醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和措施

郭玫內(nèi)蒙古包鋼醫(yī)院 審計(jì)科，內(nèi)蒙古包頭 014010

醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和措施

郭玫內(nèi)蒙古包鋼醫(yī)院 審計(jì)科，內(nèi)蒙古包頭 014010

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理的重要手段,其對(duì)于發(fā)現(xiàn)和糾正各項(xiàng)活動(dòng)中存在的缺陷和問(wèn)題、建立和完善相關(guān)管理制度具有關(guān)鍵作用。隨著新時(shí)期醫(yī)療改革的不斷深化,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性也越來(lái)越突出,做好內(nèi)部審計(jì)工作,有利于醫(yī)院降低運(yùn)營(yíng)成本，防控醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提升管理水平和服務(wù)質(zhì)量。該文闡述了醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)和措施，旨在為內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院的常態(tài)化、規(guī)范化、實(shí)效化實(shí)踐和發(fā)展提供管理上的參考。

醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；物資采購(gòu)；要點(diǎn)；措施

隨著人民生活水平的不斷提高和醫(yī)療保險(xiǎn)的全民覆蓋，醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及到醫(yī)院各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)力度也逐漸加大，給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理的重要組成部分，是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有效手段,其對(duì)于發(fā)現(xiàn)和糾正各項(xiàng)活動(dòng)中存在的缺陷和問(wèn)題、建立和完善相關(guān)管理制度具有關(guān)鍵作用[1]。規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，對(duì)提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都具有非常重要的意義。

當(dāng)前，公立醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的重要性也越來(lái)越突出,作好內(nèi)部審計(jì)工作,提高醫(yī)院物資采購(gòu)質(zhì)量，降低運(yùn)行成本、維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，有利于促進(jìn)醫(yī)院發(fā)揮更大的社會(huì)效能、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提升，保證醫(yī)院管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，即指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以所在單位采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制度為對(duì)象，按照一定的程序和方法，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部制度的健全性、合理性、有效性做出評(píng)價(jià)的一種內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型[2]。物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化、規(guī)范化、實(shí)效化是提升醫(yī)院管理水平的重要環(huán)節(jié)。

1 醫(yī)院采購(gòu)部門(mén)內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)

1.1 遵守法律法規(guī)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

醫(yī)院各采購(gòu)部門(mén)要按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》《衛(wèi)生部采購(gòu)工作實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)要求，建立健全醫(yī)院采購(gòu)內(nèi)部控制制度，主要有采購(gòu)工作實(shí)施辦法（包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)、采購(gòu)方式、詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、核決、訂購(gòu)與合同、付款等）、采購(gòu)管理工作內(nèi)容(包括采購(gòu)預(yù)算管理、采購(gòu)招投標(biāo)管理、采購(gòu)合同管理等、采購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)程)、采購(gòu)入庫(kù)驗(yàn)收管理規(guī)定（包括驗(yàn)收準(zhǔn)備、核對(duì)證件、實(shí)物驗(yàn)收等）、關(guān)鍵崗位輪崗制度和廉潔自律制度等。

1.2 規(guī)章制度的執(zhí)行及崗位職責(zé)的履行

根據(jù)法律法規(guī)和各項(xiàng)管理制度對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保采購(gòu)部門(mén)的業(yè)務(wù)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。采購(gòu)相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)收集、整理、更新相關(guān)政策和制度文件。完善采購(gòu)員的培訓(xùn)制度，保證采購(gòu)流程有效實(shí)施。

按照采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)范，明確各職責(zé)權(quán)限，科學(xué)合理分解其崗位職能。重點(diǎn)關(guān)注：采購(gòu)計(jì)劃與請(qǐng)購(gòu)審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、招標(biāo)文件的準(zhǔn)備與參數(shù)復(fù)核、合同的簽訂與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位相互分離。

