構(gòu)建地方稅體系的方式研究

楊林燁

摘 要：地方稅屬于分稅財(cái)政體系的有機(jī)組成，地方稅體系的完善可以保證地方政府職權(quán)的順利實(shí)施，為社會(huì)大眾提供更好的服務(wù)。構(gòu)建完善的地方稅法律體系不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求，也是財(cái)稅改革的重要內(nèi)容，本文主要針對(duì)地方稅體系的構(gòu)建與完善進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：構(gòu)建地方稅體系；漏洞；構(gòu)建；完善

我國(guó)目前實(shí)行的是“分稅制”財(cái)政管理體制。地方稅是指由地方政府征收并進(jìn)行管理和支配的稅收，屬于地方政府固定的財(cái)政收入，可以用來(lái)進(jìn)行地方政府的經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)當(dāng)?shù)氐膰?guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)事業(yè)的推進(jìn)起著舉足輕重的作用。目前我國(guó)地方稅存在規(guī)模小，稅源少，稅種結(jié)構(gòu)不合理以及稅收權(quán)限不明或不完善等問(wèn)題，亟待構(gòu)建新型的地方稅體系以保證地方稅能夠得以有效征繳并對(duì)當(dāng)?shù)卣M(jìn)行各項(xiàng)建設(shè)起到應(yīng)有的作用。

一、保證地方稅體系的獨(dú)立性

要構(gòu)建地方稅體系應(yīng)該首先確保地方稅體系稅權(quán)的相對(duì)獨(dú)立性。目前我國(guó)的雖然實(shí)現(xiàn)“分稅制”，但是并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)中央財(cái)稅和地方財(cái)稅體系的完全分開(kāi)。尤其在實(shí)際的稅收立法當(dāng)中并沒(méi)有真正體現(xiàn)稅權(quán)的地方性法規(guī)制定的權(quán)限。稅權(quán)仍然高度集中于中央政府。這一中央集權(quán)的情況雖然有利于中央政府對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控以及集中領(lǐng)導(dǎo)和管理，但是卻失卻了地方政府管理的靈活性。稅收立法權(quán)可以對(duì)稅收的稅種和稅率進(jìn)行調(diào)整，如果稅收立法權(quán)高度集中于中央政府，那么所進(jìn)行的稅種和稅率的變化都要根據(jù)全國(guó)的平均水平來(lái)進(jìn)行制定或者調(diào)節(jié)，就會(huì)造成實(shí)際生活中地方政府在稅務(wù)立法上的無(wú)差別對(duì)待，就無(wú)法兼顧當(dāng)?shù)卣膶?shí)際情況，也就無(wú)法準(zhǔn)確地運(yùn)用稅收來(lái)進(jìn)行地方政府經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，地方稅也就無(wú)法真正發(fā)揮它應(yīng)有的效用。所以如果構(gòu)建地方稅體系首先應(yīng)該保證地方稅的稅收立法權(quán)是獨(dú)立的，地方政府就可以因此根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際經(jīng)濟(jì)情況有針對(duì)性地設(shè)立稅種甚至稅率，可以適當(dāng)?shù)貞?yīng)用這一經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)實(shí)施地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，保障當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。

二、優(yōu)化現(xiàn)有的地方稅稅種結(jié)構(gòu)

要擴(kuò)大地方稅的收入，構(gòu)建地方稅體系就應(yīng)該推進(jìn)主體稅稅制改革，優(yōu)化地方稅種結(jié)構(gòu)。我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制使得收入良好，增收有望的稅種如國(guó)內(nèi)增值稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅等大多數(shù)歸于中央稅或者中央與地方共享稅之內(nèi)，導(dǎo)致地方稅稅源缺乏，征收難度增大，甚至部分地方出現(xiàn)主體稅種缺失的現(xiàn)象。所以要構(gòu)建地方稅體系就應(yīng)該推進(jìn)主體稅的稅制改革，優(yōu)化地方稅的稅種結(jié)構(gòu)，結(jié)束這種稅種設(shè)置不合理、不科學(xué)的現(xiàn)象。對(duì)地方稅的稅種進(jìn)行規(guī)范和管理，避免交叉征收，易繁為簡(jiǎn)，去掉那些老化的不能適應(yīng)市場(chǎng)要求的稅種，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，增加新稅種，調(diào)整并優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，同時(shí)改革地方稅的主體稅的稅收制度，積極推進(jìn)房地產(chǎn)、資源稅以及城建稅等的稅制改革，大力扶植并發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，讓主體稅發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

三、完善相應(yīng)的配套措施

構(gòu)建地方稅體系應(yīng)該完善地方稅的相關(guān)配套措施，規(guī)范地方稅運(yùn)行行為。當(dāng)前地方稅的征收管理存在管理手段落后，配套設(shè)施不完善的情況。要構(gòu)建地方稅體系應(yīng)該建立統(tǒng)一的稅務(wù)辦理大廳，加快信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)全國(guó)地稅的聯(lián)網(wǎng)和信息的共享，并且規(guī)范相關(guān)地稅征收部門(mén)的行為，明確職責(zé)，加強(qiáng)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)征繳人員的政治素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)建立健全稅務(wù)征收的監(jiān)察督導(dǎo)系統(tǒng)，保證稅務(wù)執(zhí)法的公正嚴(yán)明。集思廣益優(yōu)化并完善稅務(wù)征收的方法和手段，宣傳納稅政策，提高納稅人的納稅意識(shí)，改善納稅服務(wù)質(zhì)量。加大地方稅征收的執(zhí)法力度，對(duì)納稅人的逃稅漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，凈化地方稅征收環(huán)境。

四、處理好地方政府的財(cái)稅關(guān)系

構(gòu)建地方稅體系應(yīng)該處理好當(dāng)?shù)馗骷?jí)政府之間的財(cái)稅關(guān)系，形成和諧通暢的財(cái)稅管理體系。只要處理好了當(dāng)?shù)馗骷?jí)政府之間的財(cái)稅關(guān)系，就可以實(shí)現(xiàn)各基本公共服務(wù)領(lǐng)域財(cái)務(wù)收支的共享與分擔(dān)機(jī)制，逐步化解稅收與稅源背離的不利局面，改變各級(jí)政府之間稅務(wù)征收的惡意競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，理順地方稅征收和管理的通道。

綜上所述，我國(guó)分稅制的財(cái)稅政策使得地方稅的征收存在一定的困境，稅種落后，稅源較少，稅務(wù)收入規(guī)模較小，無(wú)法形成地方稅的優(yōu)勢(shì)并積極支持當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)和公共事業(yè)建設(shè)。要構(gòu)建合理的規(guī)范的地方稅體系應(yīng)該擺脫稅收立法中央集權(quán)的狀況，保障地方稅稅收立法的獨(dú)立性；推進(jìn)當(dāng)?shù)卣胤街黧w稅改革進(jìn)程，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際經(jīng)濟(jì)情況優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)；完善地方稅的相關(guān)配套措施，加強(qiáng)稅收人員的政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范地方稅運(yùn)行行為，改善落后的稅務(wù)征收的方法，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，處理好各級(jí)政府之間的財(cái)稅關(guān)系，形成暢通的稅務(wù)征收和管理的通道。

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