基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的百果園經(jīng)營預(yù)算研究

徐曄彪

【摘 要】 經(jīng)營預(yù)算管理作為預(yù)算管理的重要組成部分，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。然而目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算與戰(zhàn)略相脫軌，未能有效發(fā)揮預(yù)算對戰(zhàn)略的支持作用，形成無目標(biāo)的預(yù)算。文章以百果園為背景，引入平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略管理工具，首先構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算考評指標(biāo)構(gòu)建過程模型，按照目前流行的平衡計(jì)分卡原理，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，使得戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標(biāo)；然后從財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)四個維度對百果園進(jìn)行平衡計(jì)分卡分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行基于平衡計(jì)分卡的百果園銷售預(yù)算的編制；最后構(gòu)建百果園采購預(yù)算的報(bào)童模型，把戰(zhàn)略貫徹與經(jīng)營預(yù)算組成一個整體，從而有助于確保預(yù)算對戰(zhàn)略的支持，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的有效整合。

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)營預(yù)算； 平衡計(jì)分卡； 報(bào)童模型

【中圖分類號】 F275.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0092-05

一、問題的引出

我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和居民消費(fèi)能力的日益增強(qiáng)，使得水果連鎖專營企業(yè)得到迅速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化和發(fā)展，人們對預(yù)算管理的要求和期望也隨之變化發(fā)展，經(jīng)營預(yù)算管理在當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色。但在預(yù)算編制過程中，預(yù)算體系沒有與企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合在一起，獨(dú)立運(yùn)行在企業(yè)戰(zhàn)略之外，導(dǎo)致企業(yè)關(guān)注于短期的經(jīng)營情況，而忽視對長期戰(zhàn)略的實(shí)施。在建立數(shù)據(jù)庫中，未能有效將基層門店信息納入其中，而基層門店的銷售信息是預(yù)算編制的基礎(chǔ)?！耙凿N定采”的預(yù)算模式下對銷售預(yù)測過于粗糙，甚至只是憑借經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測銷售，從而制定采購計(jì)劃，這樣很容易發(fā)生采購過多而銷量不足發(fā)生損耗，或者采購不足產(chǎn)生機(jī)會成本。如今是一個競爭激烈的信息化時(shí)代，如果不能迅速將新技術(shù)融入實(shí)物資產(chǎn)及出色管理資產(chǎn)和負(fù)債，難以使企業(yè)保持持久的競爭優(yōu)勢[ 1 ]。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，無形資產(chǎn)，比如員工的素質(zhì)、品牌的影響，在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中的比重不斷增加，在企業(yè)資源配置中是必須予以重視的資產(chǎn)?？ㄆ仗m與諾頓（1992）創(chuàng)立了平衡計(jì)分卡，有效地將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)聯(lián)系起來，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值。設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡的目的就是要建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行，人們通常稱平衡計(jì)分卡是加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的最有效的戰(zhàn)略管理工具。本文按照目前流行的平衡計(jì)分卡原理，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，在傳統(tǒng)預(yù)算模式的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展，使得戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標(biāo)，讓預(yù)算管理更具戰(zhàn)略性，其中最重要而且測量方便的部分指標(biāo)，將作為企業(yè)考核指標(biāo)落實(shí)到企業(yè)主要經(jīng)營者的業(yè)績合同之中。同時(shí)考察關(guān)鍵崗位基礎(chǔ)工作質(zhì)量與效率的指標(biāo)也將被納入其中，從而更加綜合全面地反映一個崗位的工作實(shí)績，追求內(nèi)/外、長/短、流程/結(jié)果、財(cái)務(wù)/業(yè)務(wù)指標(biāo)體系的均衡。

圖1是基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算考評指標(biāo)構(gòu)建過程模型。

本文以水果連鎖著名品牌百果園公司為例，以該公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)構(gòu)建戰(zhàn)略型企業(yè)預(yù)算，通過平衡計(jì)分卡這一橋梁，使戰(zhàn)略的實(shí)施融入到水果連鎖專賣企業(yè)的預(yù)算編制中，綜合運(yùn)用新的戰(zhàn)略管理工具[ 2 ]。

