與溝通不完善

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。建立完善的信息溝通制度，有助于確保信息溝通及時(shí)有效，有效避免因信息不對(duì)稱帶來的影響，減少?zèng)Q策失誤給企業(yè)帶來的損失。我國(guó)大部分上市公司未能完全有效地傳遞和溝通信息，未建立完善的信息溝通制度，勢(shì)必造成各部門之間、子公司和總部之間、企業(yè)和外界市場(chǎng)之間的信息不對(duì)稱，導(dǎo)致內(nèi)部工作的協(xié)作效率變差，并間接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，不利于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。當(dāng)前還有很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性還不強(qiáng)，雖然成立了內(nèi)部控制實(shí)施小組，但實(shí)質(zhì)上還是受控于經(jīng)營(yíng)層和管理層，嚴(yán)重影響了獨(dú)立性，不能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。其次，內(nèi)部監(jiān)督人員綜合職業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致內(nèi)審工作的客觀性和公正性得不到保證，不能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供可靠的保障。

2 完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的措施

企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題如果沒有得到及時(shí)、有效地解決，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，作為上市公司可能會(huì)導(dǎo)致公司股價(jià)下跌，影響相關(guān)利益者的利益。因此，上市公司必須完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。

2.1 完善良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，筆者從以下幾個(gè)方面對(duì)上市公司內(nèi)部環(huán)境存在的問題進(jìn)行優(yōu)化：

①健全公司治理結(jié)構(gòu)。首先，合理優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，使各部門、各機(jī)構(gòu)之間能夠真正實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)、相互制衡。其次，設(shè)立專門委員會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)其獨(dú)立性，以保證股東利益。

②加強(qiáng)人力資源建設(shè)。企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力一起作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全體員工的后續(xù)培訓(xùn)工作，特別應(yīng)當(dāng)制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，爭(zhēng)取為每一位員工提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、晉升的機(jī)會(huì)。同時(shí)應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)公平、公正、公開的良性競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，從整體上提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度提供人才支持。

③注重企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極、定時(shí)安排教育培訓(xùn)，向全體員工宣傳企業(yè)文化，灌輸樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，通過企業(yè)文化氛圍熏陶的方式來引導(dǎo)員工對(duì)工作形成積極的態(tài)度。其次管理層要起到關(guān)鍵帶頭作用，注重自身的行為，共同構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍。

2.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先，企業(yè)應(yīng)該通過講座、培訓(xùn)等方式強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段下，企業(yè)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)往往是不同的，也是不確定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行不斷地完善，這樣才能持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展下去。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深層次地分析和挖掘，防患于未然。

2.3 完善控制活動(dòng)

首先，企業(yè)應(yīng)該建立和完善符合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)對(duì)不同的控制對(duì)象、市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展階段，采取不同的控制措施，盡量及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以順應(yīng)變化。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，排除盲點(diǎn)，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。最后，企業(yè)還需建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，成立突發(fā)事件應(yīng)急處理小組，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善的處理。

2.4 完善信息溝通制度

上市公司要建立完善的信息溝通制度，關(guān)鍵要確保企業(yè)各部門之間、企業(yè)和外界的有效溝通，提高協(xié)作能力，還可以通過市場(chǎng)調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)等多方面的渠道及時(shí)獲取全面信息，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的速度，促進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)行，提高工作效率。

2.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門之外，盡量避免管理層的干涉，直接及時(shí)向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)也是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的重要措施之一，重點(diǎn)加強(qiáng)他們監(jiān)督的責(zé)任意識(shí)和客觀、公正的崗位職責(zé)。

3 結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制制度的建立和完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)快速發(fā)展的今天，我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制制度方面還存在不少值得注意的問題，這需要我們從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)不同的市場(chǎng)環(huán)境及時(shí)制定與之相適應(yīng)的改進(jìn)措施，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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