高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及對策研究

摘要：近年來，高校科研領(lǐng)域已經(jīng)成為貪腐的重災(zāi)區(qū)，研究弄虛作假、經(jīng)費(fèi)開支混亂等亂象頻出，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益引起了社會(huì)各界的普遍關(guān)注。文章基于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題，提出了相應(yīng)的管理對策。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 問題 對策

科學(xué)研究是高校承擔(dān)的一項(xiàng)主要職責(zé)，科研能力已成為衡量高校綜合實(shí)力的重要考核指標(biāo)之一。高校依托自身人才、專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，組建高水平研究團(tuán)隊(duì)，瞄準(zhǔn)所研究領(lǐng)域的技術(shù)制高點(diǎn)，通過創(chuàng)新研究取得先進(jìn)的成果，促進(jìn)了社會(huì)的發(fā)展。同時(shí)，隨著科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理也日益凸顯。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行存在很大差異

1.科研項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏科學(xué)性?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制主體是課題組成員，由于缺乏預(yù)算編制方面的專業(yè)知識(shí)，預(yù)算編制質(zhì)量普遍不高，往往在執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不全面、不科學(xué)，與項(xiàng)目執(zhí)行差異較大，需要調(diào)整預(yù)算，尤其是橫向項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整更為隨意，預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)肅性無從談起，使預(yù)算失去了其應(yīng)有的作用。

2.預(yù)算執(zhí)行力度低，支出隨意性很大。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序，不得隨意調(diào)整變更。但在執(zhí)行過程中，由于部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算意識(shí)淡薄，經(jīng)費(fèi)隨意支出的現(xiàn)象比較普遍，致使預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差異較大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是未經(jīng)法定程序無理由自主調(diào)配，隨意變更預(yù)算，造成支出結(jié)構(gòu)的不合理；二是科研項(xiàng)目資金未到賬的情況下，挪用和侵占其他科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.科研項(xiàng)目預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制缺失。目前，高校對科研項(xiàng)目的考核主要集中在科研工作量的計(jì)算和科研成果的獎(jiǎng)勵(lì)方面，缺乏預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效益的考核。盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)有財(cái)務(wù)驗(yàn)收程序，但其關(guān)注重點(diǎn)是科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理，缺乏績效評價(jià)方面的內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行好的沒有獎(jiǎng)勵(lì)，預(yù)算執(zhí)行差的沒有處罰，從而使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人放松了預(yù)算管理，失去了控制預(yù)算的積極性。

（二）缺乏科學(xué)的、統(tǒng)一的、可操作性的管理制度

1.學(xué)校普遍采取優(yōu)惠激勵(lì)的制度導(dǎo)向。當(dāng)前，科研指標(biāo)已經(jīng)成為高校的核心競爭力指標(biāo)，高校為了提高自身的知名度和評價(jià)排名，獲得國家更多的政策惠顧和經(jīng)費(fèi)傾斜，出臺(tái)了大量的科研優(yōu)惠激勵(lì)政策。這些政策普遍重立項(xiàng)、輕監(jiān)管，把科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量作為考評的依據(jù)，導(dǎo)致一些科研人員不認(rèn)真開展科學(xué)研究，把搞科研看成了賺錢的途徑，這是不當(dāng)制度引導(dǎo)下的必然結(jié)果。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源復(fù)雜而多元，縱向的來源有國家科學(xué)技術(shù)部，國家自然科學(xué)基金委員會(huì)，國家社會(huì)科學(xué)基金委員會(huì)，各省、部、委和地方政府等；橫向的來源有政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、外國及地區(qū)、國際組織等，不同來源的經(jīng)費(fèi)對資金的管理要求各不相同，科研經(jīng)費(fèi)管理難以形成統(tǒng)一的規(guī)范，客觀上給項(xiàng)目的執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理帶來了難題。

3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法可操作性較差。高?？蒲许?xiàng)目管理歸口科技處，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理歸口財(cái)務(wù)處，科技處側(cè)重技術(shù)層面，如申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題、成果驗(yàn)收等，不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用；財(cái)務(wù)處依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書對項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行核算，缺乏對項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作和進(jìn)展的了解，只能停留在票據(jù)的合規(guī)和合法性審核，無法實(shí)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)的全程監(jiān)督。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范

1.科研經(jīng)費(fèi)支出管理混亂。真正用于科研開發(fā)的業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)等支出比例相對較小，用于科研相關(guān)人員個(gè)人支出比例較大，在經(jīng)費(fèi)使用上出現(xiàn)了許多的舞弊行為。主要表現(xiàn)為以下兩類：一類是報(bào)銷與研究項(xiàng)目無關(guān)的支出；一類是利用虛假發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)套取科研項(xiàng)目資金，使得科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下。

