高校財務監(jiān)管相關問題探討

袁逸劍

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育取得了長足的發(fā)展和進步，但高校反腐倡廉工作的滯后成為一個突出問題。財務監(jiān)督是監(jiān)督機制中重要的環(huán)節(jié)，在反腐倡廉建設中發(fā)揮著重要作用。文章所述的財務監(jiān)督，主要是指在高校系統(tǒng)內(nèi)部財務部門實施財務監(jiān)督。

關鍵詞：高校 財務監(jiān)管

一、財務監(jiān)管在反腐倡廉建設中的作用

單位的財務部門，是單位資金流入流出的通道，其資金流向要經(jīng)過財務部門這道閘門。高校的學費收入、財政經(jīng)費、項目經(jīng)費等通過各種渠道進入單位賬戶，各項科研費用、項目支出、事業(yè)支出等又需支付出去，財務監(jiān)督要防止國有資產(chǎn)流失、防止個人中飽私囊而使學校利益受到損害。

（一）依法科學合理編制、審核預算，這是資金控制的第一道關。認真審核項目預算，規(guī)范項目支出預算管理，是杜絕虛假預算和不合理列支、提高財政項目預算執(zhí)行率以及資金使用效益的前提，是從源頭預防和治理腐敗，推進反腐敗工作深入開展。

（二）對財務收支合法性進行監(jiān)督，保證單位財務收支符合國家的財經(jīng)法律、法規(guī)。審核單位的收支是否符合國家財政財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律、是否超標準超預算支出、是否本著勤儉節(jié)約的原則合理支出，審批手續(xù)是否健全。通過財務收支合法性監(jiān)督，保證單位資金在安全規(guī)范的軌道上運行。通過對原始憑證的真實性、合法性、準確性、完整性進行審核監(jiān)督，拒絕支付不真實、不合法、記載不準確、不完整的原始憑證，防止虛假發(fā)票套取國家資金，保證國家資金安全。這是對資金的事中監(jiān)督，也是日常財務工作中的監(jiān)督。

（三）通過財產(chǎn)清查，保證高校的公共財產(chǎn)不受損失。財產(chǎn)清查是防止財產(chǎn)不實、家底不清、賬實不符現(xiàn)象發(fā)生，提高會計資料質(zhì)量，加強財務管理的有效手段。通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)有無浪費現(xiàn)象，從而適度避免“重財產(chǎn)購買、輕管理利用”的情況發(fā)生。

（四）正確編制財務報告，做好財務分析。財務報告是單位一定時期財務狀況和收支情況及經(jīng)營成果的總結性書面文件。通過財務報告，可以全面、系統(tǒng)、總括地了解高校經(jīng)濟活動情況，財務狀況和財務收支以及成果，檢查分析財務收支計劃及一定時期的預算和有關方針政策的執(zhí)行情況，能夠及時地發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中存在的問題，采取有效措施，同時也為下一年度財務收支計劃的編制提供準確的依據(jù)，促使學校的預算更加合理。

（五）聯(lián)合審計監(jiān)察部門，對正在進行的經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)督。對工程維修、設備設施采購、基本建設等進行全過程的監(jiān)管，如到現(xiàn)場抽查采購的材料質(zhì)量是否符合規(guī)定，工作量有無虛報現(xiàn)象，招標采購是否通過相應的程序等，這些工作能讓相關經(jīng)辦人員的行為得到監(jiān)督，預防腐敗行為的發(fā)生。

二、高校財務監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）對高校財務監(jiān)管的重要性認識不足。由于有的領導或主管部門沒有真正認識到財務管理工作對學校財務工作的重要保障作用，因而在財務管理上重業(yè)務管理輕監(jiān)督管理，在資金使用上重花錢輕效益、重收入輕支出、重運作輕規(guī)范、重合理輕合法，在財務人員的使用上重業(yè)務能力輕道德培養(yǎng)的現(xiàn)象還較為普遍。有的高職院校，只把財務部門當成記賬部門，會計兩大職能核算與監(jiān)督中的監(jiān)督職能，根本無從談起，更不要說在日常資金運行中的管理職能。

（二）高校經(jīng)濟責任制落實較難，財務管理水平不高，對財務機構建設和人員的配備不重視。最近幾年，由于高校財務管理中存在的漏洞或經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦人員自身素質(zhì)不高，全國不少高校相繼發(fā)生了經(jīng)濟方面的問題或案件。針對這種情況，中共中央紀委、教育部、監(jiān)察部發(fā)布了《關于加強高等學校反腐倡廉建設的意見》，對此，一些高校的領導和財務部門對如何貫徹落實文件精神、針對本校實際制定相應規(guī)章制度并未做專題研究或認真部署落實辦法，對領導干部的經(jīng)濟責任審計也存在流于形式的現(xiàn)象。從中紀委的意見看，高校財務力量需要大大加強，而個別發(fā)生腐敗的高校卻在減少財務人員，這不利于財務工作的做細做精，不利于更好地發(fā)揮監(jiān)督職能。