2 按照醫(yī)院的實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的的內(nèi)部控制措施

2.1 強(qiáng)化采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃管理

采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)臨床科室提出的需求計(jì)劃及醫(yī)院預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定書(shū)面采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃包括定期采購(gòu)計(jì)劃（如周、月度、季度、年度）、非定期采購(gòu)任務(wù)計(jì)劃。建立預(yù)算管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通和制約機(jī)制。

2.2 強(qiáng)化審批審核事項(xiàng)流程管理

包括采購(gòu)組織形式變更、采購(gòu)方式變更、采購(gòu)物資規(guī)格型號(hào)變更、采購(gòu)物資價(jià)格變更等。應(yīng)建立采購(gòu)專(zhuān)家論證制度及嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，保證采購(gòu)流程管理的科學(xué)性、規(guī)范性。

2.3 強(qiáng)化請(qǐng)購(gòu)權(quán)限授權(quán)管理

材料性購(gòu)買(mǎi)：請(qǐng)購(gòu)金額1萬(wàn)元以者下由部門(mén)負(fù)責(zé)人核決、金額1萬(wàn)～5萬(wàn)者，由部門(mén)主管副院長(zhǎng)核決、金額5萬(wàn)元以上由院長(zhǎng)核決；財(cái)產(chǎn)性支出：請(qǐng)購(gòu)金額2 000元以下者，由部門(mén)負(fù)責(zé)人核決、金額2 000元～2萬(wàn)元，由主管副院長(zhǎng)核決，金額2萬(wàn)元以者上由院長(zhǎng)核決；?總務(wù)性用品：請(qǐng)購(gòu)金額預(yù)估在1 000元以下者，由部門(mén)負(fù)責(zé)人核決，請(qǐng)購(gòu)金額預(yù)估在1 000元～1萬(wàn)元者，由主管副院長(zhǎng)核決，請(qǐng)購(gòu)金額預(yù)估在1萬(wàn)元以上者，由院長(zhǎng)核決；凡超過(guò)10元以上購(gòu)買(mǎi)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)家論證，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定。

2.4 強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的記錄管理

包括采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、公示記錄等，妥善保管采購(gòu)業(yè)務(wù)的所有相關(guān)文件，完善記錄，真實(shí)完整地反映采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2.5 強(qiáng)化采購(gòu)物資的驗(yàn)收管理

包括是否按照制定的驗(yàn)收流程和采購(gòu)合同，檢查復(fù)核采購(gòu)物資品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、合同執(zhí)行期限及驗(yàn)收證明。物資驗(yàn)收包括實(shí)物驗(yàn)收、品質(zhì)驗(yàn)收、及入賬驗(yàn)收。

2.6 強(qiáng)化采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程控制

重點(diǎn)審核大宗設(shè)備、物資或重大服務(wù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)請(qǐng)購(gòu)需求，應(yīng)成立醫(yī)院內(nèi)部專(zhuān)業(yè)委會(huì)或由主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等各職能部門(mén)人員組成的采購(gòu)工作小組，分決策和執(zhí)行兩個(gè)層面設(shè)定采購(gòu)管理權(quán)限，形成各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

3 對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)檢查評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改

3.1 檢查是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織采購(gòu)

對(duì)超預(yù)算購(gòu)買(mǎi)是否有補(bǔ)充預(yù)算的審批；實(shí)際采購(gòu)是否與采購(gòu)計(jì)劃相符，杜絕無(wú)計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)，對(duì)于臨時(shí)性急需購(gòu)買(mǎi)是否按審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)流程規(guī)定執(zhí)行。緊急請(qǐng)購(gòu)時(shí)，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)于“緊急請(qǐng)購(gòu)單”“說(shuō)明欄”注明原因，并加蓋“緊急采購(gòu)”章，以急件卷宗遞送。

