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    淺析“小金庫”的形成及治理對(duì)策

    2017-02-04 17:48:27胡秀英
    財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2016年23期
    關(guān)鍵詞:小金庫風(fēng)險(xiǎn)分析治理

    胡秀英

    摘要:本文從“小金庫”的概念入手,著重介紹了作為我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中主要違規(guī)現(xiàn)象的“小金庫”主要表現(xiàn)形式及支出去向,并對(duì)“小金庫”的成因和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,提出商業(yè)銀行治理“小金庫”的主要對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 小金庫 風(fēng)險(xiǎn)分析 治理

    在對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)中,幾乎每次都會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營行存在大量變通、虛列費(fèi)用現(xiàn)象,一些經(jīng)營行甚至將虛列出的資金以個(gè)人存折或存單的形式存放,形成典型的“小金庫”。虛列費(fèi)用,套取資金,私設(shè)“小金庫”的行為,不僅嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,使資金使用游離于財(cái)務(wù)和監(jiān)督之外,而且特別容易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

    一、“小金庫”的界定

    《漢代漢語詞典》中對(duì)“小金庫”解釋為“在單位財(cái)務(wù)以外另立賬目的公款”;1995年財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》中指出“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入,且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫”;2009年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》和2011年《中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于設(shè)立和使用“小金庫”責(zé)任人處理規(guī)定(試行)》規(guī)定,“小金庫”是指:違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。

    從最新制度中可以看出,“小金庫”的認(rèn)定關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿,其存在形式已不僅僅包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券,而且還包括存入賬外的固定資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)等。

    二、“小金庫”的主要表現(xiàn)形式及支出去向

    從近年來對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)情況看,“小金庫”主要有以下幾種表現(xiàn)形式:一是截留收入不入賬,包括截留利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)處置收入、出租固定資產(chǎn)收入等經(jīng)營收入或營業(yè)外收入。收入不入賬是過去幾年“小金庫”的主要資金來源。如,2008年某支行通過截留代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃收入等方式,將83萬元資金存入支行員工李某賬戶,用于發(fā)放職工福利。二是虛列支出套取資金,包括虛列費(fèi)用、虛列資產(chǎn)。由于商業(yè)銀行在近些年費(fèi)用相對(duì)寬松,資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,在內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境逐漸好轉(zhuǎn)的同時(shí)也給個(gè)別單位及個(gè)人設(shè)立“小金庫”創(chuàng)造了一定的條件。如,2012年至2013年,某支行通過印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)等科目虛列37筆,金額192萬元。報(bào)賬資金通過票據(jù)出具單位回流至支行員工李某、王某等個(gè)人賬戶或開立定活存單,以現(xiàn)金方式支取后用于業(yè)務(wù)營銷、發(fā)放職工年度休假補(bǔ)貼、職工福利等。三是截留員工工資、上級(jí)行或政府部門的獎(jiǎng)勵(lì)收入。由于考核計(jì)算的復(fù)雜性和滯后性,更主要是工資分配的不透明,使個(gè)別行將部分員工績效工資作為“小金庫”有了可乘之機(jī);另外,上級(jí)行或政府部門的獎(jiǎng)勵(lì)往往是以現(xiàn)金或其他方式支付,隱蔽性較強(qiáng),近年來也發(fā)現(xiàn)該部分收入作為“小金庫”的來源有上升之勢(shì)。四是相互轉(zhuǎn)移資金,主要是上下級(jí)轉(zhuǎn)移資金。近年來隨著系統(tǒng)內(nèi)資金往來的適時(shí)對(duì)賬,此類情況在農(nóng)行內(nèi)部發(fā)生的可能性已微乎其微。五是賬外資產(chǎn),包括以各種形式形成的賬外固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)及有價(jià)證券。

    “小金庫”資金的使用五花八門,主要包括:一是以禮品禮金形式送給客戶,進(jìn)行非正常業(yè)務(wù)營銷;二是以福利、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等名義發(fā)放給職工;三是作為接待宴請(qǐng)、公款旅游、職務(wù)消費(fèi)支出;四是為滿足單位或某些個(gè)人需要,向上級(jí)行或地方政府及相關(guān)部門行賄送禮;五是彌補(bǔ)成本費(fèi)用或購置賬外房產(chǎn)、汽車等;六是被少數(shù)人私分、貪污、挪用;七是其他。