2.項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的情況突出?？蒲许?xiàng)目結(jié)題管理不規(guī)范，已完成并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛賬不處理的現(xiàn)象普遍存在，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失，違反了國家關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定。這是高校科研和財(cái)務(wù)管理部門配合不夠所致，科研部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已完工結(jié)題科研項(xiàng)目，按照國家制定的相關(guān)文件規(guī)定，及時(shí)處理結(jié)余科研經(jīng)費(fèi)，對于結(jié)余留用無需上繳的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至新的科目并嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定使用。

3.科研成本核算不準(zhǔn)確。長期以來，科研經(jīng)費(fèi)的核算只注重直接費(fèi)用的歸集，對人員費(fèi)用和間接費(fèi)用通常是根據(jù)合同總額按一定比例提取，采用的是粗放的科研支出管理方式，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)耗用嚴(yán)重失實(shí)，科研間接成本擠占學(xué)校正常教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)，其結(jié)果定不能真實(shí)地反映科研項(xiàng)目的實(shí)際成本。當(dāng)前，我國還沒有形成公認(rèn)的科研經(jīng)費(fèi)成本計(jì)量方法來指導(dǎo)高校的科研項(xiàng)目全成本核算，開展此類研究和探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收不規(guī)范

1.存在“重立項(xiàng)，輕結(jié)題”的現(xiàn)象。目前在職稱評定、量化考核等方面，高校普遍使用的是“科研項(xiàng)目立項(xiàng)的數(shù)量和級(jí)別”這一指標(biāo)，沒有與項(xiàng)目的結(jié)果掛鉤，導(dǎo)致有的科研人員想方設(shè)法多立項(xiàng)但并不真正研究，只要能夠拿到考評制度所規(guī)定的分值即萬事大吉，導(dǎo)致大量低質(zhì)、低效的項(xiàng)目應(yīng)運(yùn)而生。

2.科研項(xiàng)目結(jié)題評審不透明，驗(yàn)收走過場。在課題驗(yàn)收方式上，帶有較強(qiáng)的主觀判斷，缺乏客觀科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)；在評估方法上，以領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)檢查等行政手段為主，缺乏系統(tǒng)的評估標(biāo)準(zhǔn)；在驗(yàn)收導(dǎo)向上，看重科研工作量而忽視經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，造成當(dāng)前高校的科研項(xiàng)目極多、但轉(zhuǎn)化率低的尷尬現(xiàn)狀。

二、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對策

（一）嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

1.嚴(yán)格預(yù)算編制?？蒲许?xiàng)目預(yù)算的編制除項(xiàng)目研究人員外，應(yīng)當(dāng)吸收科研管理人員、財(cái)務(wù)人員共同參與，以提高預(yù)算編制質(zhì)量。項(xiàng)目研究人員從項(xiàng)目需求出發(fā)、科研管理人員從科研管理法律法規(guī)出發(fā)，財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)、審計(jì)角度出發(fā)，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目組提供的項(xiàng)目預(yù)算書執(zhí)行預(yù)算，并且按照具體的預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算。財(cái)務(wù)人員可以借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理軟件事先設(shè)置好各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的上限，一旦報(bào)銷額度超出上限，系統(tǒng)即會(huì)自動(dòng)報(bào)警并拒絕支付。例如，某項(xiàng)目接待費(fèi)指標(biāo)支出上限為5萬元，科研人員可以分次報(bào)銷，只要累計(jì)數(shù)超過 5萬元，系統(tǒng)就會(huì)提示超支而不能支出。

3.規(guī)范預(yù)算調(diào)整。預(yù)算具有約束性和嚴(yán)肅性，一經(jīng)確定就必須嚴(yán)格執(zhí)行，非經(jīng)法定程序不能進(jìn)行隨意調(diào)整和變更。由于國家政策、市場變動(dòng)、項(xiàng)目變更等因素導(dǎo)致的重大改變，確需對原有預(yù)算適當(dāng)調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)，待正式批準(zhǔn)后方能調(diào)整。財(cái)務(wù)部門再依據(jù)審批后的變更預(yù)算重新設(shè)置該項(xiàng)目各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)限額。

（二）制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度

1.完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度。當(dāng)前，國家和省部級(jí)科研項(xiàng)目按文件要求必須實(shí)施全面預(yù)算管理，其他項(xiàng)目一般采用合同管理。為了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，高校應(yīng)將所有科研項(xiàng)目納入全面預(yù)算的范圍，實(shí)施全面預(yù)算管理。

2.根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來源和項(xiàng)目性質(zhì)分別制定相應(yīng)的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。不同層級(jí)、不同類別的科研項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)管理上側(cè)重點(diǎn)不同，依據(jù)經(jīng)費(fèi)主管和下達(dá)部門的管理辦法和要求，結(jié)合校內(nèi)實(shí)際情況，出臺(tái)相應(yīng)的具體管理辦法，實(shí)現(xiàn)對各類項(xiàng)目的分類指導(dǎo)，規(guī)范校內(nèi)科研項(xiàng)目的管理，從制度層面上保證每一類項(xiàng)目獨(dú)有相應(yīng)的管理制度，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的全覆蓋。

