關(guān)于我國財(cái)政稅收體制改革的分析

崔琳琳

[摘要]：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，順利完成了預(yù)算體制的優(yōu)化，財(cái)政支出體制的優(yōu)化，稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù)，在很大程度上為我國社會(huì)主義特色市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善提供可靠保障。近年來，市場競爭環(huán)境越來越激烈，需要相關(guān)政府部門進(jìn)一步加大財(cái)政稅收工作力度，并提出更有效的措施，以便于更好地適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的市場發(fā)展要求。

[關(guān)鍵詞]：財(cái)政 稅收工作 稅制轉(zhuǎn)型 改革策略

一、我國財(cái)稅體制的現(xiàn)狀分析

（一）各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不相符

調(diào)查顯示，目前我國地方政府財(cái)政問題非常突出，不同地區(qū)之間缺乏一個(gè)良好的溝通機(jī)制，使得地區(qū)間的財(cái)力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。由于受到各方面因素的限制，地方政府職能劃分不夠合理，呈現(xiàn)出政府職能與支出責(zé)任不相符的現(xiàn)象，根本無法應(yīng)付復(fù)雜、變化多端的財(cái)政事物。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，支付制度發(fā)展也不夠完善，難以同時(shí)平衡縱向財(cái)政和橫向財(cái)政。一般性轉(zhuǎn)移支與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個(gè)極端，不均衡現(xiàn)象日益嚴(yán)重，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不透明、不規(guī)范、主觀隨意性很大，從而使得財(cái)政資金的使用效率低下。

（二）相關(guān)體制不夠完善，存在一定的局限性

由于我國財(cái)政稅收工作的起步比較晚，很大程度上制約了相關(guān)財(cái)稅體制的發(fā)展與改革。甚至出現(xiàn)稅收體系存在缺陷非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍的情況。在體制不夠完善的情形下，漏掉了許多有利于調(diào)節(jié)社會(huì)分配功能的重要稅種，難以做到充分地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，不利于我國財(cái)政稅收體制的改革與創(chuàng)新，不利于中央宏觀調(diào)控的順利進(jìn)行，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。

（三）財(cái)務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位

在財(cái)政稅收工作過程中，因?yàn)楦黜?xiàng)財(cái)務(wù)核算必須依靠人為進(jìn)行，從而在受各種利益因素影響，許多工作人員往往都難以堅(jiān)守職業(yè)道德，而隨意篡改經(jīng)營指標(biāo)，作假賬目。此外，稅收監(jiān)督不到位，沒有形成一個(gè)有效的監(jiān)督體系，使稅收出現(xiàn)監(jiān)督的真空。根據(jù)調(diào)查顯示，我國偷稅、漏稅、逃稅已經(jīng)趨向于社會(huì)化，普遍化，嚴(yán)重地影響到我國財(cái)政稅收工作。例如，一些不法分子視國家的法律法規(guī)而不見，大肆偽造、虛開、代開增值稅專用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，給國家和人民造成了巨大的損失。

（四）企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基

我國存在不少企業(yè)管理層不重視國家稅收工作，腐敗嚴(yán)重，并侵蝕到國家稅基的情況，是我國社會(huì)發(fā)展中的問題。有些地區(qū)甚至屢禁不止，愈演愈烈，已經(jīng)發(fā)展成為全社會(huì)毒瘤和頑癥，從而不同程度地影響到我國的稅收工作以及對國家稅收體制構(gòu)成嚴(yán)重的威脅。企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，但是往往都是反映在財(cái)務(wù)上，例如侵吞國家資財(cái)、偷稅、漏稅、侵蝕稅基等現(xiàn)象。

二、深化財(cái)政稅收工作的策略

（一）不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)改革，提高執(zhí)行效率

雖然目前我國的財(cái)政稅收會(huì)計(jì)已經(jīng)逐步與國際接軌，采用了以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn)的會(huì)計(jì)算法，并建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶稅種明細(xì)賬。但由于我國所處的國情，使得在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中，缺乏有效的監(jiān)督而使得財(cái)政稅收工作缺乏完整性、真實(shí)性、有效性，影響了稅收計(jì)劃利會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。因而，國家相關(guān)部門必須根據(jù)我國的實(shí)際情況進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革，提高其執(zhí)行效率，以便于更好地反映稅源以及稅收收入的情況，進(jìn)而為提高稅收工作做鋪墊。

（二）不斷建立與健全與我國社會(huì)體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收工作中，若要切實(shí)地提高稅收工作效率，必須不斷建立與健全與我國社會(huì)體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，才能更好地適應(yīng)我國社會(huì)發(fā)展的要求。因此，這就要求國家相關(guān)部門必須逐步提高直接稅在國家稅收入中的比例，合理調(diào)節(jié)直接稅間接稅的比例.不斷改變傳統(tǒng)、低效的以間接稅為主的稅收體系。在盡可能減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提下，定期調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，取消不相稱的體制收入，確保政府規(guī)范性收入，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍。此外，還要加快個(gè)人所得稅改革，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行綜合申報(bào)與分項(xiàng)扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并推進(jìn)稅收減免制度相關(guān)改革。

（三）建立、健全財(cái)政支付模式

隨著當(dāng)今計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)政工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的支付經(jīng)驗(yàn)，提高我國財(cái)政的支付水平。同時(shí)，還要求國家相關(guān)政府部門要科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定科學(xué)支付體系，適當(dāng)提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例，合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付。對于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配方法，必須實(shí)現(xiàn)公開、透明、廉政、合理、科學(xué)的資金分配制度，充分結(jié)合不同地區(qū)的具體情況，確定與之相適應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式。

（四）要規(guī)范社會(huì)初次分配，提高各項(xiàng)收入的透明度

建立國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。國家相關(guān)政府部門要繼續(xù)深化稅收改革，完善稅制，調(diào)整稅率，加強(qiáng)對個(gè)人過高收入的調(diào)節(jié)，加強(qiáng)稅收征管工作，限制畸形消費(fèi)，反對揮霍公款。要把稅收政策與支持發(fā)展、培養(yǎng)稅源結(jié)合起來。在執(zhí)行稅收職能過程中還要注意防止一些地方在征稅過程中隨意采取一些不適當(dāng)?shù)淖龇ǘ绊懫髽I(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，還要健全完善復(fù)式預(yù)算體系、擴(kuò)大國家預(yù)算覆蓋范圍，保障社會(huì)以及國有資本經(jīng)營預(yù)算等，盡可能地將政府的所有涉及財(cái)政性收支的活動(dòng)納入預(yù)算管理的框架之中，提高各項(xiàng)收入的透明度。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)稅體制改革的深化財(cái)政收入穩(wěn)定增長，我國在世界上的地位越來越高。因?yàn)椋?cái)政對國家建設(shè)的保障能力的不斷提高，是我國社會(huì)和諧穩(wěn)定的有力保障，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，支持了國家重大改革開放措施的出臺(tái)和重要方針政策的實(shí)施，促進(jìn)了人民生活水平的提高，也為我們戰(zhàn)勝各種困難和風(fēng)險(xiǎn)提供了重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。然而，在日益復(fù)雜的外部環(huán)境下，國家相關(guān)政府部門必須與時(shí)俱進(jìn)，始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心不動(dòng)搖，不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國的基本國情，進(jìn)一步深化改革我國財(cái)政稅收工作，切實(shí)地提高我國稅收水平。

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