基于制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制研究

喬名芳

摘要：高校的內(nèi)部控制，旨在維護(hù)校資安全，提高可利用性，提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。在高校內(nèi)部控制的管理中，制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理是其非常重要的相關(guān)因素。從高校內(nèi)部控制的制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理入手，根據(jù)當(dāng)下的高校內(nèi)控情況進(jìn)行分析，探究其現(xiàn)狀及存在的問題，究其根本原因提出一些相關(guān)的具體建議。

關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；高校內(nèi)部控制

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.061

基于保護(hù)高校內(nèi)財(cái)產(chǎn)安全，防范和把控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的管理、利用高校資金，使高校財(cái)物實(shí)現(xiàn)合理運(yùn)轉(zhuǎn)，有效幫助高校完成發(fā)展目標(biāo)的目的，衍生了高校內(nèi)部控制的政策程序。在教育事業(yè)飛速發(fā)展的大趨勢下，高校的模式和資金來源走向逐漸擺脫單一，越來越多元化。但也造成高校經(jīng)營模式越來越復(fù)雜，所以，增強(qiáng)和改善高校內(nèi)部控制是非常必要的。

1當(dāng)下高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高等教育制度正在隨著時代的變遷不斷進(jìn)行變更和完善，不斷擴(kuò)大的辦學(xué)規(guī)模，逐漸完善的教育管理體制，都標(biāo)志著高校教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但是，時代的變遷帶來的是各項(xiàng)新興的教育項(xiàng)目，高校所要經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目越來越復(fù)雜化，如果本身的高校制度存在問題，那么就很容易受到外界環(huán)境的誘惑，產(chǎn)生不好的影響。當(dāng)下的很多高校就是由于這個原因，未能抵制誘惑，才導(dǎo)致了貪污受賄、挪用公款等不良事件的發(fā)生。這類事件一旦發(fā)生，會對高校的各方面帶來重大的損失，在社會上也會產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。高校出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)案件時有發(fā)生，從院校領(lǐng)導(dǎo)貪污受賄，挪用公款，到將學(xué)校資金用于商業(yè)運(yùn)作，北京高校、天津大學(xué)等院校都曾出現(xiàn)過不同類型的經(jīng)濟(jì)案件。這些被查處的案件，原因大都是院校領(lǐng)導(dǎo)未能抵制誘惑，但究其深層次的原因，都是因?yàn)楦咝?nèi)部控制制度存在一定的缺陷，高校的管理制度不夠完善，對于風(fēng)險(xiǎn)的把控不夠精準(zhǔn)，所以才釀成了經(jīng)濟(jì)惡果。反之，如果各高校對內(nèi)部控制方面加強(qiáng)重視，建立合理完善，可長期執(zhí)行的管理制度，及時對高校的經(jīng)濟(jì)決策、政策變動等做出精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，那么高校的經(jīng)營自然會轉(zhuǎn)入良性循環(huán)。

2高校內(nèi)部控制所面臨的問題

2.1缺乏認(rèn)識，沒有建立相關(guān)制度

在我國教育體制的大環(huán)境下，各大高校實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度基本都是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。許多高校的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有更新，管理形式過于單一，較為籠統(tǒng)沒有針對性。因?yàn)榱?xí)慣了這種長久以來一直實(shí)行的簡單的管理模式，所以對高校的內(nèi)部控制缺乏更深層次的認(rèn)識，沒有建立完善科學(xué)的管理程序，也沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏系統(tǒng)性，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到展現(xiàn)。校方領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該審視自我，對相關(guān)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行整合分配，設(shè)立完善的制度和專職人員進(jìn)行調(diào)配。

2.2高校內(nèi)部缺乏監(jiān)管部門，分工不明確

高校財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)往往比較雜亂，沒有條理性，在工作過程中容易顧此失彼，出現(xiàn)問題。崗位職責(zé)沒有經(jīng)過分離和分配，會計(jì)從業(yè)人員的工作能力良莠不齊，缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，且常常出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多個職責(zé)的情況，這在工作中容易產(chǎn)生灰色地帶，缺乏合理的協(xié)作配合和互相牽制，會給高校的管理帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。在工作執(zhí)行中，沒有相關(guān)部門對其進(jìn)行審核和稽查，也會出現(xiàn)管理亂象，造成惡性循環(huán)。要建立完善的管理制度，首先就是要確立各部門職責(zé)，互相制衡，合理分工，在財(cái)務(wù)等涉及高校直接利益的部門，應(yīng)該實(shí)行分權(quán)，管派多個工作人員分別進(jìn)行，并安排審計(jì)人員經(jīng)常對其進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.3高校領(lǐng)導(dǎo)方缺乏相關(guān)管控，易出現(xiàn)權(quán)力失衡

