小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算探討

呂洪偉+黎明+方靜

摘要：2016年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)異常嚴(yán)峻和復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩，油品價(jià)格持續(xù)低迷，國(guó)家全面深化國(guó)企改革，油氣行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程加速，低油價(jià)嚴(yán)重威脅成品油銷(xiāo)售企業(yè)的生存與發(fā)展。為積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)，促進(jìn)公司有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展，C銷(xiāo)售公司積極探索和創(chuàng)新股權(quán)企業(yè)管理方式，本文擬對(duì)小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算模式進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：小型參股企業(yè) 一級(jí)集中核算

C銷(xiāo)售公司股權(quán)投資項(xiàng)目共計(jì)36項(xiàng)，其中全資項(xiàng)目3項(xiàng)、控股項(xiàng)目16項(xiàng)、參股項(xiàng)目17項(xiàng)，參股項(xiàng)目占股權(quán)項(xiàng)目的47%。股權(quán)項(xiàng)目擁有136座加油加氣站、1553名員工，2015年銷(xiāo)售汽柴油95.11萬(wàn)噸，獲得投資收益1.2億元，占公司利潤(rùn)總額的7.78%。股權(quán)合作作為加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)、開(kāi)拓零售市場(chǎng)的重要手段，有效提升了公司的創(chuàng)效能力。

一、項(xiàng)目實(shí)施背景

（一）小型參股企業(yè)的定義及現(xiàn)狀

小型參股企業(yè)是指公司持有一定比例的股份但未能實(shí)現(xiàn)控股的企業(yè)，該類(lèi)企業(yè)往往規(guī)模較小、人員較少、經(jīng)營(yíng)范圍較窄、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、制度建設(shè)不全、管理水平有限。與控股、合營(yíng)企業(yè)相比，公司不直接參與小型參股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)其控制力較弱；同時(shí)，受小型參股企業(yè)信息化水平的限制，相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)共享，使得公司不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握參股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，風(fēng)險(xiǎn)因素較多。

（二）小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算規(guī)范性有待提升

受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的制約，為節(jié)約成本，小型參股企業(yè)往往難以配備足夠數(shù)量的具備一定專(zhuān)業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)人員，有的甚至只有兼職人員。財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足，加之財(cái)務(wù)制度建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不強(qiáng)、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量較低，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性不高，不利于參股企業(yè)自身健康可持續(xù)發(fā)展，也無(wú)法滿(mǎn)足管理層、股東管理決策的需要。

2.會(huì)計(jì)信息化軟硬件投入不足，信息化水平不高

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化核算模式已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展要求。小型參股企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)范圍較窄、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)財(cái)務(wù)電算化的軟硬件投入不足，對(duì)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)規(guī)劃，信息化水平較低，其會(huì)計(jì)電算化水平多數(shù)僅停留在會(huì)計(jì)核算層面，會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮。

3.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度和健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

完善的財(cái)務(wù)管理制度和健全受控的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是企業(yè)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展的必要條件。受自身規(guī)模限制，為盡可能地降低經(jīng)營(yíng)成本，小型參股企業(yè)往往只組建最小規(guī)模的財(cái)務(wù)部門(mén)，甚至只有1、2個(gè)兼職人員從事財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)不相容崗位無(wú)法分離，難以建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

（三）小型參股企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化獲取難度大

1.信息化水平較低，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化獲取困難

由于會(huì)計(jì)信息化程度不高，一方面小型參股企業(yè)信息共享程度較低，數(shù)據(jù)獲取方式原始，實(shí)時(shí)性較差；另一方面，小型參股企業(yè)許多財(cái)務(wù)信息依靠人工統(tǒng)計(jì)、報(bào)送，數(shù)據(jù)加工計(jì)算工作量大、耗時(shí)較長(zhǎng)，原有的分析統(tǒng)計(jì)方式已不能滿(mǎn)足現(xiàn)在快速、高效的管理需求。

2.股東價(jià)值立場(chǎng)和管理思路差異，制約信息化水平提升

在價(jià)值立場(chǎng)和管理思路上，C銷(xiāo)售公司作為大型國(guó)企，股權(quán)合作項(xiàng)目更注重?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、占領(lǐng)市場(chǎng)份額、引導(dǎo)消費(fèi)習(xí)慣，穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。對(duì)方股東則更關(guān)注短期利益，管理方式較為靈活和松散，對(duì)C銷(xiāo)售公司嚴(yán)格的要求、繁瑣的流程不適應(yīng)、不理解，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，不愿意積極配合推行精細(xì)化管理，不利于企業(yè)自身財(cái)務(wù)信息化水平的提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化取數(shù)困難。

