商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)研究

王旭

【摘要】在日新月異的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)的金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目日益多樣化。即使是目前的金融市場(chǎng)體系更為成熟，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制相比仍然有一定差距，它與金融和經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)。目前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)還不夠完善，而且還需要向發(fā)達(dá)國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)控 措施

自進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，隨著全球競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的成型，中國(guó)的各行各業(yè)也都面臨了較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。壓力會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，而反之，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)一步加大競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此，合理控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)各企業(yè)單位在當(dāng)前的重要任務(wù)。那么，商業(yè)銀行是否也存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？基于商業(yè)銀行運(yùn)作體制的視角探析，其運(yùn)作根本也是建立在資金管理這一基礎(chǔ)上的，因此，答案是肯定的。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)銀行發(fā)展的重要性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是強(qiáng)化我國(guó)金融監(jiān)管.促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展的重要途徑之一。作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)之一。銀行業(yè)在我國(guó)金融業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，其發(fā)展變化會(huì)對(duì)國(guó)家的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生相當(dāng)重要的影響.能夠?yàn)閲?guó)家發(fā)展提供更多的發(fā)展資金。解決各種經(jīng)濟(jì)難題。因此，銀行業(yè)的建康發(fā)展是保證國(guó)家穩(wěn)定部控制現(xiàn)狀與管理的重要因素之一。與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，國(guó)內(nèi)銀行發(fā)展趨勢(shì)不穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)管理水平也較低，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有利于商業(yè)銀行化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展，使其為國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出更大貢獻(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作也是加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化各個(gè)工作環(huán)節(jié)的重要手段，有利于加快我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系的確立與完善。因此，加快建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前各銀行的重要任務(wù)。

二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)制度不健全

首先，部分商業(yè)銀行仍然沒(méi)有將加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度上來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視度不高，下屬部門(mén)人員也沒(méi)能認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定。許多商業(yè)銀行的發(fā)展重心都集中在業(yè)務(wù)拓展、搶占市場(chǎng)份額上，而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理投入不足，這在無(wú)形中提高了銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次，相關(guān)制度建設(shè)不夠健全。雖然商業(yè)銀行都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是有很多銀行只是從整體上規(guī)定了條條框框。而沒(méi)有根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行更為完善科學(xué)的制度建設(shè)。另外，目前許多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在這樣一種思想，即會(huì)計(jì)工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的工作，各部門(mén)之間不能及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的傳遞，許多風(fēng)險(xiǎn)只能采取事后控制手段。再次，業(yè)務(wù)范圍重疊，相關(guān)責(zé)任人不夠明確也是造成目前商業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理混亂的重要原因。

（二）對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的制約執(zhí)行不足

第一，會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的制約效力低，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的過(guò)程中，缺乏對(duì)于應(yīng)有的相互牽制及制約崗位的設(shè)置，給那些違紀(jì)違規(guī)，甚至挪用貪污銀行資金的人帶來(lái)可乘之機(jī)，給銀行的管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，沒(méi)有對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的層次、范圍程序及責(zé)任作出明確規(guī)定，使得一些財(cái)務(wù)人員在授權(quán)制度的執(zhí)行過(guò)程中，不能?chē)?yán)格遵守先審查后授權(quán)的規(guī)定程序，出現(xiàn)公章亂用，授權(quán)制度形成虛設(shè)等現(xiàn)象，造成安全隱患。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理不到位

第一，會(huì)計(jì)主管對(duì)于相關(guān)工作的監(jiān)督管理不到位，影響工作質(zhì)量，此外，相關(guān)管理人員也沒(méi)有將利責(zé)權(quán)相結(jié)合的高效管理體制運(yùn)用到管理的過(guò)程中去，影響了會(huì)計(jì)主管的工作積極性。第二，業(yè)務(wù)操作規(guī)范性差。銀行許多會(huì)計(jì)人員并不能跟上各種業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，對(duì)于業(yè)務(wù)不夠精通，甚至存在違反職業(yè)道德，缺乏責(zé)任心的現(xiàn)象，使得銀行的會(huì)計(jì)相關(guān)工作的操作過(guò)程不規(guī)范。第三，重要崗位的輪崗及休假制度不能有效的執(zhí)行，這就導(dǎo)致一些長(zhǎng)期積累下來(lái)的違規(guī)行為或案件不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并堵截，并且銀行對(duì)于基層人員的思想引導(dǎo)不足，排查力度不夠，造成了一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)制定階段性會(huì)計(jì)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，在一個(gè)階段的開(kāi)始，即著手制定全面預(yù)算控制方案，并開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擬定應(yīng)對(duì)策略，從而避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而，實(shí)行責(zé)任制，對(duì)于個(gè)人負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作，由個(gè)人來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，對(duì)于由個(gè)人原因所造成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合制度給予嚴(yán)厲的處罰，反之，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的，則給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，制定多種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，以及制定多套風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范從人為控制提升到機(jī)制控制的高度，從而以最大限度避免風(fēng)險(xiǎn)，消除隱患。

（二）設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程

遵循高效、安全、可操作的基本原則，制定科學(xué)合理的操作規(guī)程，囊括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這屬于一項(xiàng)非常繁瑣的綜合性業(yè)務(wù)，全程之中一定要進(jìn)行科學(xué)合理的動(dòng)態(tài)控制。操作規(guī)程應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)狀況，以及面臨的外部環(huán)境條件，適時(shí)地加以優(yōu)化與改進(jìn)。尤其是當(dāng)開(kāi)展某項(xiàng)新業(yè)務(wù)的時(shí)候，必須提前構(gòu)建起完善的操作規(guī)程，充分確保其有章可循，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建科學(xué)合理的分級(jí)授權(quán)制度

實(shí)行崗位分工。對(duì)于那些重點(diǎn)崗位的職工，應(yīng)當(dāng)實(shí)施定期輪崗制度，平行交接。各種業(yè)務(wù)一定要分配給多個(gè)職工來(lái)進(jìn)行，必須對(duì)各種不相容的崗位實(shí)施分離管理。對(duì)每個(gè)程序與崗位，適當(dāng)授權(quán)，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)一定要授權(quán)審批，構(gòu)建起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)

稽核審計(jì)屬于內(nèi)控工作的最后關(guān)口，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門(mén)的作用，充分確保其權(quán)威性與獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)從合規(guī)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督。另一方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。切實(shí)做好事前審查、事中控制以及事后監(jiān)督等工作，構(gòu)建起科學(xué)合理的監(jiān)督體系，關(guān)口前移。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著利率市場(chǎng)化政策以及金融自由化的深人，商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)控壓力日益增大。商業(yè)銀行是我國(guó)金融市場(chǎng)的重要主體，維持商業(yè)銀行發(fā)展動(dòng)力對(duì)于金融市場(chǎng)穩(wěn)定和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是保障資金安全、加強(qiáng)成本控制、提高綜合管理能力的重要手段，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，加快會(huì)計(jì)內(nèi)控的改革和完善。

參考文獻(xiàn)：

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