3.2 檢查合同的履行及供貨發(fā)票的真實(shí)性、準(zhǔn)確性

檢查合同是否有談判記錄、合同內(nèi)容是否完整有遺漏、合同的審批人是否在授權(quán)范圍之內(nèi)；供應(yīng)商是否按合同規(guī)定的時(shí)間發(fā)貨或發(fā)貨不齊全，是否被及時(shí)正確地履行；對(duì)供貨商提供的供貨發(fā)票、隨貨出庫(kù)清單審核其真實(shí)性，并對(duì)采購(gòu)品種、價(jià)格、數(shù)量與合同上的規(guī)定進(jìn)行審核。發(fā)票管理是采購(gòu)結(jié)算管理中重要的內(nèi)容。

3.3 檢查是否按照制度履行驗(yàn)收程序

對(duì)醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收是否有需求部門(mén)、采購(gòu)員、設(shè)備管理人員組成的驗(yàn)收小組共同驗(yàn)收，是否有小組成員的簽字確認(rèn)。驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)流失。

3.4 檢查采購(gòu)物資中已納入政府集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目與非政府集中采購(gòu)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

防止拆分政府采購(gòu)項(xiàng)目逃避公開(kāi)招標(biāo)。

4 內(nèi)部控制審計(jì)需要提交的相關(guān)資料

采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度（包括預(yù)算、計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)、驗(yàn)收等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）；采購(gòu)管理關(guān)聯(lián)組織配置與人員構(gòu)成表及權(quán)限與職責(zé)；采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)項(xiàng)目檔案、資料；采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)公示，包括采購(gòu)前公示，采購(gòu)結(jié)果公示。采購(gòu)的相關(guān)憑證（包括求購(gòu)單、報(bào)價(jià)單、采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同、驗(yàn)收單等）、退貨相關(guān)憑證（包括不良品檢查結(jié)果、退貨單等）。

5 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求

現(xiàn)階段醫(yī)療改革已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期，作好內(nèi)部審計(jì)工作,有利于促進(jìn)醫(yī)院發(fā)揮更大的社會(huì)效能、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提升[3]。當(dāng)前，醫(yī)院的治理環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、管理方式已發(fā)生很大的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員也提出了更高要求。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，審計(jì)人員除具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具有審查的專(zhuān)業(yè)技能和熟練的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要有較強(qiáng)的分析判斷能力和良好的洞察市場(chǎng)能力。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該根據(jù)工作需要加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)，充實(shí)自己，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì),不斷增強(qiáng)履職能力。醫(yī)院還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的多元化培訓(xùn)，特別是信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)、道德素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，通過(guò)一些學(xué)習(xí)和培訓(xùn)不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)面，拓展視野，提高內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。

6 結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)的目的是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理績(jī)效。通過(guò)稽查錯(cuò)誤、防止弊端，建立和完善內(nèi)部管理制度，才能確保采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行，更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

[1]李振興.新形勢(shì)下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐與思考[J].醫(yī)院管理，2015（70）：156－157.

[2]馬紅蓮.淺談醫(yī)院物資采購(gòu)的的內(nèi)部審計(jì)[J].陜西科技.2014（29）：114－115.

[3]朱峰.淺析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督與控制[J].中國(guó)管理信息化，2015（3）:62-63.

Key Points and Measures of Internal Control Audit of Hospital Material Purchasing

GUO Mei
Audit Department,Inner Mongolia Baogang Hospital,Baotou,Inner Mongolia,014010 China

The internal audit,as an important means of hospital management,is vital to discovering and correcting the shortcomings and issues in various activities and establishing and improving the related management system,with the further development of medical reform in the new period,the importance of hospital internal audit work is more and more prominent,doing a good job in the internal audit can help the hospital reduce the operation cost,prevent the risk in the hospital economic activities thus improving the management level and service quality,and the paper elaborates the key points and measures of internal audit of hospital material purchasing in order to provide management reference for the internal audit in the normal,standardized and actual practice and development of the hospital.

Hospital；Internal audit;Material purchasing;Key points;Measures

R19

A

1672-5654（2017）04（b）-0142-02

2017-01-14）

郭玫（1967-），女，滿族，遼寧北鎮(zhèn)人，本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)。

10.16659/j.cnki.1672-5654.2017.11.142