    三、“小金庫”的成因和風(fēng)險(xiǎn)分析

    (一)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度及管理體制存在一定的缺陷和弊端

    我行財(cái)務(wù)實(shí)行的是預(yù)算管理,為控制不正常、不合理開支,對(duì)諸如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等營銷費(fèi)用實(shí)行上線控制,但實(shí)踐中普遍存在基層行營銷費(fèi)用不足、其他費(fèi)用相對(duì)寬松的現(xiàn)象,再加上在當(dāng)前社會(huì)客觀環(huán)境下,銀行間對(duì)客戶的不正當(dāng)競爭,造成一些單位總是要想方設(shè)法,以營銷客戶的名義,通過變通等方式在允許的費(fèi)用科目虛列資金或截留收入形成“小金庫”。

    (二)擺脫監(jiān)督,為個(gè)人、小集體謀取利益

    由于“小金庫”是賬外賬,一般都由財(cái)務(wù)或綜合部人員負(fù)責(zé)籌集和管理,往往由單位領(lǐng)導(dǎo)及個(gè)別人掌握,具有很大的隱蔽性,財(cái)務(wù)開支領(lǐng)導(dǎo)說了算,缺乏有效制約,完全脫離了財(cái)務(wù)監(jiān)管和群眾監(jiān)督約束,方便了請(qǐng)客送禮、濫發(fā)錢物、貪污挪用,同時(shí),“小金庫”也成為一些領(lǐng)導(dǎo)干部講排場(chǎng)、比豪華、擺闊氣,出入高消費(fèi)場(chǎng)所,追求奢靡腐化生活的主要資金來源。

    (三)監(jiān)督檢查不力,助長了“小金庫”問題的蔓延

    由于“小金庫”具有較強(qiáng)的隱蔽性,資金來源復(fù)雜,且資金一般以現(xiàn)金方式支取,沒有正規(guī)的發(fā)票和收據(jù),檢查發(fā)現(xiàn)相對(duì)困難。即使發(fā)現(xiàn)一些線索,也往往受審計(jì)手段和客觀環(huán)境的影響,使審計(jì)人員無法進(jìn)行正確地識(shí)別和判斷,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題往往也就大事化小、小事化了。再加上對(duì)“小金庫”的檢查審計(jì)往往是“運(yùn)動(dòng)式”的突擊戰(zhàn),不能使監(jiān)督經(jīng)?;?、制度化,從而使一些人產(chǎn)生了僥幸心理,從客觀上促使一些單位無所顧忌,紛起仿效。

    (四)對(duì)“小金庫”存在的危害性認(rèn)識(shí)不足,處理不到位

    在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),個(gè)別人員,甚至一些單位領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為“小金庫”的存在是一種普遍的社會(huì)問題,只要還未發(fā)現(xiàn)中飽私囊,就百般予以辯解開脫,同時(shí)處理上也采取了比較溫和的態(tài)度,總是“高高舉起、輕輕放下”。

    四、“小金庫”治理對(duì)策

    (一)完善財(cái)務(wù)分配模式和方法

    提高財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和可操作性,從當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境實(shí)際考慮,在監(jiān)督到位的情況下,加大經(jīng)營行財(cái)務(wù)資源的使用自主權(quán),做到既管住管好,又不統(tǒng)得過死。

    (二)建立健全規(guī)章制度,強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制

    明確各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序,使管錢、管物、管賬人員相互制約;建立財(cái)務(wù)定期公示制度,增強(qiáng)財(cái)務(wù)開支的透明度,使財(cái)務(wù)開支置于群眾的監(jiān)督之下。

    (三)加強(qiáng)教育,提高認(rèn)識(shí)

    通過警示教育,使單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員從思想上“正本清源”,充分認(rèn)識(shí)“小金庫”問題的嚴(yán)重性及對(duì)單位和個(gè)人的危害性,增強(qiáng)其自覺維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的積極性和主動(dòng)性。

    (四)加大查處力度,完善責(zé)任追究

    紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門密切配合,建立多渠道、多形式、常態(tài)化的“小金庫”監(jiān)督和預(yù)防體系,并明確各單位一把手是小金庫問題的第一責(zé)任人,加大責(zé)任追究力度,形成有效震懾。

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