（三）費用支出管理制度不夠健全，制度執(zhí)行流于形式。簽字審批制度沒有很好的執(zhí)行，在報銷過程中，財務人員詢問經(jīng)濟業(yè)務情況往往受到抵制或不配合。因此在支出上存在著許多不規(guī)范甚至是違紀行為，有的高校用大量現(xiàn)金直接支付材料購置費，對項目購置的儀器設備該納入政府采購的不履行相關程序，用項目資金購置的設備沒有納入資產(chǎn)管理，費用支出真實性存在隱患。

（四）高校財務內(nèi)控制度不夠完善。從近些年高校不斷發(fā)生的違紀違法行為看，產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)往往在經(jīng)濟活動較為頻繁、內(nèi)部控制制度較為薄弱的環(huán)節(jié)，如物資設備采購環(huán)節(jié)，基建和工程維修裝修環(huán)節(jié)。從財務監(jiān)管角度看，滿足于建章立制而忽視檢查落實、財務人員在高校中地位低下、主要分管領導只重視抓教育工作，忽視財務工作的重要性。因此，完善高校財務內(nèi)控制度，保證監(jiān)管措施落實到位至關重要。

（五）高校預算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重。不少高校只把預算當作是完成上級的任務，應付思想嚴重。在預算的機制上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價機制，對各單位的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益難以作出正確、完整的評價；同時，在預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實，預算約束力不強和預算執(zhí)行不了的情況。尤其是基建工程超預算現(xiàn)象嚴重。預算有，但領導一句話，就讓預算超支或改變，預算的形式也不能得到保證。

（六）財務部門和審計監(jiān)督的配合不夠，審計監(jiān)督部門的職能不能充分發(fā)揮。各高校審計部門對學?；ňS修、物資采購的內(nèi)部審計力度不大、威信不高，內(nèi)部審計工作在制度化、經(jīng)?；献龅貌粔?，往往是事后審計多，事前、事中審計少；對基建工程、物資采購的審計只停留在賬面上，不能深入實際去對事實進行審計，對領導干部離任審計多，對任期經(jīng)濟責任審計少（或者基本沒有）。審計中發(fā)現(xiàn)的問題也沒能得到及時有效的解決。

（七）校（院）財務收入和支出的公開方面還沒能完全做到制度化、經(jīng)?；W校的重大經(jīng)濟決策，沒有經(jīng)過充分論證就定了下來，根本不通過教代會和工代會。如浙江某些高職院校，幾年不開教代會，教代會的職權無從談起。廣大教職工對學校（學院）經(jīng)費開支的知情權未能得到充分尊重，信息不對稱導致了群眾監(jiān)督機制難以發(fā)揮有效作用。

三、加強高校財務監(jiān)管的具體措施

（一）高度重視財務監(jiān)督。加強財務監(jiān)管意識，形成財務監(jiān)管的良好氛圍。財務監(jiān)督作為經(jīng)濟監(jiān)督的一種基本形式，具有最直接、最及時的特點，而且會計的監(jiān)督職能是會計法中明文規(guī)定的，要加以重視?！稌嫹ā芬?guī)定單位負責人是本單位會計行為的責任主體，單位內(nèi)部監(jiān)督的成敗，取決于單位負責人對會計工作的認識、重視和信任程度。只有單位負責人重視，才能切實建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，才能在會計監(jiān)督過程中遇到內(nèi)部或外部阻力時，給會計人員以足夠的支持，才能自覺帶頭遵守有關的會計監(jiān)督。只有這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督制度的順利執(zhí)行，會計的監(jiān)督職能才能得到真正的發(fā)揮。在高校的財務管理工作中，實行的是院長（校長）負責制，上級教育主管部門必須對各高校的院長（校長）加強財務監(jiān)管意識的教育，自上而下的進行監(jiān)管意識的培養(yǎng)。

（二）加強高校財務公開制度的建設。高校財務公開是高校校務公開的重要組成部分，在校務公開中處于重要地位，必須引起高度重視。高校財務公開具有很強的現(xiàn)實意義，體現(xiàn)在：（1）高校財務公開是由我國教育體制的基本性質(zhì)決定的，是全面落實“三個代表”重要思想和踐行科學發(fā)展觀的直接體現(xiàn)。（2）高校財務公開是加強高校財務管理的內(nèi)在要求，是依法治國實行群眾民主理財，提高經(jīng)濟效益和深入開展黨風廉政建設的重要舉措。在實際工作中，高校教代會是個很好的平臺，學校的重大投資決策，應向教代會報告。完善學校財務集體決策、專家咨詢和決策責任追究制度。加強學校內(nèi)部審計，重視審計結果的運用。嚴格執(zhí)行財務預決算制度。實施財務公開，每年向教代會報告年度財務預算執(zhí)行和決算情況。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部財務監(jiān)督機制。建立內(nèi)部控制制度的關鍵是貫徹不相容職務相互分離原則，重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。自覺糾正和整改本單位財務管理存在的問題，不斷提高內(nèi)部管理水平。各單位每年要對財務管理情況和內(nèi)設機構的財務收支情況進行全面內(nèi)部審計，形成審計報告，對發(fā)現(xiàn)的重大違紀問題要及時進行處理和整改，并向財政及其他有關部門反映。通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制制度，形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化，使內(nèi)部監(jiān)督制度落到實處，使財務監(jiān)督真正做到有法可依，違法必糾。

