基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

張光權(quán)

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實時性的風(fēng)險管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對于經(jīng)營風(fēng)險的管理，風(fēng)險管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險管理，商業(yè)銀行才會體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽。為此，新時期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵點；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來各國都面對較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風(fēng)險對于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時期的市場風(fēng)險并且予以相應(yīng)的防控。這是因為，商業(yè)銀行有效落實內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會計審核的精確性，與此同時也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險。在披露會計信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會逐步消除不對稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對等，從而顯著改善這種不對稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識到風(fēng)險控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運營中的風(fēng)險管理具有如下重要價值：

第一，風(fēng)險監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專門性，因而構(gòu)成了專項技術(shù)。對于風(fēng)險管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對于操作風(fēng)險的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點就在于依照最基本的準(zhǔn)則來規(guī)范銀行運行，規(guī)范銀行的各項授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控機(jī)制，那么將會收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實力。風(fēng)險監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財務(wù)管理報告和報表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運營中的風(fēng)險，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對于市場風(fēng)險的警惕意識，而是有必要時刻明確這種風(fēng)險，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實力的提高。

第三，健全風(fēng)險管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運行，確保銀行運行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時也要設(shè)計合理有效的開放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險控制在內(nèi)控體系中的核心價值，以此來防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的根本原則

新時期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的關(guān)鍵點應(yīng)當(dāng)落實于杜絕造假和欺詐行為上。對于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動態(tài)化風(fēng)險防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險控制、事后風(fēng)險評價等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實。在不同部門間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補風(fēng)險監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險時，還應(yīng)當(dāng)堅持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險管理體系的同時，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時，也需要依照實時性的風(fēng)險控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開各項業(yè)務(wù)時都需要依照最基本的風(fēng)險導(dǎo)向，通過有機(jī)融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實力的全面提高，同時也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識，因而內(nèi)部風(fēng)險的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立這種意識：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實現(xiàn)穩(wěn)健運行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各年度報表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實狀況，同時也說明了內(nèi)控機(jī)制的實效性以及合理性。然而，這些報表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實質(zhì)的具體性。對于內(nèi)控落實的具體效果，年度報表并沒能予以詳細(xì)闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，年度報表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時也限定了年度報告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時的義務(wù)：對于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請或委托會計師來評價現(xiàn)行的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評價合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報告之后，就可以把年度報告與評價報告一同交由證券交易所和證監(jiān)會來進(jìn)行審驗。如果報表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會有必要給予明確分析，監(jiān)事會也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各年度的內(nèi)部信息時通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會、董事會、注冊會計師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報告時也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項。對于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊會計師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報正文，通過年報的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會報告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會報告的內(nèi)容中，對于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建設(shè)內(nèi)控制度，管理者對其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對其在披露內(nèi)部信息時的難點和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對于上市銀行來講，在分析各年度報告時通常會發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對于風(fēng)險內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。在進(jìn)行失職問責(zé)時，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來源。商業(yè)銀行對于控制力與創(chuàng)新力無法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識到風(fēng)險防控的重要價值。在構(gòu)建風(fēng)險防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價體系來控制風(fēng)險，同時也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來講，對于市場沒有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險，銀行又會憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴(yán)重時，商業(yè)銀行將會因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評價阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實風(fēng)險管理時，不能缺乏信用評級的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評級行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識到自身優(yōu)勢，更無法運用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評級，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評價，忽視了定量評價。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對其實施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險防控。實際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會缺少最根本的立足點。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險評估、活動控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報告中設(shè)計的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理時需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計符合現(xiàn)實的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計更合理的內(nèi)控機(jī)制，確保現(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動時，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺與后臺、分離日常交易與管理、分離賬目與財務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運用新時期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險。在獨立審計這方面，應(yīng)當(dāng)通過獨立監(jiān)督的模式來保證審計信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會或者董事會也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識到：銀行績效的波動與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險防控的內(nèi)生動力。某些銀行即便設(shè)計了風(fēng)險監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實風(fēng)險管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運作實效。對于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)參照市場風(fēng)險的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時期的風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時，對于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類型，通過分權(quán)的方式來確保靈活的自主權(quán)實現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關(guān)鍵點應(yīng)當(dāng)落實于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過職權(quán)統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風(fēng)險

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險控制，對于風(fēng)險點應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來防控風(fēng)險。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人員也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強(qiáng)對于風(fēng)險判斷的敏感度。通過對于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評級

金融機(jī)構(gòu)的信用評級應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對于信用評級需要予以格外的重視。在信用評級過程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評價結(jié)果代表了金融信用等級。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評級，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時，對于信用評級的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評級的獨立部門，專門用于審驗信用評級的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評級也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險控制。為了防控風(fēng)險，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險控制，長期堅持完善內(nèi)部風(fēng)險控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的相關(guān)實踐并沒有達(dá)到完善，有待長期的提高和改進(jìn)。未來的實踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險管理水準(zhǔn)的全面提高。

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（作者單位：建設(shè)銀行江西省分行 ）