（四）參股企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算相關(guān)要求

為規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，提升財(cái)務(wù)管理水平，小型參股企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作。

1.建立健全財(cái)務(wù)管理制度

一是建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等；二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理

一是應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；二是建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷(xiāo)毀等管理制度，采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。

（五）目前公司會(huì)計(jì)信息化水平及輔助小型參股企業(yè)信息化建設(shè)的設(shè)想

C銷(xiāo)售公司按照集團(tuán)公司信息技術(shù)總體規(guī)劃，建立了以ERP系統(tǒng)為核心，以加油站管理系統(tǒng)（B4）、一次物流系統(tǒng)、二次物流系統(tǒng)和油庫(kù)管理系統(tǒng)為支撐的五大信息系統(tǒng)。FMIS2.0財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與五大信息系統(tǒng)高度融合，能實(shí)現(xiàn)FMIS對(duì)ERP業(yè)務(wù)單據(jù)的追溯查詢(xún)與數(shù)據(jù)綜合查詢(xún)；同時(shí)FMIS系統(tǒng)的設(shè)備、物資、工程項(xiàng)目等管理模塊，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全方位共享和自動(dòng)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)間集成化、協(xié)同化、自動(dòng)化程度高。C銷(xiāo)售公司還自主開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)綜合信息平臺(tái)，構(gòu)建智能化稽查模式，實(shí)現(xiàn)商品、資金實(shí)時(shí)稽查，完成遠(yuǎn)程盤(pán)點(diǎn)、升損分析、清分清算等財(cái)務(wù)日常管控工作。通過(guò)信息化系統(tǒng)的深入推進(jìn)，C銷(xiāo)售公司實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管控的整體性、可控性、集約性和及時(shí)性的構(gòu)建。

目前，C銷(xiāo)售公司股權(quán)項(xiàng)目發(fā)展速度快，成品油銷(xiāo)量和利潤(rùn)均已超過(guò)公司總量的10%。為強(qiáng)化小型參股企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)線對(duì)參股企業(yè)全過(guò)程督導(dǎo)與管控，公司對(duì)小型參股企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算模式，將公司信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)移植到小型參股企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)小型參股企業(yè)數(shù)據(jù)采集和分析自動(dòng)化，提高管理效率和決策支持能力。

（六）小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算的優(yōu)點(diǎn)與難處

小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算是C銷(xiāo)售公司深入推進(jìn)股權(quán)企業(yè)專(zhuān)業(yè)線管理、實(shí)現(xiàn)股權(quán)管理模式創(chuàng)新的重要舉措，有利于提高參股企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升參股企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而強(qiáng)化公司對(duì)股權(quán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，提升股權(quán)企業(yè)的創(chuàng)效能力。

然而，由于股權(quán)企業(yè)股東構(gòu)成多元化，股東之間的協(xié)同合作、平衡博弈將是一個(gè)長(zhǎng)期、持久的過(guò)程。參股企業(yè)各方股東可能從自身利益出發(fā)，抵觸參股企業(yè)推行會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算模式。另外，由于小型參股企業(yè)財(cái)務(wù)人員配備、專(zhuān)業(yè)勝任能力、信息化水平等因素的制約，在會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算推行初期，人員培訓(xùn)、系統(tǒng)功能優(yōu)化、軟硬件設(shè)備投入、系統(tǒng)維護(hù)等方面將面臨一系列問(wèn)題。

二、小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算的主要做法

（一）依托現(xiàn)有總部級(jí)核算軟件及省級(jí)數(shù)據(jù)中心硬件搭建會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)架構(gòu)

1.準(zhǔn)備階段

小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算測(cè)試環(huán)境在2016年5月12日前搭建完畢，5月16日召開(kāi)小型參股企業(yè)一級(jí)核算啟動(dòng)會(huì)，向各參股企業(yè)、托管二級(jí)公司傳達(dá)一級(jí)集中核算的必要性和重要性，爭(zhēng)取各方面的支持。5月20日開(kāi)始，對(duì)參股企業(yè)財(cái)務(wù)人員、托管二級(jí)公司股權(quán)管理人員及其系統(tǒng)管理員進(jìn)行視頻培訓(xùn)，并進(jìn)入測(cè)試賬套進(jìn)行模擬操作，5月21日培訓(xùn)結(jié)束，6月1日正式上線。

