基于行政事業(yè)單位審計存在的問題及對策的分析與研究

平華

摘要：審計是行政事業(yè)單位各項工作中較為重要的一個，具備監(jiān)督、鑒證以及評價等方面的功能，行政事業(yè)單位積極開展審計工作，能夠促進(jìn)單位各項經(jīng)濟(jì)工作的順利開展與實施，同時也提高了行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性以及合法性，在極大程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位各項管理工作的順利進(jìn)行，極大提高了行政事業(yè)單位的工作績效。然而，新常態(tài)下我國行政事業(yè)單位審計工作中存在著諸多突出的問題，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位審計及其相關(guān)工作的順利實施與開展。本文在分析行政事業(yè)單位審計工作中存在的諸多突出問題，提出了相應(yīng)的解決措施，旨在為行政事業(yè)單位審計工作順利開展提供一定的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 審計 問題 對策 內(nèi)部控制

近年來，我國行政事業(yè)單位改革不斷深化，單位內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸發(fā)展成為評判單位各項工作績效以及公益、服務(wù)水平高低的一個十分重要的指標(biāo)，其能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支狀況等方面的合法性以及真實性等，使得行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)工作變得更為規(guī)范。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的必經(jīng)途徑，其對行政事業(yè)單位的長足發(fā)展具有十分重要的作用，可對行政事業(yè)單位內(nèi)部約束機(jī)制具有較強(qiáng)的促進(jìn)意義。然而，當(dāng)前時期下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在諸多較為突出的問題，應(yīng)該引起我們的高度關(guān)注，以尋求有效解決這些問題的舉措。本文就是首先對審計工作存在的問題進(jìn)行分析，然后提出了具體的解決措施，目的在于為行政事業(yè)單位科學(xué)事實審計工作提供切實可行的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。

一、當(dāng)前時期下行政事業(yè)單位審計工作存在的突出問題分析

（一）審計意識十分淡薄，認(rèn)識不足

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位均對審計工作的意識十分淡薄，且認(rèn)識度較為低下，對審計職能的充分發(fā)揮極為不利。究其原因，筆者認(rèn)為主要與如下幾個方面的原因相關(guān)：單位主要領(lǐng)導(dǎo)對此項工作認(rèn)識度低下。單位領(lǐng)導(dǎo)對審計方面的知識顯得非常缺乏，在實際管理與制定決策過程中，往往極易忽略內(nèi)部審計的重要性。某些領(lǐng)導(dǎo)干部則簡單地將內(nèi)部審計等同于單位內(nèi)部查賬，并未對審計的具體范圍進(jìn)行清晰地認(rèn)識，大大降低了單位內(nèi)部審計工作的地位與作用；單位普通工作人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識度偏低。行政事業(yè)單位屬于財政撥款類型的單位，普通工作人員一直存在這樣的一個錯誤思想，就是單位運營好差，與自身不存在任何關(guān)系。在實際工作中，普通工作人員根本沒有意識到開展審計工作對單位的重要意義，從某種程度上，也是行政事業(yè)單位審計工作滯后的一個重要原因。

（二）審計目標(biāo)、職能以及定位等欠規(guī)范、欠準(zhǔn)確

對于大部分行政事業(yè)單位而言，其審計工作多數(shù)以財務(wù)工作為主，并未將單位耗材采購、人員選拔以及各項三公經(jīng)費開支、內(nèi)控制度落實情況的評估等方面的管理工作列入至單位內(nèi)部審計的范疇之中，從而使得單位內(nèi)部審計工作范圍變窄，且內(nèi)容變得十分單一。此外，單位并未基于戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對審計工作的目標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，從而也就不能真正地挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯纳顚觾r值。還有一些單位并未設(shè)立具有獨立性質(zhì)的審計部門，更無高素質(zhì)、專業(yè)化的審計工作人員隊伍，嚴(yán)重削弱了審計所應(yīng)有的控制、管理、服務(wù)、評價等方面的職能。

（三）因?qū)徲嬋藛T素質(zhì)普遍較低而造成審計質(zhì)量受到嚴(yán)重影響

審計不管在何種性質(zhì)的單位，其專業(yè)化以及技術(shù)性要求均較高，屬于一項層次較高的經(jīng)濟(jì)學(xué)監(jiān)督，這就要求審計工作人員應(yīng)該具備較高的素質(zhì)、精湛的專業(yè)技術(shù)等。然而，對于我國行政事業(yè)單位而言，一個存在明顯的問題為：大多數(shù)內(nèi)部審計工作人員一般均是由擔(dān)任財務(wù)工作或者紀(jì)律檢查工作等人員所組成的，并未接受過系統(tǒng)化的以及清楚的審計方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)綜合操作能力較差，很難在實際工作過程中發(fā)現(xiàn)問題，在很大程度上降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，同時也弱化了審計工作的力度以及權(quán)威性，無法完全開展各項審計工作 。

