房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制風險分析及防控策略探討

朱成俊

摘要：內(nèi)部控制制度作為一種有效的制度，近年來在不少房地產(chǎn)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，對于防止企業(yè)風險的發(fā)生，促進企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著不少政策以及資金等方面的風險，加強風險的分析和識別，有利于房地產(chǎn)企業(yè)避規(guī)風險，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的過程中還存在著不少的問題，需要加強對風險的分析和判斷，采取有效的措施來管理風險，充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；策略

在我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，重經(jīng)營、輕管理一直是其長期發(fā)展中的短板。我國不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有充分的風險意識，在內(nèi)部缺少風險管理文化，沒有充分地認識到風險因素對于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時期下，隨著國家對房地產(chǎn)調(diào)控的越來越嚴格，加強內(nèi)部控制，做好風險管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

近年來我國的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實力方面取得了明顯的進步。但是在進步的同時，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識方面比較薄弱，對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，過分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒有充分地認識到內(nèi)部控制對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立完善的風險評估系統(tǒng)，導(dǎo)致風險問題頻發(fā)，嚴重地干擾了企業(yè)的正常運行。此外，內(nèi)部控制風險意識的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的風險預(yù)警機制，從而不能對風險進行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟上的損失。特別是在一些民營房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過分地追求業(yè)績，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒有充分地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應(yīng)的風險防范意識，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國的房地產(chǎn)市場得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴重的問題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正地落實。近年來隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細節(jié)，導(dǎo)致難以操作。在執(zhí)行的過程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實際，與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來實施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財務(wù)、管理等方面的知識，我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛圍還不夠成熟，在人才隊伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（三）缺少完善的監(jiān)督機制

目前我國不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴格的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過程，而忽略了其效果的評估，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)繁忙，所以對于內(nèi)部控制缺少科學(xué)的評價，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺少完善的問責和懲罰機制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來，提高員工的積極性，最終促進內(nèi)部控制的實施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)當充分地認識到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進內(nèi)部控制的實施，提高廣大職工的風險意識。內(nèi)部控制制度的實施是一項長期的過程，特別是對于工程項目來說，其施工周期長，資本消耗比較大，通過不斷地提高內(nèi)部控制意識，將風險管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個過程和各個階段中，只有通過這樣不斷地推進，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營中的風險，風險的存在和發(fā)生對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了威脅。因此充分地認識到風險的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識，才能加深對內(nèi)部控制的認識。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動過程中，要不斷地提高風險防控意識，只有這樣才能認識到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風險。

（二）建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應(yīng)當平衡好企業(yè)發(fā)展與風險評估的關(guān)系，實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實現(xiàn)對風險的有效管理。內(nèi)部控制部門應(yīng)當做好風險的分析和識別工作，結(jié)合企業(yè)的實際情況建立相應(yīng)的風險預(yù)警模型，在日常的工作中以模型為指導(dǎo)，建立嚴格的風險指導(dǎo)線，確保風險能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務(wù)比例等，做好資金的短期和長期的有效配置，分散風險，控制風險。內(nèi)部控制部門應(yīng)當做好風險的預(yù)測工作，準確地判斷企業(yè)發(fā)展過程中的風險，對于風險影響的大小等進行科學(xué)的分析，從而實現(xiàn)對風險的有效識別。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其波動性比較大，在風險識別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風險的來源和類別，從而準確地評估分析，提出相應(yīng)的改進措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過程中，要提高其獨立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實地防止風險的發(fā)生。此外，還應(yīng)當加強內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個流程，只有這樣才能切實地了解企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風險，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風險事件的發(fā)生。

（三）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)對風險的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責任人，對員工的職權(quán)進行嚴格的限定，將風險管理責任落實下去，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當建立內(nèi)部控制評價制度，檢查測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。要對企業(yè)運行過程中的各項業(yè)務(wù)的風險進行追蹤，及時地發(fā)現(xiàn)其中的風險漏洞，從而進行相應(yīng)的優(yōu)化，減少風險的發(fā)生。為了明確企業(yè)運行過程中的風險，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計或者由第三方審計部門對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，不斷地提高審計部門的獨立性。在監(jiān)督的過程中，要圍繞風險關(guān)鍵點作為審計的重要對象，對于一些財務(wù)支出大、而且頻繁的項目應(yīng)當做好其后期追蹤，從而達到風險檢查和預(yù)警的作用。為了進一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應(yīng)當對內(nèi)部控制實施效果進行評價，這樣能夠突出監(jiān)督機制的重點，使監(jiān)督機制能夠隨著風險的變化而變化，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實地發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。

三、結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的風險管理水平，降低風險發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強烈的風險意識，將內(nèi)部控制真正地落實到企業(yè)管理活動中，落實到具體的個人，落實到企業(yè)的各個部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個階段，最終促進企業(yè)的風險管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過加強內(nèi)部控制，建立完善的、科學(xué)管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長期的發(fā)展，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

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（作者單位：河南金岱中岳置業(yè)有限公司）