2.會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)構(gòu)架

小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算賬務(wù)體系整體結(jié)構(gòu)：

責(zé)任中心+會(huì)計(jì)科目+輔助核算

其中，明細(xì)責(zé)任中心27個(gè)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目90個(gè)，輔助核算包括：

要素臺(tái)賬5個(gè)，分別為往來(lái)單位、個(gè)人往來(lái)、現(xiàn)金流量、成本中心、產(chǎn)品核算；

輔助核算項(xiàng)目7個(gè)，分別為無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目、稅費(fèi)分區(qū)、工程項(xiàng)目、銷(xiāo)售方式、長(zhǎng)期待攤項(xiàng)目、所得稅、購(gòu)進(jìn)渠道；

自定義輔助項(xiàng)目4個(gè)，分別為壞賬提取原因、存貨變動(dòng)臺(tái)賬、其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目、減值準(zhǔn)備。

3.會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)環(huán)境

（1）網(wǎng)絡(luò)連接要求

確保參股企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接，帶寬在100M或以上，保證客戶(hù)端與服務(wù)器的平穩(wěn)連接。公司數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用服務(wù)器聯(lián)入的網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)應(yīng)采用萬(wàn)兆可管理交換機(jī)。

（2）系統(tǒng)硬件配置

應(yīng)用服務(wù)器為2臺(tái)DELL PowerEdge刀片服務(wù)器箱體，每機(jī)箱配置雙冗余電源和雙冗余千兆交換機(jī)，并各安裝5片PowerEdge M620刀片服務(wù)器。

負(fù)載均衡采用F5 BIG-LTM-2000S-ME，網(wǎng)絡(luò)吞吐量大于4Gbp，每秒會(huì)話數(shù)大于20萬(wàn)，8個(gè)千兆網(wǎng)絡(luò)接口。

數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器為Oracle SPARC T5-8機(jī)架式小型機(jī)，4個(gè)SPARC T5 CPU，64個(gè)3.6GHz處理器內(nèi)核，512線程/1024GB內(nèi)存/4塊300GB 10krpm SAS2硬盤(pán)/2塊雙口8Gb FC HBA卡；SUN M9000服務(wù)器作為雙機(jī)熱備服務(wù)器。

數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)盤(pán)陣采用讀寫(xiě)響應(yīng)速度較快的DHS USP VM，雙RAID控制器/60個(gè)3000GB 10krpm光纖硬盤(pán)備；份陣列采用容量較大的DELL PowerVault MD3800f，雙RAID控制器/12個(gè)4TB硬盤(pán)7.2K SAS 3.5硬盤(pán)。

異地存儲(chǔ)備份數(shù)據(jù)選用普通的PC服務(wù)器DEL LPowerEdge R720配置12個(gè)900GB 2.5英寸SAS硬盤(pán)（總?cè)萘窟_(dá)10TB）硬盤(pán)做RAID來(lái)存儲(chǔ)備份數(shù)據(jù)。

（3）軟件配置

保持C銷(xiāo)售現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，應(yīng)用服務(wù)器操作系統(tǒng)不變。

數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器操作系統(tǒng)：操作系統(tǒng)Solaris 10。

數(shù)據(jù)庫(kù)軟件：Sybase ASE 12.5.0.3 For Solaris。

應(yīng)用服務(wù)器操作系統(tǒng)：操作系統(tǒng)RadHat Linux AS5。

應(yīng)用服務(wù)器軟件SunOne 8.2 for Linux。

（4）系統(tǒng)安全

a.網(wǎng)絡(luò)安全

為保證網(wǎng)絡(luò)中應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的安全，采用硬件網(wǎng)絡(luò)防火墻設(shè)備。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)防火墻內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)、DMZ區(qū)將數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器與財(cái)務(wù)終端用戶(hù)分離，以此保證數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器及應(yīng)用服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)安全。

采用VLAN技術(shù)將財(cái)務(wù)用戶(hù)計(jì)算機(jī)與其他部門(mén)計(jì)算機(jī)劃分到不同的網(wǎng)絡(luò)中，以此保證終端計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全。

