2016降成本：減稅5000億元，為何企業(yè)還覺(jué)得負(fù)擔(dān)重？

王紅茹

隨著曹德旺對(duì)比中美制造業(yè)成本，“降成本”在2016年年末引發(fā)諸多討論與爭(zhēng)論。除了探討中國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)究竟有多重外，亦有不少人生出疑問(wèn)，“降成本”位列2016年五項(xiàng)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)之列，這一年來(lái)，成效究竟如何？

2016年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2017年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”，降成本仍是五大任務(wù)之一。

其實(shí)，企業(yè)的成本構(gòu)成有諸多方面，在降成本過(guò)程中，企業(yè)稅費(fèi)清理尤其重要。記者采訪相關(guān)財(cái)稅人士認(rèn)為，相比于“稅”，各種“費(fèi)”加大了企業(yè)成本支出，國(guó)家未來(lái)或?qū)⑦M(jìn)一步出臺(tái)相關(guān)政策，加大降費(fèi)改革力度。

降成本效果顯現(xiàn)，

全年減稅或超5000億

2016年一年，降成本成效究竟如何？對(duì)此，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局工業(yè)司何平博士給出了答案，他在解讀2016年1—11月份工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)時(shí)表示，企業(yè)去庫(kù)存、去杠桿、降成本成效繼續(xù)顯現(xiàn)，具體表現(xiàn)便是單位成本有所降低。1—11月份，工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本為85.76元，同比下降0.14元。

降成本跟減稅降費(fèi)緊密相關(guān)。2016年全國(guó)兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理在作政府工作報(bào)告時(shí)提出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，2016年將比改革前減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元。2016年以來(lái)，國(guó)務(wù)院已經(jīng)就減稅降費(fèi)等降成本舉措進(jìn)行多次部署，各部門(mén)也出臺(tái)多項(xiàng)政策。

在減稅方面，2016年5月1日過(guò)后，營(yíng)改增在全國(guó)范圍推廣，實(shí)施半年多來(lái)效果如何？2016年12月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合召開(kāi)營(yíng)改增媒體吹風(fēng)會(huì)。國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師王陸進(jìn)介紹稱(chēng)，2016年1—11月份營(yíng)改增帶來(lái)的整體減稅已達(dá)到4699億元。此前，財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在12月2日舉行的全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行情況政策吹風(fēng)會(huì)上表示，預(yù)計(jì)2016年全年減稅超過(guò)5000億元。

具有說(shuō)服力的不僅是5000億元這個(gè)數(shù)字，國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，減稅和持平企業(yè)比例高達(dá)98.7%，增稅企業(yè)僅為1.3%。

此外，還可以從一般公共預(yù)算收入中尋求減稅成果。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年9月單月全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8243億元，同比下降0.7%，這是該數(shù)據(jù)自2015年2月以來(lái)的首次下降。

而在降費(fèi)方面，繼2015年國(guó)務(wù)院降低社保五險(xiǎn)中的三個(gè)險(xiǎn)種費(fèi)率后，2016年再次階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率和住房公積金繳存比例。初步測(cè)算，這些措施每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1000多億元。

2016年降稅清費(fèi)的舉措還包括：從2月1日起，清理規(guī)范了一批政府性基金收費(fèi)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)每年可為企業(yè)減負(fù)約260億元;從5月1日起，擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍;兩次降低電價(jià)，合計(jì)可減輕工商企業(yè)電費(fèi)支出負(fù)擔(dān)470億元左右等。

應(yīng)該說(shuō)無(wú)論是減稅還是降費(fèi)，一系列措施陸續(xù)出臺(tái)之后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)是減輕了。但是，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)為何卻發(fā)出負(fù)擔(dān)高的感慨？

企業(yè)承擔(dān)了90%以上各種稅費(fèi)

2016年末，曹德旺拋出中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)高的觀點(diǎn)。曹德旺表示，“中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%”，認(rèn)為這是中國(guó)“現(xiàn)在制造業(yè)踟躕不前”的原因之一。曹德旺的言論再次將中國(guó)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題推向風(fēng)口浪尖，引發(fā)關(guān)于30%～40%“死亡稅率”的討論。

針對(duì)“死亡稅率”的說(shuō)法，國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)12月21日刊發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所李萬(wàn)甫的署名文章。文章稱(chēng)，“死亡稅率”之說(shuō)，嚴(yán)重誤導(dǎo)了社會(huì)公眾，并表示，“事實(shí)上，我國(guó)宏觀稅負(fù)近些年來(lái)一直穩(wěn)中有降，特別是一系列減稅降負(fù)措施的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)的稅負(fù)大大減輕。”