目前我國的教育制度下，高校校方的各項(xiàng)事務(wù)決策權(quán)大都集中在校領(lǐng)導(dǎo)手中，權(quán)力過于集中，容易出現(xiàn)“一手遮天”的情況，而因?yàn)槿狈ΡO(jiān)管，就更容易導(dǎo)致校方出現(xiàn)決策失誤，以及貪污腐敗等現(xiàn)象。很多高?？此撇块T嚴(yán)謹(jǐn)和諧互相制衡，但最終決定權(quán)卻始終在校方最高負(fù)責(zé)人的手里，極易受個人利益驅(qū)使，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，徇私舞弊的現(xiàn)象。

2.4缺乏相應(yīng)的監(jiān)管部門和問責(zé)制度，政策難以落實(shí)

教育部和財(cái)政部針對我國的高校管理情況聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》（教材[2000]14號）。但是在政策的實(shí)行方面，許多高校由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管部門，實(shí)施度并不高，并且由于相關(guān)問責(zé)制度的缺失，往往在問題出現(xiàn)并查出后也無法追究責(zé)任，并且在懲處方面沒有確切的懲罰制度，經(jīng)常出現(xiàn)懲罰過輕的作用，起不到警示作用。

3加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的相關(guān)制度建設(shè)

3.1建立有效的高校監(jiān)督制度

監(jiān)督制度不是一個閑置的擺設(shè)，而要真正發(fā)揮其監(jiān)管作用，才能體現(xiàn)其價值。有效的監(jiān)督制度是高校內(nèi)部控制順利實(shí)施的保障，包括高校內(nèi)部監(jiān)督，外部政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督。隨著社會發(fā)展不斷完善和改進(jìn)這些監(jiān)督機(jī)制，使其充分發(fā)揮作用，能夠有效的保證高校管理的順利推進(jìn)。例如，通過對高校的經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行定時的稽查和巡訪，對高校資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的價值評估，詳細(xì)了解辦學(xué)行為和開展的項(xiàng)目等方式，了解和熟悉高校運(yùn)營的具體情況，以此杜絕高校內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的情況。另外也可以通過社會評估進(jìn)行監(jiān)管，政府確立相關(guān)的法律法規(guī)，提高違法成本，使高校管控有法可依，在高校管控出現(xiàn)問題的時候給予一定的懲處，以示警示，對高校內(nèi)部控制能夠起到極大的促進(jìn)作用。

3.2優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境

在高校管理制度中，對內(nèi)部監(jiān)管部門設(shè)立較高的要求，培養(yǎng)高效的相關(guān)人才，增強(qiáng)部門參與力度，使資源的有效使用得到提高。充分調(diào)動高校工作人員的工作積極性，配合管理，提升責(zé)任感，營造良好的校園氛圍，建設(shè)和諧的校園文化，維護(hù)和配合校園內(nèi)部控制的相關(guān)工作。這對于高校的管控工作有很大的促進(jìn)作用，能夠有效規(guī)避因?yàn)楦咝９ぷ魅藛T的疏漏而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建設(shè)制度在高校內(nèi)部控制中的具體做法

要完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理及實(shí)施制度，需要從下面幾個方面入手。首先，在財(cái)產(chǎn)預(yù)算方面要進(jìn)行準(zhǔn)確的安排和推算。在資金運(yùn)作前，提前做好把控準(zhǔn)備，校方領(lǐng)導(dǎo)在決策上要聽取多方意見，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行討論，做出合理的預(yù)算資金安排決定，避免一人決定造成的決策失誤，以確保高校財(cái)產(chǎn)和資金的安全性。其次，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，要保證高校內(nèi)參與項(xiàng)目的各部門各司其職，互不越級，由監(jiān)管部門的相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督和制約，杜絕權(quán)力和責(zé)任不分明的工作現(xiàn)象。在一些運(yùn)轉(zhuǎn)過程中起重要作用的職能部門，更要加強(qiáng)監(jiān)管力度，確保資金運(yùn)作的順利進(jìn)行。在高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員的職權(quán)是最重的，因此，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，最好實(shí)行輪班制度，避免權(quán)力長時間集中在某一個人身上，財(cái)務(wù)人員之間也要相互監(jiān)督，明確責(zé)任，以此使高校內(nèi)部控制的制度得到加強(qiáng)和完善。

4加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動包括投資、融資、資金管理和利益分配等內(nèi)容，可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)因素多種多樣，所以，必須要站在高校的全局角度為出發(fā)點(diǎn)，選擇和建設(shè)合理合適的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)不僅包括組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序和模型、管理對象，更重要的還有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及機(jī)制作為基礎(chǔ)保障和運(yùn)作機(jī)制，才能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控作用。高校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)把控需要設(shè)立專業(yè)的相關(guān)人員去進(jìn)行分析，配合制度下的各部門人員，規(guī)避高校內(nèi)部控制所將出現(xiàn)的問題，把可能出現(xiàn)的損失降到最低，最大程度上保證高校利益的最大化。

