財政專項扶貧資金會計處理

□ 高善玲

財政專項扶貧資金會計處理

□ 高善玲

財政扶貧、開發(fā)資金是國家設(shè)立的用于貧困地區(qū)、經(jīng)濟不發(fā)達的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)改變落后面貌，改善貧困群眾生產(chǎn)、生活條件，提高貧困農(nóng)民收入水平，促進經(jīng)濟和社會全面發(fā)展的專項資金。扶貧資金既是貧困群眾的“保命錢”，也是精準(zhǔn)扶貧的“助推劑”，承載著?；尽⒍档拙€、促公平的重要使命。各級組織及相關(guān)部門高度重視扶貧工作，要求嚴(yán)格按照各級制定的各類扶貧資金管理制度，管好用好扶貧資金，實施好扶貧項目，堅持“項目跟隨規(guī)劃走，資金跟隨項目走”的原則，不隨意調(diào)整項目，不截留挪用、虛報冒領(lǐng)扶貧資金。健全完善扶貧資金管理制度和工程建設(shè)管理制度，促使扶貧資金管理與項目實施步入更加規(guī)范的軌道?，F(xiàn)就鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村專項扶貧資金核算管理，作簡要說明。

財政專項扶貧資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)報賬實行專戶、專賬、專人管理。專戶：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門要設(shè)立專門的財政專項扶貧資金賬戶；專賬：要單獨設(shè)立扶貧資金賬套，建立總賬、明細賬；專人：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門要明確專人負責(zé)處理與指導(dǎo)項目村記賬。具體會計賬務(wù)處理流程如下：

1. 財政所收到上級撥入財政專項扶貧資金，根據(jù)撥款單記賬。會計分錄為：

借：其他財政存款

—××專項扶貧資金

貸：暫存款

—××專項扶貧資金

2. 財政所將資金撥付給鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站，根據(jù)撥款單記賬。會計分錄為：

借：暫存款

—××專項扶貧資金

貸：其他財政存款

—××專項扶貧資金

3. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站收到資金，根據(jù)財政所通知、銀行回單。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：代管資金

—專項扶貧資金—××村

注：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要書面通知項目村村委和第一書記（見本頁如下“通知書”模板）。

4. 項目村：根據(jù)經(jīng)管站到賬通知書記賬。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

—××專項扶貧資金

注：要將資金額度、用途等在村公示。

5. 預(yù)撥資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財政專項扶貧項目資金報賬支付審批表》（一式三份）、中標(biāo)通知書、施工合同、施工單位開具的收款收據(jù)、項目開工令（進場通知書）等材料記賬。

經(jīng)管部門：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單記賬。會計分錄為：

借：代管資金

—××專項扶貧資金—××村

貸：銀行存款

項目村根據(jù)經(jīng)管站支付通知書記賬，會計分錄為：

借：應(yīng)收款—單位

貸：銀行存款

6. 項目施工過程撥付資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財政專項扶貧資金報賬支付審批表》、項目村出具的分段驗收報告或項目實施進度證明材料（階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報告及簽收單）、階段性工程結(jié)算發(fā)票等材料。

經(jīng)管部門：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單記賬。會計分錄為：

借：代管資金

—××專項扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項目村：根據(jù)經(jīng)管站支付通知書及原件記賬。會計分錄為：

借：在建工程

—××專項扶貧項目

貸：應(yīng)收款—××單位

銀行存款

7. 項目完工撥付資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財政專項扶貧項目資金報賬支付審批表》、縣級驗收報告、工程決算報告、發(fā)票等材料支付剩余工程款項（合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金的，應(yīng)扣留相應(yīng)質(zhì)量保證金）。

經(jīng)管部門：根據(jù)復(fù)印件、銀行回單、《審批表》記賬。作會計分錄為：

借：代管資金

—××專項扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項目村：根據(jù)原件及經(jīng)管站支付通知書。會計分錄為：

借：在建工程

—××專項扶貧項目

貸：銀行存款

應(yīng)付款—××單位

—××扶貧項目質(zhì)量保證金

項目完工撥付資金賬務(wù)處理流程：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：在建工程

—××專項扶貧項目

（2）結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—××專項扶貧資金

貸：公積公益金—其他

8. 質(zhì)量保證金撥付賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財政專項扶貧項目資金報賬支付審批表》，工程質(zhì)量完好驗收報告、收款單據(jù)等材料。

經(jīng)管部門：根據(jù)復(fù)印件、銀行回單，會計分錄為：

借：代管資金

—××專項扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項目村：根據(jù)原件及經(jīng)管站支付通知書，會計分錄為：

借：應(yīng)付款

—××單位

—××扶貧項目質(zhì)量保證金

貸：銀行存款

9. 項目完成后不形成固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理流程：

按照項目驗收報告、項目決算報告和正式發(fā)票，按照使用的資金金額直接沖減“專項應(yīng)付款”科目和“在建工程”科目，不增加村集體的“公積公益金”。

項目村：

借：專項應(yīng)付款

—××專項扶貧資金

貸：在建工程

—××專項扶貧項目

注：如果“專項應(yīng)付款”的貸方有余額，表示尚未用完的資金，留待追加項目使用，項目追加需有申請和縣扶貧部門的批復(fù)報告。

10. 以獎代補，先建后補、直接補助到戶方式資金撥付賬務(wù)處理流程：

根據(jù)《財政專項扶貧項目資金報賬支付審批表》、補助到戶明細、幫扶協(xié)議、進度驗收單、建設(shè)前、中、后照片、項目竣工驗收報告并附支出明細表、支出票據(jù)等材料記賬。

經(jīng)管部門：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單。會計分錄為：

借：代管資金

—××專項扶貧資金—××村

貸：銀行存款

項目村：⑴形成村集體固定資產(chǎn)的，會計分錄為：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：在建工程—××項目

同時結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”：

借：專項應(yīng)付款

—××專項扶貧資金

貸：公積公益金—其他

（2）不形成村集體固定資產(chǎn)的，會計分錄為：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款

借：專項應(yīng)付款

—××專項扶貧資金

支農(nóng)支出—××項目

（實際支出與財政補助差額部分）

公共福利支出—××項目

貸：在建工程—××項目

11. 項目村收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)或其他部門移交的固定資產(chǎn)，根據(jù)收到固定資產(chǎn)移交表清單明細記賬。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：公積公益金—其他

（作者單位:山東省沂南縣依汶鎮(zhèn)財經(jīng)服務(wù)中心）