事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善策略

魏麗+曹琳

【摘 要】在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形式下，在事業(yè)單位的體制改革會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理中體質(zhì)變動(dòng)有直接影響，而在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控方式現(xiàn)已無(wú)法滿足相關(guān)事業(yè)單位需求，主要問(wèn)題有財(cái)務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱、固定資產(chǎn)等管理不規(guī)范、內(nèi)控意識(shí)較為薄弱等。此文旨在探究事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的內(nèi)控管理完善措施，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提高提供幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善；財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，以下簡(jiǎn)稱為財(cái)務(wù)內(nèi)控，是行政中事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中重要方式手段。近年來(lái)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平呈總體上升趨勢(shì)，但仍有多數(shù)事業(yè)單位實(shí)施舊體制，內(nèi)控管理體制不夠完善，故對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制中，實(shí)施一套全面、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，能夠有效降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以提高外界對(duì)事業(yè)單位客觀評(píng)價(jià)。

一、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控為通過(guò)相關(guān)內(nèi)控程序、具體措施、有效方法及技術(shù)技巧在事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施控制、協(xié)調(diào)的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，與財(cái)務(wù)中管理工作有直接關(guān)聯(lián)，同時(shí)與事業(yè)單位中的人事管理、經(jīng)營(yíng)管理有重要聯(lián)系。當(dāng)前，財(cái)務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中已成為關(guān)注點(diǎn)。實(shí)施正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中逐漸向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的必然現(xiàn)象，為事業(yè)單位中自我調(diào)節(jié)及自我約束重要的契機(jī)；有效合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?qū)κ聵I(yè)單位在資產(chǎn)管理有一定改善作用，對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)作程序有一定的約束力，從而促使事業(yè)單位的資產(chǎn)安全及完整性，在財(cái)務(wù)活動(dòng)處于良性循環(huán)機(jī)制下，增強(qiáng)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，最終提升事業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)對(duì)能力。

二、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵在于執(zhí)行的嚴(yán)格性，部分單位中有著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)利劃分不恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)時(shí)間中責(zé)任歸屬中，多數(shù)為責(zé)任真空狀態(tài)。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，其主要是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控中執(zhí)行的基礎(chǔ)，但部分單位對(duì)預(yù)算不夠重視，費(fèi)用開(kāi)支過(guò)于粗放，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制較薄弱，內(nèi)外部審計(jì)皆不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠及時(shí)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決。

2.固定資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范性

固定資產(chǎn)在領(lǐng)取及保管中沒(méi)有詳細(xì)的登記記錄，有部分的固定資產(chǎn)采購(gòu)未經(jīng)嚴(yán)格招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)程序；在固定資產(chǎn)相關(guān)管理中，未安排專職人員負(fù)責(zé)，或是存在部分工作人員按照自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)實(shí)施報(bào)廢處理，對(duì)財(cái)產(chǎn)擅自實(shí)施變賣，對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失。

3.內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

部分單位的會(huì)計(jì)相關(guān)人員對(duì)責(zé)權(quán)及規(guī)范不夠明確，甚至有部分單位未完善相關(guān)的財(cái)務(wù)體系及制度，以口頭的形式提醒相關(guān)會(huì)計(jì)人員單位中的財(cái)務(wù)管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)表制定及會(huì)計(jì)的核算方法，在管理層面也較隨意。部分單位在完善的內(nèi)控系統(tǒng)中，并未有效落實(shí)、為真正實(shí)施。內(nèi)控意識(shí)的薄弱對(duì)事業(yè)單位的資金安全性有嚴(yán)重的威脅性。

三、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督

將財(cái)務(wù)內(nèi)控的各方面管理權(quán)限及責(zé)任范圍進(jìn)行劃清，確保責(zé)任歸屬中風(fēng)的確定性，以防責(zé)任真空狀態(tài)出現(xiàn)?？蓪?shí)施崗位權(quán)責(zé)的相互制衡措施，如：將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理及稽查工作實(shí)施分離，會(huì)計(jì)的信息錄入及檢查工作的分離等，多數(shù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的工作較為簡(jiǎn)單，工作量相對(duì)較少，因此對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員規(guī)定中，避免一人擔(dān)多責(zé)，明確規(guī)定責(zé)任歸屬。嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，杜絕預(yù)算外的事項(xiàng)審批，對(duì)預(yù)算的調(diào)整不可私自篡改，提升預(yù)算的控制力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督，實(shí)施單位審計(jì)部門直屬管理措施，加強(qiáng)審計(jì)部門監(jiān)督力度，及時(shí)報(bào)告單位中內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果。

2.完善固定資產(chǎn)的管理制度

完善相關(guān)事業(yè)單位中自身固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度及管理制度，可通過(guò)單位的財(cái)務(wù)部門，對(duì)計(jì)算機(jī)中的先進(jìn)管理軟件的引進(jìn)，從而實(shí)行固定資產(chǎn)在核算及管理方面的工作，而固定資產(chǎn)的管理軟件中實(shí)施先進(jìn)的管理制度，能夠?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的有效分類提供基礎(chǔ)，可以提升資產(chǎn)內(nèi)控的整體效率。對(duì)所有固定資產(chǎn)實(shí)施有效的入賬記錄，主要有固定資產(chǎn)的無(wú)償調(diào)入、國(guó)家津貼等，同時(shí)強(qiáng)化固定資產(chǎn)在驗(yàn)收方面的管理制度，可成立專人管理制度，從而有效縮短對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施清查的周期。管理層應(yīng)積極開(kāi)展單位內(nèi)部關(guān)于固定資產(chǎn)重要性的會(huì)議，創(chuàng)造單位內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的重視及管理的良好環(huán)境。

3.提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政部門著力加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)違法操作的行為懲處，但由于各種因素，如自身利益的追求、財(cái)務(wù)主管要求等，相關(guān)財(cái)務(wù)人員的行為操作仍有違法現(xiàn)象，因此，在事業(yè)單位中，須著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員職業(yè)道德的素養(yǎng)。事業(yè)單位可通過(guò)相關(guān)政策結(jié)合會(huì)計(jì)法，頒布合理的職業(yè)道德的規(guī)范體系，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)，可通過(guò)專家聘請(qǐng)的方式，在財(cái)務(wù)人員定時(shí)定期培訓(xùn)后，實(shí)施所有財(cái)務(wù)人員的考核，結(jié)合財(cái)務(wù)人員的相應(yīng)績(jī)效對(duì)其實(shí)施工作能力的鼓勵(lì)或肯定，從多方面提升事業(yè)單位中財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在一系列財(cái)務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱、固定資產(chǎn)等管理不規(guī)范、內(nèi)控意識(shí)較為薄弱等現(xiàn)狀，但通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督、完善固定資產(chǎn)的管理制度、提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)等一些措施，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善，需在事業(yè)單位管理層及相關(guān)工作人員的共同努力，積極配合下積極完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃莉，高敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施難點(diǎn)及解決措施——基于陜西省的調(diào)研分析[J].財(cái)務(wù)與金融，2015，（1）：42-45.

[2]蔣紅衛(wèi).淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（27）：51-52.

[3]李文艷.事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善與思考[J].全國(guó)商情·理論研究，2016，（4）：99-100.

[4]武珺.事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制分析及建議[J].北京市工會(huì)干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，（4）：60-64.