（四）單位審計制度不夠健全

目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏一整套較為完整的管控機(jī)制，從而造成單位審計工作毫無權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。具體而言，一般可以總結(jié)出如下幾個方面：審計標(biāo)準(zhǔn)未規(guī)范、未統(tǒng)一。目前，我國尚未針對行政事業(yè)單位審計工作制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，某些單位審計工作受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注；關(guān)于審計工作方面，缺乏遠(yuǎn)期規(guī)劃，僅僅停留于近期。很多行政事業(yè)單位均機(jī)械化地根據(jù)上級要求制定單位內(nèi)部審計規(guī)劃，但是在制定審計規(guī)劃過程中往往與本單位實際情況相脫離。此外，單位也并未制定出一整套較為詳實的審計計劃，也并未對審計工作的頻率以及實際操作順序等作詳細(xì)地說明與規(guī)范，造成審計工作變得形式化；未構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的審計監(jiān)督與制約體系。大部分單位對審計工作的監(jiān)督與制約重視度不高，造成單位內(nèi)部審計工作效率低下，極易導(dǎo)致各種審計問題或者紕漏的出現(xiàn)。

二、當(dāng)前時期下行政事業(yè)單位審計存在問題的具體解決措施

（一）提高行政事業(yè)單位審計工作人員的基本素質(zhì)，確保單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升

對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，均需構(gòu)筑一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計隊伍，具體而言可從如下幾個方面加以落實：構(gòu)建單位內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度，不斷使其知識儲備得以更新，以提高其審計的專業(yè)化水準(zhǔn)；培育審計工作人員形成良好的工作習(xí)慣以及審計職業(yè)操守，以確保單位審計工作不出現(xiàn)任何風(fēng)險或者紕漏；定期加強(qiáng)單位內(nèi)部審計工作人員的教育培訓(xùn)，注重審計工作專業(yè)知識的學(xué)習(xí)、再學(xué)習(xí)，對審計方面的實踐知識進(jìn)行系統(tǒng)化地把握，組織單位審計工作人員參加審計、財務(wù)等相關(guān)的業(yè)務(wù)、法規(guī)等培訓(xùn)，最終提高審計工作人員的專業(yè)技能。

（二）不斷完善單位內(nèi)部審計法律法規(guī)以及制度體系

不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計法律法規(guī)以及制度等方面的體系，積極開展單位的各項審計工作。作為公權(quán)力部門，內(nèi)部審計工作是否能夠取得成功，關(guān)乎著單位的形象，也關(guān)乎到政府公信力的提高，大的方面就關(guān)系國家治理的有效性。若要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平，就應(yīng)該依法依規(guī)開展各項審計工作。所以說，應(yīng)該注重加強(qiáng)完善單位內(nèi)部審計法律法規(guī)及制度體系的構(gòu)建，這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作具有十分重要的促進(jìn)意義。具體來說：根據(jù)實際國情制定出相應(yīng)的法律法規(guī)體系，不斷將單位內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范加以完善，盡可能多地制定出操作性較強(qiáng)的法規(guī)體系；單位應(yīng)該與本單位的實際情況相聯(lián)系起來，根據(jù)管理層對審計工作方面的要求，制定出適合本單位的內(nèi)部審計章程與制度等，以制度層面加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)，從而使得內(nèi)部審計工作規(guī)范性更強(qiáng)，可操作性更強(qiáng)。

（三）提高行政事業(yè)單位工作人員對審計的認(rèn)識度

可從如下幾個方面提高行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識度：構(gòu)建工作人員學(xué)習(xí)審計知識的在線系統(tǒng)或者體系。每次領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)之后，可由其組織單位的工作人員參加培訓(xùn)，傳統(tǒng)培訓(xùn)的精神與實際內(nèi)容，在培訓(xùn)課上，向單位工作人員強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部審計工作的重要意義，充分調(diào)動工作人員的積極性，使其認(rèn)識度真正地提升；可通過頒布文件的形式，發(fā)至單位各個部門，由各個部門的負(fù)責(zé)人牽頭學(xué)習(xí)文件精神，并組織本部門全面學(xué)習(xí)審計方面的相關(guān)知識，每年可以開展4次學(xué)習(xí)計劃，到年底時，對工作人員的實際學(xué)習(xí)情況采取書面加實踐的形式進(jìn)行考核，對于參加不積極的部門應(yīng)嚴(yán)厲批評，取消該部門參與本年度單位目標(biāo)考核，并對考核成績進(jìn)行公布，對于考核成績優(yōu)秀的工作人員，應(yīng)該注意樹立典型，讓其他工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)；為有效降低學(xué)習(xí)成本，可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制，由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會，而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計工作對行政事業(yè)單位的長足發(fā)展具有十分重要的意義與價值，然而針對實際過程中存在的諸多突出問題，應(yīng)該采取強(qiáng)有效措施對這些問題加以解決，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實效性。

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