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    營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅負(fù)影響分析

    2017-03-05 03:29:18顧碧波
    商情 2016年51期
    關(guān)鍵詞:稅負(fù)營(yíng)改增

    顧碧波

    【摘要】基于營(yíng)改增政策的開展是為降低各企業(yè)的稅負(fù)壓力,但是,在營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)全面推廣后,對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)全面的稅務(wù)減壓,部分物流倉(cāng)儲(chǔ)類的企業(yè)的稅負(fù)反而增加,所以,研究以及分析營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅負(fù)影響,對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的稅負(fù)減壓、經(jīng)濟(jì)效益提高以及營(yíng)改增政策的正向作用發(fā)揮等方面有指向性作用。本文對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的特性以及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅核算方式等方面進(jìn)行層次性分析,最后提出優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作以及完善專項(xiàng)發(fā)票管理等措施,旨在通過了解以及掌握營(yíng)改增政策的正向作用,實(shí)現(xiàn)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的增值稅壓力降低以及經(jīng)濟(jì)效益提高。

    【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) 稅負(fù)

    營(yíng)改增政策已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)推廣,部分行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較高,進(jìn)而通過營(yíng)改增政策實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)成本的有效降低。但是,物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)其本身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)降低,而且,部分企業(yè)的稅務(wù)核算人員對(duì)增值稅的核算方式并沒有完全掌握,進(jìn)而出現(xiàn)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)在增值稅方面的稅金壓力提高的情況。研究以及分析營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響,是優(yōu)化物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然需求。在了解以及掌握營(yíng)改增政策下的增值稅核算方式,對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅務(wù)成本控制、經(jīng)濟(jì)效益提高等方面有推動(dòng)作用。

    一、營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)影響

    (一)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較低

    營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)提高的影響,其主要的原因是物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中,其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)導(dǎo)致其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較低,進(jìn)而影響物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的營(yíng)改增政策應(yīng)用。例如,在推行營(yíng)業(yè)稅的過程中,營(yíng)業(yè)稅是按照5%的比例進(jìn)行稅收,而改為增值稅后,其稅收比率提升到了6%,而且物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的主要增值稅支出是產(chǎn)品搬卸裝運(yùn)方面的設(shè)備、運(yùn)輸工具引進(jìn),但是,裝卸設(shè)備、運(yùn)輸工具是固定資產(chǎn)的一部分,其使用周期相對(duì)較長(zhǎng),企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算的過程中,其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣會(huì)相對(duì)降低,進(jìn)而影響物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的增值稅成本。另外,物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)還需要在人力資源以及廠房租用等方面投入大量成本,在增值稅中,廠房租用也是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容。最后,物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,其本身的經(jīng)營(yíng)成本以貨物裝卸搬運(yùn)、人力資源以及廠房存儲(chǔ)等方面為主,而增值稅中并沒有對(duì)這一部分內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的成本相對(duì)增加。

    (二)增值稅的核算難度提高

    在對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的增值稅核算進(jìn)行研究及分析的過程中,發(fā)現(xiàn)其核算方式的應(yīng)用仍然有提升的空間,在“營(yíng)改增”政策全面推廣后,企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算的過程中,稅收差值、期末可抵扣稅金以及財(cái)政補(bǔ)助資金等方面都需要逐項(xiàng)核算,這相對(duì)增加了增值稅的核算難度,對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了負(fù)面影響。例如,增值稅中設(shè)定了二級(jí)明細(xì)銷項(xiàng)稅額,以記錄以及整理的方式,對(duì)可抵扣稅務(wù)以及減少稅金額度等方面進(jìn)行總結(jié),但是,部分物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員,受本身行業(yè)的固定資產(chǎn)相對(duì)較大方面的影響,其可減少稅金的核算難度相對(duì)增加,進(jìn)而影響企業(yè)采用權(quán)的有效發(fā)揮。另外,部分物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理的過程中,其管理過程以及管理方式并不能全面發(fā)揮“營(yíng)改增”政策的減稅作用。例如,物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備引進(jìn)的過程中,并不能及時(shí)進(jìn)行增值稅發(fā)票獲取,這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及稅務(wù)核算工作仍然以營(yíng)業(yè)稅征收政策為核心,嚴(yán)重影響企業(yè)增值稅的“合理避稅”。發(fā)票管理方面的不完善,主要體現(xiàn)在增值稅發(fā)票無(wú)法快速落實(shí)方面,其本身的經(jīng)濟(jì)效益以及稅收成本控制等方面受到嚴(yán)重的影響。