二、百果園的平衡計(jì)分卡分析

深圳市百果園實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司于2001年12月3日成立，于2002年在深圳建立了國內(nèi)第一家水果連鎖專賣店，經(jīng)過了十多年的發(fā)展壯大，開發(fā)了32個遍及國內(nèi)和東南亞各地的水果基地，開店數(shù)量已達(dá)到1 000家，構(gòu)建了一個從水果產(chǎn)地、生產(chǎn)基地到銷售終端的水果連鎖專賣全產(chǎn)業(yè)鏈，極大地促進(jìn)了國內(nèi)水果零售業(yè)的發(fā)展。百果園也成為國內(nèi)較大的集果品生產(chǎn)、貿(mào)易、零售為一體的綜合性企業(yè)。百果園供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)發(fā)展壯大中，也開始在零售終端逐步擴(kuò)展。百果園在2015年底進(jìn)入北京，并進(jìn)一步擴(kuò)大市場份額，通過注冊、換股方式與北京最大的水果連鎖零售果多美進(jìn)行并購重組，重組后仍然采用雙品牌運(yùn)營，以中高端市場為目標(biāo)的百果園與以大眾消費(fèi)者為目標(biāo)的果多美形成優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)對不同層次消費(fèi)者的全覆蓋[ 3 ]。

平衡計(jì)分卡不僅是戰(zhàn)略管理的貫徹，而且促進(jìn)企業(yè)把戰(zhàn)略規(guī)劃程序和預(yù)算程序組成一個整體，從而有助于確保預(yù)算對戰(zhàn)略的支持。有了這些基準(zhǔn)，管理者可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程不斷地監(jiān)控策略。本文在百果園公司預(yù)算考評指標(biāo)構(gòu)建過程的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)四個維度將百果園公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，最終將戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動相結(jié)合的量化過程體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)算中[ 4 ]。

（一）財(cái)務(wù)層面

目前水果零售行業(yè)競爭激烈，很多競爭對手靠壓縮利潤空間或低成本競爭優(yōu)勢來提高銷售量，吸引客流，擴(kuò)大市場份額。百果園通過差異化戰(zhàn)略在擴(kuò)大市場占有率的目標(biāo)下，其財(cái)務(wù)層面的策略性主題應(yīng)為提高經(jīng)營收益。提高經(jīng)營收益的戰(zhàn)略性目標(biāo)主要有兩個方面：

⒈增加銷售量

百果園擁有獨(dú)樹一幟的果品標(biāo)準(zhǔn)體系，店內(nèi)水果均是按等級標(biāo)價(jià)，B級以下的水果不在門店進(jìn)行陳列經(jīng)營，在水果安全健康口感方面層層把關(guān)，到達(dá)消費(fèi)者手中是健康安全高品質(zhì)的綠色食品。百果園可以通過優(yōu)良的品牌形象來增加銷售量。對于一般大眾水果，要考慮銷售量的增長率與本行業(yè)的平均銷售量增長率；而對于高檔水果品類（是百果園門店的利潤來源），則要考慮銷售利潤對利潤總額的貢獻(xiàn)率以及所占的銷售比例。

故在平衡計(jì)分卡中，可以相應(yīng)設(shè)計(jì)如下指標(biāo)：銷售總量的增長率、高檔水果所占的銷售比例、利潤貢獻(xiàn)率[ 5 ]。

⒉增加經(jīng)營收入來源

如今的市場是以顧客需求為導(dǎo)向的，百果園在經(jīng)營過程中，需要站在顧客的思維角度來捕捉商機(jī)，擴(kuò)大經(jīng)營收入。百果園在經(jīng)營水果零售時(shí)，增加額外的水果零售形式，這樣可以同時(shí)創(chuàng)造新的品牌價(jià)值。百果園增加對果品禮品式的包裝零售，可以像鮮花經(jīng)營店一般，提供設(shè)計(jì)包裝服務(wù)，在提供優(yōu)質(zhì)水果的同時(shí)，提供與水果相關(guān)的服務(wù)與產(chǎn)品。

故在平衡計(jì)分卡中設(shè)計(jì)的指標(biāo)為銷售非主營產(chǎn)品及服務(wù)的經(jīng)營收入與毛利。

（二）顧客層面

百果園在差異化戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，門店服務(wù)符合連鎖經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化特征，無論是在門店裝修上采用田園風(fēng)，與經(jīng)營對象相貼合，給顧客提供一個干凈舒適的購物環(huán)境，還是在豐富的果品種類及提供“三無”退貨方面，都與街頭攤販、大中型超市生鮮區(qū)等零售業(yè)有著明顯的差異化競爭優(yōu)勢，百果園也因此以為顧客提供優(yōu)質(zhì)的消費(fèi)體驗(yàn)來凸顯品牌價(jià)值和集中差異化戰(zhàn)略。