財(cái)務(wù)客戶(hù)端計(jì)算機(jī)統(tǒng)一采用集團(tuán)公司下發(fā)的Symantec防病毒軟件。

b.硬件安全

機(jī)房采取防電磁干擾、防雷擊、有空調(diào)及電源保護(hù)等措施，來(lái)保證硬件設(shè)備的安全。

數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器可采取雙機(jī)熱備方式防止單點(diǎn)故障，可以采用網(wǎng)絡(luò)多路徑實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)線路冗余。

數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備采取雙通道光纖磁盤(pán)陣列，通過(guò)RAID0+1、RAID5+1H等安全技術(shù)防止硬盤(pán)故障。

c.數(shù)據(jù)安全

采用以下三種方案保證數(shù)據(jù)的安全。

第一，存檔備份。使用數(shù)據(jù)庫(kù)現(xiàn)有的自動(dòng)備份的功能，每天一次自動(dòng)備份，每月在結(jié)賬前一次手工備份，備份介質(zhì)選用磁盤(pán)陣列設(shè)備。

第二，雙機(jī)熱備。采用SYBASE的數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)制技術(shù)使兩臺(tái)放置在不同位置的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器同步，當(dāng)主數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器出故障時(shí)，自動(dòng)（或手動(dòng)）啟動(dòng)備份的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，保證生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)平穩(wěn)正常運(yùn)行，確保生產(chǎn)數(shù)據(jù)安全，解決數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器單點(diǎn)隱患。

第三，異地容災(zāi)備份。采用一臺(tái)PC服務(wù)器，放置在不同于財(cái)務(wù)服務(wù)器所在的異地機(jī)房，在主數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器上設(shè)置生產(chǎn)數(shù)據(jù)的備份，并壓縮后，轉(zhuǎn)存到異地備份存儲(chǔ)服務(wù)器上。這樣實(shí)現(xiàn)了雙機(jī)光纖異地備份，保證了數(shù)據(jù)的安全。

（二）人員操作培訓(xùn)及系統(tǒng)管理員培養(yǎng)

1.組建集中核算項(xiàng)目組，宣傳實(shí)施集中核算方案

組件集中核算項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目日常工作，安排項(xiàng)目資源，控制工作進(jìn)度、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)《小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算方案》進(jìn)行宣貫，指導(dǎo)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施。

2.制定會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算操作手冊(cè)，培訓(xùn)知識(shí)流程化

梳理相應(yīng)業(yè)務(wù)流程，制定小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)核算培訓(xùn)手冊(cè)，對(duì)小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算所涉及的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)配置、模塊功能操作等進(jìn)行詳細(xì)描述，將業(yè)務(wù)知識(shí)流程化。

3.定期組織業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提升系統(tǒng)運(yùn)用水平

根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況和系統(tǒng)運(yùn)行情況，總結(jié)、梳理項(xiàng)目推廣實(shí)施過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，采用多種形式，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，在提高系統(tǒng)操作水平的同時(shí)強(qiáng)化操作人員認(rèn)識(shí)，重視系統(tǒng)操作，努力提高系統(tǒng)運(yùn)用水平。

4.強(qiáng)化系統(tǒng)管理人才培養(yǎng)，確保系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行

建立良好的人才激勵(lì)機(jī)制，有針對(duì)性地加強(qiáng)系統(tǒng)管理人才的培養(yǎng)工作，建立一支高素質(zhì)、穩(wěn)定的系統(tǒng)運(yùn)維隊(duì)伍，確保系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）周邊系統(tǒng)集成

為提高系統(tǒng)集成化、協(xié)同化、自動(dòng)化程度，C銷(xiāo)售公司與總部積極溝通對(duì)接，將公司現(xiàn)有的信息技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)移植到小型參股企業(yè)，結(jié)合五大系統(tǒng)運(yùn)用，在小型參股企業(yè)推廣使用公司財(cái)務(wù)綜合管理平臺(tái)，從而搭建和完善小型參股企業(yè)信息系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和分析自動(dòng)化。

（四）建立參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中后財(cái)務(wù)管理及核算標(biāo)準(zhǔn)要求

1.梳理財(cái)務(wù)審批權(quán)限、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算以后，參股企業(yè)對(duì)原有財(cái)務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行梳理，嚴(yán)格按照不相容崗位分離的要求，更新財(cái)務(wù)審批制度，在系統(tǒng)中嚴(yán)格按照人員崗位權(quán)限進(jìn)行權(quán)限分配，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理

