公立醫(yī)院預(yù)算考核體系設(shè)計、實施與研究

李超+鄭海瑩

摘要：文章主要采取文獻(xiàn)分析、專家咨詢和調(diào)查研究、實踐論證等方法，了解公立醫(yī)院預(yù)算考核體系的情況，發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院預(yù)算考核仍處于起步階段，預(yù)算考核制度不健全、指標(biāo)體系不完善，考核工作相對滯后。因此通過理論與實踐研究，闡述如何構(gòu)建預(yù)算考核體系。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；預(yù)算考核體系

在我國，公立醫(yī)院按照規(guī)定實施預(yù)算考核?！夺t(yī)院財務(wù)制度》第十六條規(guī)定：醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并對結(jié)果作為綜合考核的重要內(nèi)容。衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司組織編寫的《醫(yī)院財務(wù)與會計實務(wù)》提出預(yù)算績效考核必須建立制度，制定科學(xué)規(guī)范的績效考核辦法，并提出收入、支出執(zhí)行率、財政撥款執(zhí)行率三個指標(biāo)。

一、資料與方法

本文的研究資料來源于2008～2015年中國知網(wǎng)、萬方等資源整合服務(wù)平臺、中國衛(wèi)生政策研究門戶等文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫，以及財政部、國家衛(wèi)生計生委等政府部門官方網(wǎng)站，并以“公立醫(yī)院”“預(yù)算考核體系”“預(yù)算考核指標(biāo)”“預(yù)算管理”等字眼作為關(guān)鍵詞對文獻(xiàn)進(jìn)行檢索和篩選。本文主要采取文獻(xiàn)分析法、德爾菲專家咨詢法和調(diào)查研究方法，通過收集國內(nèi)學(xué)者對公立醫(yī)院預(yù)算考核體系的研究資料，了解評價指標(biāo)的研究進(jìn)展； 通過向?qū)＜以L談，考察公立醫(yī)院預(yù)算考核體系建立的情況、實施進(jìn)展及存在的問題，以便深入開展相關(guān)研究并建立恰當(dāng)完整的公立醫(yī)院預(yù)算考核體系，應(yīng)用實踐工作。

二、公立醫(yī)院預(yù)算考核體系的現(xiàn)狀

1. 預(yù)算考核體系不健全。根據(jù)調(diào)查及訪問，公立醫(yī)院按照要求實施預(yù)算編制、申報上級機(jī)關(guān)，實施歸口部門，也就是預(yù)算分級的管理科室，匯總申報財務(wù)部進(jìn)行編制。但是設(shè)置預(yù)算考核管理的機(jī)構(gòu)、制定預(yù)算考核制度、制定獎懲、預(yù)算差異化分析的單位非常少。實際上，長期以來醫(yī)院管理層已經(jīng)習(xí)慣將預(yù)算放在一個獨立于績效考核的地位，只重視期初申報預(yù)算，對于執(zhí)行效果如何、執(zhí)行進(jìn)度則不重視。

2. 預(yù)算考核指標(biāo)不健全。指標(biāo)單一：傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)為主、往往是執(zhí)行進(jìn)度、付款進(jìn)度等；指標(biāo)缺乏時間跨度：往往是進(jìn)行年度考察，對于年度以上的考核指標(biāo)基本沒有；指標(biāo)范圍狹窄：對臨床、醫(yī)技類的預(yù)算考察往往是制定目標(biāo)，在績效內(nèi)進(jìn)行獎懲，在預(yù)算考核中往往不體現(xiàn)。對于歸口科室往往既不在績效內(nèi)也不在預(yù)算中進(jìn)行考核。

3. 預(yù)算考核缺乏信息支撐。在實際訪問中，有許多公立醫(yī)院的預(yù)算目前還依賴手工excel，甚至大型的三甲醫(yī)院都還未開始建立預(yù)算管理系統(tǒng)。由此可知，想要對預(yù)算進(jìn)行考核更是困難。

三、什么是預(yù)算考核體系

什么是預(yù)算考核體系？它不是單純指的預(yù)算考核指標(biāo)，它應(yīng)該是個規(guī)范管理預(yù)算考核的系統(tǒng)體系，包含建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu)、制訂全面預(yù)算考核制度、確定預(yù)算考核指標(biāo)、預(yù)算考核方法、獎懲方案與組織實施。