百果園在實(shí)行差異化戰(zhàn)略的過程中，目標(biāo)消費(fèi)人群定位于中高收入者或?qū)λ幸欢ū鎰e力的消費(fèi)群體，且他們對價(jià)格不敏感。其在為目標(biāo)客戶提供產(chǎn)品與服務(wù)時(shí)，要做到：服務(wù)快速周到且友善；環(huán)境潔凈舒適門店百分百無缺貨之虞，特別是中高檔消費(fèi)品；水果供應(yīng)新鮮；在電子支付的今天，百果園可以設(shè)置自助式掃碼付款方式，不必排隊(duì)付款。另外，百果園在挖掘潛在客戶和拓展新客戶的同時(shí)，也應(yīng)該維護(hù)老顧客，可以獎勵忠誠的老客戶。

故顧客層面的測量指標(biāo)設(shè)計(jì)為老客戶的購買量占總銷售量比例，以及委托外部機(jī)構(gòu)秘密調(diào)查評估為目標(biāo)顧客提供優(yōu)質(zhì)購買體驗(yàn)的水平。

（三）內(nèi)部流程層面

百果園在內(nèi)部流程層面應(yīng)主要有兩個策略性主題：增加顧客價(jià)值和建立營運(yùn)優(yōu)勢。前者與顧客層面相銜接，主要體現(xiàn)在理解目標(biāo)消費(fèi)者的需求，引進(jìn)新的果品，開發(fā)新的服務(wù)，為顧客提供優(yōu)質(zhì)的購物體驗(yàn)。故在平衡計(jì)分卡中，測量指標(biāo)為消費(fèi)者對新果品的接受比例，以及開發(fā)新的服務(wù)的投資回報(bào)率。

后者則來源于財(cái)務(wù)層面，涵蓋了采購和配送方面，戰(zhàn)略性目標(biāo)包括：降低采購成本，保持成本領(lǐng)先競爭優(yōu)勢；保證水果質(zhì)量，及時(shí)供貨；改善庫存管理。測量指標(biāo)為：有競爭對手相比的采購成本、優(yōu)良商品維持統(tǒng)一率、缺貨率、存貨水準(zhǔn)。

（四）學(xué)習(xí)與成長層面

學(xué)習(xí)與成長層面的策略性主題是培養(yǎng)專業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，其目標(biāo)可以使得公司將自己的人力資源和信息技術(shù)調(diào)整到與戰(zhàn)略保持一致。百果園該維度戰(zhàn)略目標(biāo)在于：

第一，提高員工的核心能力和技能。鼓勵員工對百果園的采購和配送運(yùn)營及公司戰(zhàn)略有廣泛而深入的理解，能夠讓員工有團(tuán)隊(duì)合作的理念，培養(yǎng)相應(yīng)的專業(yè)技能。

第二，有效建立并使用戰(zhàn)略信息。建立和發(fā)展信息平臺，完善數(shù)據(jù)庫，收集并分析來自門店的信息，反饋到預(yù)算計(jì)劃中。

第三，形成全員參與、全員貢獻(xiàn)的組織氣氛。百果園的全體員工要對戰(zhàn)略有清楚的認(rèn)識和了解，為共同的目標(biāo)而努力，在為公司貢獻(xiàn)思想、貢獻(xiàn)能力中促進(jìn)個人成長。

故在平衡計(jì)分卡中設(shè)計(jì)指標(biāo)包括員工的滿意度、延續(xù)率、培訓(xùn)、技術(shù)等。

三、基于平衡計(jì)分卡的百果園銷售預(yù)算的編制

選擇差異化戰(zhàn)略的百果園，平衡計(jì)分卡指標(biāo)設(shè)計(jì)中，在增加銷售量、增加經(jīng)營收入的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，會關(guān)注到新的產(chǎn)品服務(wù)的銷售比例，也同樣會評估總的銷售增長率、高檔水果的銷售比率。在此思路的指導(dǎo)下，本文為了簡化處理，細(xì)化到經(jīng)營預(yù)算最基礎(chǔ)的戰(zhàn)略信息的使用，為預(yù)算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[ 6 ]。