充分利用會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)功能，進(jìn)一步完善參股企業(yè)預(yù)算管理制度，規(guī)范參股企業(yè)資金收支。通過(guò)系統(tǒng)，將參股企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)營(yíng)、成本控制、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)納入全面預(yù)算管理。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力

參股企業(yè)以會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算為契機(jī)，充分利用信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理工作更多地向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程延伸，完善公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)實(shí)時(shí)分析、連續(xù)跟蹤，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控和管理提升的目的。

4.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理水平

會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算后，在一定程度上減輕了參股公司會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制工作，財(cái)務(wù)人員更多地參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從而實(shí)現(xiàn)參股企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，對(duì)參股企業(yè)精細(xì)化管理和效益提升將起到明顯的推動(dòng)作用。

5.完善會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算

為提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性、提高會(huì)計(jì)信息的決策支持能力，參股企業(yè)根據(jù)《參股企業(yè)核算指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，結(jié)合一級(jí)核算賬務(wù)體系架構(gòu)和自身實(shí)際，制定和完善會(huì)計(jì)核算規(guī)范，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

三、小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算取得的成效

（一）提高參股企業(yè)信息化水平

C銷(xiāo)售公司依托現(xiàn)有總部級(jí)核算軟件及省級(jí)數(shù)據(jù)中心硬件，實(shí)現(xiàn)小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算，將公司現(xiàn)有的信息技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)移植到小型參股企業(yè)，搭建和完善小型參股企業(yè)信息系統(tǒng)平臺(tái)，能快速、有效提升參股企業(yè)的信息化水平。

（二）節(jié)約參股企業(yè)內(nèi)部管理成本，提高效率

1.會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范，人員效率顯著提升

會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算后，實(shí)現(xiàn)了原始單據(jù)到會(huì)計(jì)憑證的自動(dòng)集成、自動(dòng)記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，減少人工干預(yù)，一方面會(huì)計(jì)核算更加及時(shí)、規(guī)范；另一方面減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，工作效率顯著提升。

2.使用中國(guó)石油軟硬件，節(jié)約內(nèi)部管理成本

參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算依托公司現(xiàn)有核算軟件及省級(jí)數(shù)據(jù)中心硬件搭建，無(wú)需單獨(dú)購(gòu)置軟件和服務(wù)器等硬件設(shè)施，無(wú)需支付前期運(yùn)行費(fèi)用及后期維護(hù)費(fèi)用，有效節(jié)約參股企業(yè)內(nèi)部管理成本。

3.財(cái)務(wù)管理職能將進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，管理效率大幅提高

會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算后，減輕了財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單、重復(fù)的基礎(chǔ)性工作，財(cái)務(wù)人員更多地參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，參股企業(yè)的決策支持能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力逐步強(qiáng)化，管理效率大幅提升。

（三）創(chuàng)新參股企業(yè)管理方法，提高管理效率

推行小型參股企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算，是根據(jù)C銷(xiāo)售公司“近期規(guī)范、遠(yuǎn)期高效”的股權(quán)管理目標(biāo)，創(chuàng)新股權(quán)管理新模式，深入推進(jìn)股權(quán)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)線管理的重要舉措。依托信息系統(tǒng)運(yùn)用，對(duì)股權(quán)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程督導(dǎo)與管控，公司股權(quán)管理效率得到有效提升。

（四）便于托管公司獲取財(cái)務(wù)信息，監(jiān)控、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

參股企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)一級(jí)核算后，會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范、及時(shí)、有效，會(huì)計(jì)信息更加共享、透明，參股股東能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取參股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)參股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流、盈利能力等進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)股權(quán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高省級(jí)公司設(shè)備使用效率，為母公司創(chuàng)效增收

FIMS融合2.0的上線推廣，數(shù)據(jù)庫(kù)上收到總部，C銷(xiāo)售公司原有的省級(jí)服務(wù)器未得到有效利用，資產(chǎn)的利用效率降低。通過(guò)對(duì)參股企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算，在不增加公司投入和股權(quán)企業(yè)投入的情況下，使用公司現(xiàn)有軟、硬件設(shè)備，有利于盤(pán)活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率。另外，系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行后，擬每年向參股企業(yè)收取一定比例的系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用，為公司創(chuàng)效增收。

（作者單位：中國(guó)石油四川銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)處）