一位國(guó)稅系統(tǒng)人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，企業(yè)除了按照稅法要求應(yīng)繳納的稅以外，還要承擔(dān)一些行政性收費(fèi)，很多企業(yè)把應(yīng)繳的稅和一些其他收費(fèi)都合并作為企業(yè)的“稅負(fù)”來(lái)計(jì)算，造成了企業(yè)整體負(fù)擔(dān)可能較重?！氨热纾^(guò)去地方上修路、舉辦一些活動(dòng)等，都要讓企業(yè)出一部分贊助費(fèi)。這些都增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)在政府強(qiáng)調(diào)給企業(yè)減負(fù)，已經(jīng)減少了很多行政性收費(fèi)。對(duì)制造業(yè)來(lái)說(shuō)，主要就是增值稅?！?/p>

據(jù)記者了解，目前，中國(guó)企業(yè)需要繳納10多種稅，其中企業(yè)所得稅和增值稅是主要構(gòu)成。李萬(wàn)甫在文中就這兩種稅的稅率進(jìn)行了分析。我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%;我國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實(shí)行增值稅國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%。

除了稅，費(fèi)也不少。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前涉及企業(yè)稅費(fèi)的種類(lèi)超過(guò)10種，包括附加稅費(fèi)、維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、保障費(fèi)、防洪費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)等項(xiàng)目。

李萬(wàn)甫認(rèn)為，從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來(lái)看，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi)，個(gè)人承擔(dān)的各類(lèi)稅費(fèi)占比不足10%。一方面是由目前我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定;另一方面也使企業(yè)對(duì)稅（費(fèi)）負(fù)敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí)，企業(yè)自然會(huì)感覺(jué)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。

前述國(guó)稅系統(tǒng)人士向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，現(xiàn)在的稅法使稅收的收繳更加規(guī)范，過(guò)去可能存在一些偷稅、漏稅的情況，還有虛開(kāi)增值稅發(fā)票、使用假發(fā)票等違法和不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為，現(xiàn)在依據(jù)稅法規(guī)定，如果不按時(shí)繳稅，每天需繳納3‰的滯納金。這些對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不小的負(fù)擔(dān)。此外，現(xiàn)在還加強(qiáng)了企業(yè)繳納社保統(tǒng)籌基金的管理。嚴(yán)格管理之后，企業(yè)想要逃避稅費(fèi)就很難了。

成本下一步該怎么降？

我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅里最主要的稅種，也是占稅收收入最大的一個(gè)稅種。

事實(shí)上，對(duì)于進(jìn)一步降稅尤其是降低增值稅率，企業(yè)界的呼聲一直很強(qiáng)，甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，“增值稅是最大負(fù)擔(dān)，要讓社會(huì)真正感受到減稅，最好的辦法是加快增值稅改革步伐?！?/p>

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇在《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》上撰文稱(chēng)，要讓社會(huì)真正感受到減稅，最好的辦法就是加快增值稅改革步伐，簡(jiǎn)并稅率并下調(diào)稅率。他建議將增值稅的兩檔基本稅率17%和11%合并為一檔，并確定為11%以下的水平，宜定為10%左右;兩檔低稅率13%和6%合并為一檔，并確定為低于6%的水平，宜定為5%左右。稅率的大幅下調(diào)，可以讓減稅政策更加明顯，讓積極財(cái)政政策更加有力。

但也有一位小型制造業(yè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，他們企業(yè)一直繳納的增值稅確實(shí)是企業(yè)主要的稅種。但是“對(duì)我們來(lái)說(shuō)，增值稅是價(jià)外稅，單單一項(xiàng)增值稅的調(diào)整對(duì)我們企業(yè)的稅負(fù)影響不大。應(yīng)該把不該企業(yè)承擔(dān)的一些成本因素去掉，比如公共設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)等方面的費(fèi)用應(yīng)該由政府來(lái)承擔(dān)。另外，應(yīng)該把土地使用成本、能源成本、環(huán)保成本、由企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)等降下來(lái)”。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，“當(dāng)前企業(yè)負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題，不僅僅是一個(gè)稅負(fù)的問(wèn)題，是綜合負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。宏觀方面，社保體制、金融體制等都需要改革，而企業(yè)方面也需要提高附加值，來(lái)應(yīng)對(duì)難以避免的成本上升?！?/p>

劉尚希提出的解決方案是：一方面通過(guò)改革使企業(yè)有一個(gè)更好的營(yíng)商環(huán)境，降低五險(xiǎn)的成本、制度性的交易成本。同時(shí)通過(guò)金融體制改革降低融資成本，通過(guò)物流體制改革降低物流成本，通過(guò)行政性壟斷的改革降低用人成本，通過(guò)土地制度的改革來(lái)降低土地成本。另一方面通過(guò)企業(yè)自身不斷地創(chuàng)新，提升自身創(chuàng)造附加值的能力，來(lái)擴(kuò)大消化成本的能力。