處于成長期、以差異化這一穩(wěn)定型戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理宜采用基于銷售的銷售型預(yù)算管理模式。那么百果園目前經(jīng)營預(yù)算重點(diǎn)是企業(yè)的銷售預(yù)算與采購預(yù)算。

企業(yè)管理具有一個重要的職能，即對未來進(jìn)行規(guī)劃。管理者通過對公司內(nèi)外環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)判斷來對未來發(fā)展有個粗略的把握，但是這種經(jīng)驗(yàn)判斷必須由各種定量分析方法提供支持。定量分析方法主要有數(shù)據(jù)分析、建模分析、決策理論處理不確定性問題（期望值和敏感性分析）。

百果園作為國內(nèi)知名水果零售連鎖企業(yè)，其經(jīng)營的對象是水果，水果不同于一般日常生活必需品，是一種易腐品，保質(zhì)期短，極易腐壞變質(zhì)。在經(jīng)營水果這類生鮮品中，關(guān)鍵在于新鮮度與多樣性。顧客在選購水果時(shí)，一個重要的標(biāo)準(zhǔn)就是其新鮮度。百果園采購人員往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測需求量，采購品種有限，經(jīng)常會發(fā)生預(yù)測需求量過多，導(dǎo)致一種或幾種水果品類滯銷，失去新鮮度，進(jìn)行降價(jià)處理，一旦腐敗則只能丟棄，從而使得經(jīng)濟(jì)效益大打折扣，影響整體銷售情況，顧客滿意度下降；或者需求量預(yù)測不足，一種或幾種水果品類脫銷，水果品類不足，對顧客的吸引力降低，流失客源，影響現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。

百果園在編制經(jīng)營預(yù)算時(shí)，將銷售預(yù)算作為一個起點(diǎn)，且銷售預(yù)算建立在對銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，也就是說，未來時(shí)期的銷售數(shù)量和價(jià)格預(yù)測對銷售預(yù)算編制具有重要意義。銷售預(yù)算通常分為幾個月，分品種，分銷售區(qū)域，分店準(zhǔn)備。

百果園的產(chǎn)品銷售分析含兩個層面的需求：一是門店的終端顧客需求，二是配送中心的服務(wù)對象門店的需求。后者來源于前者，因此對門店的銷售量預(yù)測是極其必要的。

百果園的水果主要來自種植基地，與供應(yīng)商簽訂合同，找農(nóng)場代工，到附近批發(fā)市場進(jìn)行采購。對銷售的預(yù)測，直接關(guān)系到基地的生產(chǎn)計(jì)劃與國內(nèi)外供應(yīng)商的合同數(shù)量計(jì)劃。銷售的預(yù)測來自各門店的銷售情況，百果園需要進(jìn)一步完善門店銷售數(shù)據(jù)庫，分析預(yù)測未來需求量。百果園需求預(yù)測大多憑經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致后面的采購預(yù)算粗糙，造成新鮮的果品滯銷而損耗利潤或者預(yù)測不足頻頻缺貨，這樣會影響到平衡計(jì)分卡中顧客層面的指標(biāo)考核。單個百果園門店規(guī)模不大，品類豐富但數(shù)量不大，應(yīng)在門店基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總來編制總的預(yù)算，故本文選取一個門店為例進(jìn)行分析。

（一）影響因素

水果零售會受到很多因素的影響，大致有如下因素：顧客的購買力、門店的人流量、水果價(jià)格、季節(jié)、周邊同行業(yè)競爭狀況。

確定這些因素后，需要分析這些因素的影響時(shí)間與影響效果，以使管理人員對銷售情況有大致了解，進(jìn)而制定相關(guān)政策，做好預(yù)算管理。

（二）調(diào)查

在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)層面設(shè)計(jì)引進(jìn)新的水果和新的服務(wù)形式，進(jìn)行銷售預(yù)測時(shí)需要對各門店周圍的農(nóng)貿(mào)市場、各類超市和零售商販的水果經(jīng)營方式作調(diào)查，就其所能提供的水果商品及其組合結(jié)構(gòu)、價(jià)格水平和相關(guān)服務(wù)作出分析評價(jià)，以便把握水果經(jīng)營的發(fā)展趨勢，最終挖掘并形成各門店差異化的經(jīng)營特色和賣點(diǎn)，引導(dǎo)新產(chǎn)品的開發(fā)和引進(jìn)，及時(shí)調(diào)整商品價(jià)格和結(jié)構(gòu)，不斷豐富商品，保持對客戶的吸引力，為百果園樹立以合理價(jià)格提供優(yōu)良品質(zhì)水果與服務(wù)的綜合形象。