3.制定可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷細(xì)則。明確各級(jí)各類科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍，做好、做實(shí)、做細(xì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到“管而不死、活而不亂”，要使科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門以及項(xiàng)目參與者都能做到有法可依、有章可循、照章辦事。

（三）加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理

1.細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算科目。按照項(xiàng)目的來源設(shè)置項(xiàng)目大類，可以設(shè)置國家級(jí)科研項(xiàng)目、省部級(jí)科研項(xiàng)目、廳局級(jí)科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目、校級(jí)科研項(xiàng)目五大類進(jìn)行分類核算。對具體項(xiàng)目設(shè)置的細(xì)類科目細(xì)化至辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、購置費(fèi)、水電費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、稅金等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)支出管理。凡是以學(xué)校為項(xiàng)目主體申請到的科研經(jīng)費(fèi)，不論資金來源渠道如何，必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出管理。嚴(yán)格票據(jù)相關(guān)性、真實(shí)性審核，杜絕虛假業(yè)務(wù)和票據(jù)；規(guī)范勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，實(shí)行零現(xiàn)金支付；外撥經(jīng)費(fèi)必須以項(xiàng)目合同為依據(jù)，嚴(yán)格審核；嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購的規(guī)定，對政府采購目錄內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)支出，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出必須按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)，不能無預(yù)算或超預(yù)算開支。

3.明確責(zé)任主體，進(jìn)一步建立和完善科研經(jīng)費(fèi)分級(jí)管理體制。學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，要實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)校長負(fù)責(zé)制，由分管科研的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的審批、管理和使用，落實(shí)財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、資產(chǎn)、監(jiān)察等部門的權(quán)限和職責(zé)；院系對本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，督促項(xiàng)目進(jìn)度、監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，并為項(xiàng)目開展提供條件保障；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合理性、相關(guān)性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)校內(nèi)相關(guān)管理部門的監(jiān)管。財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、資產(chǎn)、監(jiān)察等部門要相互協(xié)作，密切配合，各負(fù)其責(zé)，協(xié)同管理，建立與完善“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理監(jiān)督體制。財(cái)務(wù)部門要對結(jié)題項(xiàng)目及時(shí)清算，仔細(xì)核對項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出情況，編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表。對有結(jié)余經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目合同或?qū)W校的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)予以處理；科研管理部門主要指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配合人事處進(jìn)行績效考核，審核科研外協(xié)費(fèi)的撥付，并配合財(cái)務(wù)處做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用、審核、監(jiān)督工作；校內(nèi)審計(jì)部門主要針對當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用中普遍存在的問題，重點(diǎn)檢查科研經(jīng)費(fèi)使用是否存在超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用、擅自轉(zhuǎn)撥等問題，并對其做出評價(jià)；資產(chǎn)管理部門重點(diǎn)核實(shí)利用科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，是否辦理了相關(guān)資產(chǎn)手續(xù)，是否存在資產(chǎn)侵占的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)結(jié)題驗(yàn)收和結(jié)題審查。加強(qiáng)結(jié)題驗(yàn)收對于改變當(dāng)前“重項(xiàng)目立項(xiàng)、輕研究過程和結(jié)果”的現(xiàn)狀，凈化學(xué)術(shù)環(huán)境、剔除學(xué)術(shù)不端行為，引導(dǎo)研究者深入研究，營造良好的科研環(huán)境，推動(dòng)高?？蒲泄ぷ鏖L期良性發(fā)展至關(guān)重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)題必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)與支出賬務(wù)一致后方能進(jìn)行。筆者認(rèn)為，推行以下步驟和方式，可以將該環(huán)節(jié)落到實(shí)處。（1）委托專業(yè)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。在項(xiàng)目驗(yàn)收或結(jié)題前，委托專業(yè)事務(wù)所對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告等進(jìn)行專門審計(jì)，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合法性、規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性、完整性等方面進(jìn)行專業(yè)化的評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。依據(jù)審計(jì)報(bào)告和項(xiàng)目組提交的驗(yàn)收報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收，未通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的項(xiàng)目不能進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收以及結(jié)題。（2）組織專家組進(jìn)行評審。項(xiàng)目管理單位要加強(qiáng)評審力度，對沒有經(jīng)過專家組評審的項(xiàng)目不予結(jié)題驗(yàn)收，要注重科研項(xiàng)目可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評價(jià)，采取量化的評價(jià)指標(biāo)評審該項(xiàng)目究竟是否達(dá)到了預(yù)期的研發(fā)目標(biāo)。按照評審結(jié)果進(jìn)行懲罰，對優(yōu)秀的成果增加項(xiàng)目資金支援和政策支持，對于沒有通過結(jié)題驗(yàn)收的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照原渠道追回，對發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個(gè)人依法嚴(yán)肅處理。只有如此，才能倒逼科研工作者從一開始就養(yǎng)成認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲袘B(tài)度，并產(chǎn)出應(yīng)有的科研成果。Z

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作者簡介：

張縣平，男，西安郵電大學(xué)財(cái)務(wù)處副處長，高級(jí)會(huì)計(jì)師；研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。