基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

陳曉燕

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，稅收征管措施也越來越嚴(yán)格，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及稅務(wù)政策的變動(dòng)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，也面臨著更大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，這就在一定程度上影響了企業(yè)日常管理工作的順利開展。因此有必要在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場體制之下探企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及防范措施，這對于進(jìn)一步完善市場發(fā)展格局、提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；發(fā)展；內(nèi)部控制

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義

1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

從傳統(tǒng)意義上來講，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重要是針對企業(yè)經(jīng)營過程中的不確定性所帶來的結(jié)果來說的，而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)則更側(cè)重于經(jīng)營管理活動(dòng)的本身而不是所帶來的后果。所謂的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的個(gè)人管理人員由于管理活動(dòng)中存在失誤或是工作漏洞，導(dǎo)致公司盈利水平的變化從而使得投資者的預(yù)期收益下降，進(jìn)而使得企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理活動(dòng)受到一定的影響。與經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和含義更加復(fù)雜，他是由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理或是相應(yīng)的監(jiān)督管理政策沒有落實(shí)到實(shí)處造成的，因而更加傾向于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)概念。

1.2重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義

一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來以下兩方面的影響：其一，由于企業(yè)納稅行為的單向性以及納稅對象的多樣性，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使得企業(yè)內(nèi)控工作中的納稅行為不明確，進(jìn)而出現(xiàn)多納稅或是少納稅的問題，多納稅損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而少納稅又損害了企業(yè)外部形象，對于企業(yè)的長久發(fā)展來說都是極為不利的；其二，國家機(jī)關(guān)對于企業(yè)的稅收具有永久的追繳權(quán)，因此一旦企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅務(wù)的時(shí)間上具有不可撤銷性，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于其他一般風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。在現(xiàn)階段下我國的經(jīng)濟(jì)體制和稅務(wù)管理政策還沒有發(fā)展完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的普遍現(xiàn)象，重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對于維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)國家和企業(yè)的核心利益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)不規(guī)范

通常情況下，企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在不規(guī)范的行為，一些企業(yè)管理者在沒有深刻解讀國家相關(guān)稅收文件的情況下在思想上仍然沿用傳統(tǒng)的納稅形式進(jìn)行操作，誤認(rèn)為一些經(jīng)營活動(dòng)不因該交稅，這樣就直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)。例如一些房地產(chǎn)企業(yè)在購置地產(chǎn)的過程中只考慮到了土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，卻沒有考慮到這塊土地上的建筑物的過戶契稅、印花稅以及土地使用稅等稅費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)在開發(fā)過程中應(yīng)該繳納的實(shí)際稅額大大超出了預(yù)算，企業(yè)只好采取延緩交稅的政策，嚴(yán)重的還有可能直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)行為不規(guī)范

目前由于我國稅收體制中的監(jiān)督力度不夠，一些監(jiān)督措施沒有落實(shí)到實(shí)處，導(dǎo)致一些不法企業(yè)中普遍存在財(cái)務(wù)行為不規(guī)范的現(xiàn)象，如一些企業(yè)員工為了逃避個(gè)稅將津貼、交通補(bǔ)貼等以報(bào)銷的名義找票沖抵，甚至一些個(gè)人消費(fèi)如住宿、餐飲等的費(fèi)用直接算在出差費(fèi)用中進(jìn)行報(bào)銷，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在弊病，而國家稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)管不到位，給這些不法分子以可乘之機(jī)。另外，很多代扣代繳行為中也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，一些不法分子利用國家稅收管理中的規(guī)則漏洞為自己謀取私利，擾亂了正常的市場秩序，這也是導(dǎo)致企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

2.3企業(yè)納稅行為不規(guī)范

相較于其他兩個(gè)方面，這一部分的企業(yè)行為比較單一，主要是指企業(yè)的稅收核算與正常的納稅行為不符合國家相關(guān)稅收政策，有意無意中破壞了國家正常的納稅秩序。如企業(yè)沒有按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，沒有足額旅行納稅代扣義務(wù)，一些涉外費(fèi)用沒有在完善相關(guān)手續(xù)的情況下就擅自進(jìn)行了匯付，直接導(dǎo)致企業(yè)面臨著補(bǔ)交、錯(cuò)交、漏交，甚至被罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

3防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

3.1健全內(nèi)部控制體制

建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該按照國家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中的有關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)要逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，將事關(guān)企業(yè)核心利益的工作方針都做出細(xì)致的明文規(guī)定。另外企業(yè)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部不同部門之間建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，參照《指引》中相應(yīng)的條款以及企業(yè)自身的發(fā)展情況設(shè)計(jì)稅務(wù)管理流程以及控制方法，全面管控企業(yè)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建立高效的信息溝通機(jī)制

在企業(yè)中（尤其是大型企業(yè)）稅務(wù)信息的流轉(zhuǎn)也是企業(yè)稅務(wù)管理中的重要舉措，稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)才能體現(xiàn)出其價(jià)值。因此企業(yè)在考慮納稅信息的流動(dòng)性以及途經(jīng)的前提下需要重點(diǎn)建設(shè)高效的信息溝通機(jī)制，引起各部門之間的注意，充分發(fā)揮其在明確各部門之間的任務(wù)、反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理情況之中的重要職能。一方面，企業(yè)要建立稅收基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，定時(shí)更新企業(yè)的收支、稅收來源、納稅情況等信息，給各部門的實(shí)際工作提供參考；另一方面，要注重與稅收機(jī)關(guān)的交流與溝通，就納稅問題中的核心問題攝入交換意見，避免出現(xiàn)信息不對稱的情況。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保證納稅行為規(guī)范、合理的重要保障。一方面，企業(yè)要在內(nèi)部對納稅事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格關(guān)注，定期對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，嚴(yán)厲杜絕那些不法分子的投機(jī)行為；另一方面，對于不符合國家相關(guān)納稅規(guī)章管理?xiàng)l例的行為和個(gè)人，企業(yè)要加大處罰力度，給其他工作人員以警示作用，從而進(jìn)一步規(guī)范他們的行為。

4結(jié)束語

做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化服務(wù)！企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展！

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