在顧客層面戰(zhàn)略目標(biāo)指向下，需要對顧客需求作調(diào)查分析，針對門店所在區(qū)域消費(fèi)群體的成分構(gòu)成、收入狀況、日常消費(fèi)習(xí)慣和購物方式以及消費(fèi)體驗(yàn)、建議進(jìn)行調(diào)查，將調(diào)查結(jié)果與財(cái)務(wù)層面出發(fā)的調(diào)查所產(chǎn)生的分析結(jié)果綜合，這將對門店進(jìn)一步有效貫徹差異化戰(zhàn)略產(chǎn)生比較大的影響[ 7 ]。

（三）需求分析

根據(jù)對水果的需求調(diào)查，需要對結(jié)果進(jìn)行分析和管理，以便做好銷售預(yù)算。因?yàn)樗麕в忻黠@的季節(jié)性，在此筆者選取時(shí)間作因變量進(jìn)行回歸分析（采用時(shí)間序列分析），即對某一品種在一定時(shí)間間隔內(nèi)銷售情況進(jìn)行分析，目的是明確數(shù)據(jù)模式，以對未來的銷售量作出預(yù)測。簡單回歸分析思路如下：選取周邊一門店紅富士蘋果銷售量（500kg）的時(shí)間序列趨勢圖（圖2）。

該序列總體呈上升趨勢，由于水果是季節(jié)性的生鮮商品，所以銷售量有著明顯的季節(jié)波動性。故對于門店的需求分析，可以在數(shù)據(jù)庫建立的基礎(chǔ)上，采用移動平均法、指數(shù)平滑法對其進(jìn)行預(yù)測分析。

（四）銷售預(yù)測

針對某些品種，根據(jù)前面的影響因素和回歸分析，將定性與定量方法相結(jié)合，可以得出總體需求預(yù)測情況，進(jìn)而對此類品種作出銷售預(yù)測。對門店的銷售預(yù)測進(jìn)行匯總后，百果園再進(jìn)行銷售預(yù)測，得到本企業(yè)的銷售預(yù)測[ 8 ]。

四、基于報(bào)童模型的百果園采購預(yù)算的編制

水果作為易逝品，即短生命周期的商品，有著鮮明的季節(jié)性，需求波動大。學(xué)術(shù)研究中有一個經(jīng)典的模型，即報(bào)童模型，它是經(jīng)銷商面對隨機(jī)顧客需求單品種產(chǎn)品的單周期訂貨所確定的最優(yōu)采購量模型[ 9 ]。

（一）報(bào)童模型引入

報(bào)童當(dāng)日購進(jìn)報(bào)紙，如果購進(jìn)太多，就會賣不完，從而賠錢；如果購進(jìn)過少，導(dǎo)致報(bào)紙不夠銷售，就會減少收入。因此，存在一個最優(yōu)的購進(jìn)量，使得收入最大。應(yīng)當(dāng)根據(jù)需求來確定購進(jìn)量。

報(bào)童出售報(bào)紙，零售價(jià)a，購進(jìn)價(jià)b，退回價(jià)c。因此，每售出一份報(bào)紙賺a-b，每退回一份報(bào)紙賠b-c。那么，報(bào)童每天要購進(jìn)多少份報(bào)紙才能使收入最大？構(gòu)建的模型如下：

設(shè)購進(jìn)量為n，需求量r為隨機(jī)變量，平均收入為W（n），當(dāng)r>n時(shí)，意味著商品全部售完，此時(shí)W（n）=（a-b）n，則利潤P（n）=（a-b）r-（b-c）（n-r） r≤n（a-b）n r>n，求解在已知a、b、c、f（r）的情況下，n為何值時(shí)W（n）最大。平均收入W（n） =■[（a - b）r -（b - c）（n - r）]f（r）dr +