四、公立醫(yī)院如何構(gòu)建預(yù)算考核體系

1. 建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu)。預(yù)算考核機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部預(yù)算辦事處，考核機(jī)構(gòu)成員來自績效管理科、財務(wù)部預(yù)算處、以及人事部門、醫(yī)務(wù)部。內(nèi)審科、黨委監(jiān)察科形成內(nèi)部預(yù)算考核監(jiān)督。

2. 制訂全面預(yù)算考核制度?？己耸侨^程的，不是僅僅在針對預(yù)算考核執(zhí)行結(jié)果，而且在預(yù)算開始設(shè)置目標(biāo)、編制、執(zhí)行、執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全方面的考核。為避免預(yù)算追求精確導(dǎo)向和業(yè)績向?qū)У娜秉c，注重考核制度期初預(yù)算編制的科學(xué)合理性、期末執(zhí)行長期效果的跟蹤確定。根據(jù)全面預(yù)算考核的“確保實現(xiàn)醫(yī)院長期戰(zhàn)略”的目標(biāo)，制度《醫(yī)院全面預(yù)算考核制度規(guī)范》《醫(yī)院十年戰(zhàn)略預(yù)算考核規(guī)范制度》等，確保了預(yù)算的“剛性”“柔性”的相結(jié)合。

3. 關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建預(yù)算考核指標(biāo)體系。根據(jù)BSC、KPI與360度等績效考核工具，以及談判溝通法、專家咨詢法等方法來確定選擇最適宜目前醫(yī)院戰(zhàn)略實施的預(yù)算考核指標(biāo)。其中包括財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)、定量與定性指標(biāo)、短期與長期指標(biāo)、四級五類的不同預(yù)算考核指標(biāo)卡等等。以下是目前我院正在實行的預(yù)算考核指標(biāo)。以臨床預(yù)算考核指標(biāo)為例。

以科教研為目標(biāo)，分為財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)考核，如表一。每個時間段對相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重調(diào)整，以便于我院的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。現(xiàn)期望建立科教強(qiáng)院，調(diào)整了成本控制預(yù)算考核指標(biāo)，對科研教學(xué)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行加大監(jiān)控，而這個目標(biāo)并不是能夠一蹴而就的，需要長時間的努力，設(shè)置為三年預(yù)算目標(biāo)。然而，僅對臨床科室預(yù)算考核是不夠的，我們還對相應(yīng)臨床主任進(jìn)行預(yù)算考核，如表二。

根據(jù)四級五類分類，我們分別設(shè)置了臨床類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類及管理類預(yù)算目標(biāo)等，均分為科室目標(biāo)、主任目標(biāo)。又根據(jù)每個科室的狀況不同，設(shè)置共性指標(biāo)和某些例外指標(biāo)，指標(biāo)按照年度分解，而后實行科室自行按照季度、月度分解，使得全院職工都能明白自己的預(yù)算任務(wù)，清楚獎懲。

4. 獎懲方案與組織實施。由于考核的維度較多，工作量較大，因此需要多個部門進(jìn)行配合。建立了以預(yù)算考核辦公室為中心，以財務(wù)部、醫(yī)務(wù)部、質(zhì)量管理控制科、科教部、統(tǒng)計室一同監(jiān)控管理的組織架構(gòu)。由于，結(jié)果屬于事后考核，因此對考核結(jié)果進(jìn)行分析、獎懲公示。

五、成果

設(shè)置了詳細(xì)的預(yù)算考核體系，擺脫了全面預(yù)算是財務(wù)部的事情、以“算成本分獎金”績效考核等缺陷。以責(zé)任中心來設(shè)置預(yù)算考核體系，從上到下進(jìn)行戰(zhàn)略分解，從下到上進(jìn)行目標(biāo)協(xié)調(diào)溝通。SMART方法使得醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、科室目標(biāo)、個人目標(biāo)都有依據(jù)。

多維度、全方位的預(yù)算考核體系的建立，是醫(yī)院成本管控的必然之路，是現(xiàn)實績效管理的需要。實際上一層不變的預(yù)算考核體系是很難適應(yīng)每個醫(yī)院的，不同的責(zé)任主體要結(jié)合不同的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身特點選擇不同指標(biāo)工具，并且要加強(qiáng)管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及工作機(jī)構(gòu)之間的合作、分工，使得預(yù)算目標(biāo)得到落實，從而實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展。

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（作者單位：清遠(yuǎn)市人民醫(yī)院）