（四）加強高校預算管理，嚴格控制經(jīng)費支出。學校各單位經(jīng)費的審批，必須在年度財務預算或財務收支計劃數(shù)額以內(nèi)使用。充分調(diào)動二級單位理財?shù)姆e極性，實行“經(jīng)費本”控制管理，并用計算機進行跟蹤監(jiān)控。對于有些經(jīng)費可實行單項承包、節(jié)約有獎的管理辦法，如水電暖、電話費等，制定承包的目標、內(nèi)容、范圍，加強承包費用管理，努力降低支出；對于經(jīng)費預算執(zhí)行較好的單位，其正常經(jīng)費結余按一定比例給予獎勵；對執(zhí)行比較差的單位負責人將給予批評或作相應處罰，預算執(zhí)行造成經(jīng)費嚴重流失的，要對責任人給予嚴肅處理。

（五）規(guī)范物資采購制度和完善基建工程制度。建立健全采購領導小組、采購工作小組等機構，形成相互監(jiān)督、相互制約機制。物資采購應按規(guī)定納入政府采購范圍，嚴格執(zhí)行省政府發(fā)布的政府采購目錄，對納入集中采購目錄或采購限額標準以上的物資采購實施政府采購。對經(jīng)政府采購監(jiān)督管理部門批準允許學校自行組織采購的物資，原則上應當采取公開招標的方式實施采購，有特殊要求的，經(jīng)批準可采取其他方式采購。加強高校采購預算編制管理，增強預算編制的準確性和可操作性。加強采購預算執(zhí)行管理，規(guī)范預算調(diào)整審批制度。堅持對采購項目的預算和代理委托手續(xù)的審核制度，增強采購預算執(zhí)行規(guī)范性。對高校物資供貨商建立嚴格的檢查制度，進一步規(guī)范采購程序，杜絕商業(yè)賄賂。逐步擴大部門集中采購范圍，積極推行部門集中采購，認真貫徹執(zhí)行計劃、采購、驗收、付款四分離的采購模式。切實加強高等學?；窘ㄔO管理工作，制定相應的管理制度，嚴格按照有關法律、法規(guī)制定和完善項目前期、圖紙設計、施工招投標、工程聯(lián)系單簽發(fā)、合同簽訂、材料設備選定、工程款撥付、竣工驗收等環(huán)節(jié)的制度。嚴格操作程序，基建項目工程設計變更、工程造價增減和工程款撥付，必須按有關規(guī)定報批。嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》等有關法律法規(guī)，加強對投標單位的審查。學校要成立基建工作領導小組，由分管領導任組長，基建、財務、審計、紀檢監(jiān)察等有關部門和負責人參加?；üぷ鳉w口基建部門統(tǒng)一管理，嚴禁學校其他人插手工程項目。進一步約束分管領導的個人自由裁量權，防止少數(shù)人說了算。

（六）綜合發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的職能優(yōu)勢，在財務部門配合下對高校內(nèi)各部門遵守財經(jīng)法紀情況進行監(jiān)督檢查，嚴肅查處違紀違規(guī)行為。紀檢監(jiān)察部門要按相關規(guī)定，對嚴重違反財政法規(guī)行為和屢查屢犯的責任人進行處罰和處分，從而加大財務監(jiān)管的威懾力，而不僅僅是在口頭上要求廣大干部職工遵守財務規(guī)章，約束其行為。促使行政單位財務監(jiān)督機制更加完善、合理，更具可操作性，真正形成遏制腐敗的整體合力。發(fā)揮會計人員在會計控制中的作用，既要解決會計人員體制上的問題，國家委派、董事會任命均是較好的選擇；也要解決會計人員工作地位和經(jīng)濟待遇問題，改變會計人員在企業(yè)中的從屬地位和分配低水平的狀況，樹立會計控制的威信；更要解決會計人員管理中的問題。

總之，為了使高校能夠更好地生存和發(fā)展，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益雙贏的目標，必須努力提高財務管理水平，使財務管理在體制上更趨成熟、在機制上更加有效、在方法上更加科學，使高校成為資源配置合理、資源充分利用的節(jié)約型、效益型高校。

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