國稅總局明確十項“營改增”實際操作問題

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（簡稱《公告》），就境外提供建筑服務(wù)、境外提供旅游服務(wù)、國際運輸服務(wù)、建筑服務(wù)質(zhì)押保證金、簽證代理、代理進口貨物、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人等十項“營改增”的實際操作問題做了明確。

《公告》指出，享受國際運輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個人，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案時，提交的備案資料應(yīng)包括關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明、依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定復(fù)印件；納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

《公告》明確，納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款；向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

《公告》要求全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。