    二、減輕物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅負(fù)壓力的有效途經(jīng)

    (一)完善稅務(wù)籌劃工作

    完善稅務(wù)籌劃工作,是從物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策采用權(quán)的關(guān)鍵性工作,對(duì)自身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行系統(tǒng)籌劃,并對(duì)本身的經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行綜合調(diào)整,是實(shí)現(xiàn)完善稅務(wù)核算工作的必然需求。例如,物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以采用“零庫(kù)存管理模式”的方式進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)調(diào)整,以此相對(duì)降低自身的固定資產(chǎn),在庫(kù)存成本得到有效控制后,增值稅應(yīng)繳稅金的核算會(huì)相對(duì)被簡(jiǎn)化,企業(yè)的增值稅成本也會(huì)相對(duì)降低。最后,對(duì)營(yíng)改增政策的內(nèi)容以及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析,并對(duì)部分固定資產(chǎn)的存在形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化,以設(shè)備折舊為例,可以采用折舊提現(xiàn)的方式提高設(shè)備方面的可抵扣份額,這對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及成本控制等方面有指向性作用。

    (二)以專項(xiàng)發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)核算優(yōu)化

    專項(xiàng)發(fā)票管理工作的有效開展,對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的增值稅核算減壓方面有積極作用,相對(duì)優(yōu)化增值稅發(fā)票的申領(lǐng)流程,并以強(qiáng)化防偽標(biāo)識(shí)的方式進(jìn)行綜合管理,物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以快速實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票的獲取,其部分進(jìn)項(xiàng)稅額以及稅務(wù)籌劃工作都會(huì)因此而獲得調(diào)整,發(fā)票的落實(shí)可以有效糾正核算人員的核算方式,以增值稅政策進(jìn)行稅務(wù)核算,可以相對(duì)優(yōu)化企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)降低企業(yè)的固定資產(chǎn)稅金、經(jīng)營(yíng)成本等方面有推動(dòng)作用。增值稅方面的核算優(yōu)化需要建立在增值稅發(fā)票有效落實(shí)的基礎(chǔ)上,這可以相對(duì)降低物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)稅收差值、期末可抵扣稅金以及財(cái)政補(bǔ)助資金等方面的核算難度,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅稅金壓力的有效降低。

    三、結(jié)語(yǔ)

    綜上所述,營(yíng)改增政策的推行是稅收改革的重要組成部分,在政策全面推廣的趨勢(shì)下,物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案以及與增值稅相關(guān)的稅務(wù)核算方式,是全面發(fā)揮營(yíng)改增政策正向效用的必然需要。重視增值稅發(fā)票的專項(xiàng)管理以及對(duì)企業(yè)自身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面進(jìn)行綜合籌劃,是物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)對(duì)增值稅政策進(jìn)行綜合籌劃的關(guān)鍵性工作,這也是物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)提高、增值稅稅負(fù)壓力降低的有效途經(jīng)。最后,物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)在對(duì)增值稅稅務(wù)進(jìn)行綜合籌劃的過程中,需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)方式、商品存儲(chǔ)搬運(yùn)等方面進(jìn)行綜合調(diào)整,全方位的影響因素考慮及分析,是物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)降低的必然需求,研究以及分析營(yíng)改增政策的正向作用以及核算方式,可以快速推動(dòng)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]鄒筱. “營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)稅負(fù)影響實(shí)證研究——基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J]. 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),2016.

    [2]張開. 營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策分析[J]. 法制與社會(huì),2016.

    [3]李紹萍. 營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)上市公司影響的實(shí)證分析[J]. 中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2014.

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