4.1確立高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

要對高校內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，就要先確定其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就是在高效管理的各個環(huán)節(jié)及部門可能會出現(xiàn)問題的地方。例如，在高校資金管理中，其決策機(jī)制是否健全完善，相關(guān)人員的執(zhí)行有無出現(xiàn)偏差，都是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)和相關(guān)部門一定要引起高度的重視。又如，高校相關(guān)項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行過程中，資金是否經(jīng)過調(diào)整，流程是否標(biāo)準(zhǔn)正確，各部門轉(zhuǎn)接是否及時，在轉(zhuǎn)接過程中是否出現(xiàn)問題等也是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。另外，學(xué)校的收費(fèi)政策中也要注意，其中是否存在漏洞，例如，學(xué)生的各項(xiàng)收費(fèi)是否開具票據(jù)憑證，學(xué)校收取的服務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目是不是合乎規(guī)定，校方的建設(shè)項(xiàng)目資源及金額是否吻合，教材等物資的管理是否嚴(yán)謹(jǐn)，費(fèi)用是否超支或私自挪用，資產(chǎn)采購人員是否經(jīng)常更替等。只有確立了高校內(nèi)部控制的各個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有針對性的對可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行改善和解決。

4.2高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

4.2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識

在高校的管理運(yùn)營過程中，管理者和各個部門都應(yīng)該樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)意識能夠有效的促進(jìn)各部門工作效率，培養(yǎng)責(zé)任感。在風(fēng)險(xiǎn)方面有相應(yīng)的防范意識。

4.2.2建立健全完善的高校風(fēng)險(xiǎn)評測機(jī)制

在高校的管理運(yùn)營中，風(fēng)險(xiǎn)是一個客觀存在，無法完全消除，但是可以通過人為的措施來盡量規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，保證高校利益的穩(wěn)定發(fā)展。因此，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是非常必要的，高校應(yīng)該通過專業(yè)的風(fēng)控部門及相關(guān)人員對設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測評和預(yù)估，這一行為能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就做出反應(yīng)和應(yīng)對措施，及時調(diào)整計(jì)劃和安排，防止資金的流失，減少校方的損失。同時，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時，也能夠有所應(yīng)對，通過對風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的評估，安排下一步的工作內(nèi)容。

4.2.3增強(qiáng)法律意識，嚴(yán)謹(jǐn)治校

在高校治理和運(yùn)營過程中，始終要以國家的法律法規(guī)為基準(zhǔn)，培養(yǎng)高校員工的法律意識，依法履職，明確法治后果，約束自我，校方領(lǐng)導(dǎo)要起到表率作用。在各部門的工作中，各崗位人員都要時刻牢記法律制度的底線，規(guī)范言行，為高校運(yùn)營減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.4加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)，完善規(guī)章制度

高校的管控需要對其內(nèi)部管理進(jìn)行完善和加強(qiáng)。要使內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)合理運(yùn)轉(zhuǎn)，需要建立健全的崗位責(zé)任。只有各崗位之間明確分工，各司其職，互不越級，相互協(xié)作相互制衡，才能在高校管理系統(tǒng)中形成良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。建立健全的管理體制和監(jiān)管體系協(xié)同工作，充分發(fā)揮積極作用，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，對高校內(nèi)部控制起著很大的積極作用。

4.2.5分清主次，提升管理水平

高校的管理模式分為不同的版塊，高校的管理內(nèi)容也分為各個領(lǐng)域及各個層次，在管理和把控過程中，不能隨意進(jìn)行調(diào)配，要分清主次，有條理性的進(jìn)行安排和部署。例如，在高校收費(fèi)管理這方面，應(yīng)該作為重點(diǎn)項(xiàng)目去進(jìn)行經(jīng)營和管理。高校管理人員應(yīng)在經(jīng)費(fèi)、預(yù)算、支出流程等方面設(shè)立細(xì)致的行為規(guī)則，對執(zhí)行者實(shí)行權(quán)力制約，保證費(fèi)用的使用合乎法律規(guī)定。加強(qiáng)高校資產(chǎn)的管理力度，在資源采購方面加強(qiáng)監(jiān)管，完善內(nèi)部管理機(jī)制，實(shí)行項(xiàng)目推進(jìn)信息的公開化，以此增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范。

總之，高校的發(fā)展和高校的內(nèi)部控制密不可分，要想在高校經(jīng)營中取得良好長足的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高校運(yùn)營的良性循環(huán)，就要加強(qiáng)對制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評估的重視，通過相關(guān)制度下各個部門的工作監(jiān)督，以及對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的精密評估與把控，才能更好的加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制，解決實(shí)際問題，實(shí)現(xiàn)高校的穩(wěn)步發(fā)展。參考文獻(xiàn)

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