■（a-b）nf（r）dr，對W（n）一階求導(dǎo)，W'（n）=（a-b）nf（n）-■（b-c）f（r）dr-（a-b）nf（n）+

■（a-b）f（r）dr=-（b-c）■f（r）dr+（a-b）

■f（r）dr。

令W'（n）=0

則有■=■

又已知■f（r）dr=1，則■f（r）dr=■。

當(dāng)購進(jìn)量為n時(shí)，p1=■p（r）dr表示賣不完的概率，p2=■p（r）dr表示全部售完的概率。

故最優(yōu)購貨量n應(yīng)使賣不完的概率與全部賣完的概率之比等于賣出一份賺的錢與未賣的一份賠的錢之比。

（二）模型應(yīng)用

百果園作為水果零售連鎖店，主要經(jīng)營的是不耐儲的果品，正如前文所提到的，報(bào)童模型適合百果園門店及配送中心對不易儲存的果品的訂單處理。百果園對此類果品，應(yīng)該將門店的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，基于互聯(lián)網(wǎng)B/S結(jié)構(gòu)的商業(yè)管理系統(tǒng)，納入完善的門店銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上對需求量進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而制定精細(xì)的采購預(yù)算[ 10 ]。

基于對銷售量合理精確的預(yù)測，希望通過定量的方法即模型分析方法作出合理的采購預(yù)算。

以百果園一家門店銷售車?yán)遄訛槔＼嚴(yán)遄舆M(jìn)價(jià)為40元/500g，零售價(jià)為80元/500g，賣不完的作折價(jià)處理，處理價(jià)為15元/500g。經(jīng)過銷售預(yù)測分析，得出銷售量服從正態(tài)分布X～N（20，22），那么門店每周要采購多少車?yán)遄硬拍苁蛊涫杖脒_(dá)到最大？

由題意可知，p=80 c=40 q=15

需求量概率密度函數(shù)為：

？漬（x）=■e■=■e■

又■？漬（x）dx=■

則■■e■dx=■=■=■=■

（1）

0

即-10

（1）式化為■■e■dt=■

？準(zhǔn)（x）=■■e■dt

？圯？準(zhǔn)（■）-？準(zhǔn)（-10）=■

又因?yàn)?？?zhǔn)（x）+？準(zhǔn)（-x）=1，所以？準(zhǔn)（-10）=1-？準(zhǔn)（10）=1-1=0

？準(zhǔn)（■）=■≈0.62

？圯■≈0.7324

？圯n≈21

故每周采購量為21斤左右，才可以使得收入最大化。

在搜集并分析大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過報(bào)童模型來合理預(yù)測不耐儲的消費(fèi)果品的需求量，可以幫助門店制定精確的采購預(yù)算。

五、結(jié)論

百果園主要是經(jīng)營水果零售，以顧客為導(dǎo)向的戰(zhàn)略規(guī)劃必須要重視經(jīng)營預(yù)算管理，通過對市場需求的合理預(yù)測來制定銷售預(yù)算，通過數(shù)據(jù)收集處理制定最優(yōu)采購量，這關(guān)乎百果園公司的終端經(jīng)營狀況，繼而影響整個預(yù)算編制。通過對百果園的戰(zhàn)略分析，選擇適合其目前狀況的競爭戰(zhàn)略——差異化戰(zhàn)略。為了使百果園經(jīng)營預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)有效整合，借助平衡計(jì)分卡從四個維度設(shè)計(jì)四個層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，并對應(yīng)設(shè)計(jì)測量指標(biāo)。由于戰(zhàn)略不同，對應(yīng)的平衡計(jì)分卡會有所不同，考核的重點(diǎn)也會有所不同，在實(shí)施經(jīng)營預(yù)算管理過程中，側(cè)重點(diǎn)也會有所區(qū)分。百果園在差異化戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，應(yīng)注重產(chǎn)品與服務(wù)，這其中就會涉及平衡計(jì)分卡的四個維度。在基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，對財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長四個層面的設(shè)計(jì)指標(biāo)分析后，預(yù)算基礎(chǔ)落在了采購與銷售預(yù)算上，應(yīng)更傾向于通過大量數(shù)據(jù)的收集來進(jìn)行合理預(yù)測，讓預(yù)算編制建立在更加精確的基礎(chǔ)上，夯實(shí)根基，使得經(jīng)營預(yù)算管理切實(shí)可行，貼合實(shí)際，為公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)作出貢獻(xiàn)。●

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