個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)走向全國

近日，國務(wù)院常務(wù)會議明確，自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國，此前僅在北京、上海、福州等31個(gè)試點(diǎn)城市推出的個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品將向全國開放。這標(biāo)志著政府越來越重視商業(yè)健康保險(xiǎn)在國家戰(zhàn)略全局中的定位，越來越注重運(yùn)用商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制分擔(dān)日益增長的醫(yī)療費(fèi)用支出。

到底優(yōu)在哪兒

在社會保障制度中，居民的醫(yī)療費(fèi)用主要由基本醫(yī)療保險(xiǎn)和大病保險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償。但對于一些重特大疾病患者，超出社保范圍的醫(yī)療費(fèi)用仍是較大的負(fù)擔(dān)；對于有特殊需求的居民，如希望享受社保范圍外高端醫(yī)療的，則需要自行承擔(dān)所有費(fèi)用。為實(shí)現(xiàn)降低個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)、減少因病返貧、滿足個(gè)性化高端醫(yī)療需求的目標(biāo)，在社保提供基本保障的同時(shí)，必須大力發(fā)展包括商業(yè)健康保險(xiǎn)在內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)，正是在此背景下推出的與基本醫(yī)保相銜接的新型商業(yè)保險(xiǎn)。

根據(jù)保監(jiān)會2015年8月出臺的《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。作為政策性保險(xiǎn)產(chǎn)品，相比于普通壽險(xiǎn)和健康險(xiǎn)，個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)具有減免個(gè)稅、保障程度高、保障范圍廣的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)為：投保門檻比較低，被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群，保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保；健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任；醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定，醫(yī)療保險(xiǎn)不得設(shè)置免賠額，被保險(xiǎn)人符合保險(xiǎn)合同約定的醫(yī)療費(fèi)用的自付比例不高于10%；同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會規(guī)定；堅(jiān)持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例（80%）的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶；被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)，個(gè)人賬戶積累僅可用于退休后購買商業(yè)健康保險(xiǎn)和個(gè)人自付醫(yī)療費(fèi)用支出，以減輕被保險(xiǎn)人退休后的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

綜上可見，個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)同時(shí)具備減免稅收和保障功能。對于個(gè)人來講，可以增強(qiáng)健康風(fēng)險(xiǎn)意識，提高醫(yī)療保障水平，減輕醫(yī)療負(fù)擔(dān)。從政府角度來看，采用稅收優(yōu)惠的方式鼓勵商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展，有助于減少社會風(fēng)險(xiǎn)管理支出。

改變“叫好不叫座”

2016年3月，全國首單個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)保單簽出，自此稅優(yōu)健康險(xiǎn)正式步入實(shí)踐階段。但遺憾的是，個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)卻陷入“叫好不叫座”的尷尬局面。截至2016年9月，全行業(yè)參與承保的16家公司合計(jì)承保17525件，保費(fèi)收入僅為2180萬元；截至2016年11月20日，保費(fèi)收入為7124萬元，參與投保人次為44035人；截至2017年3月31日，全國保單總數(shù)為67272件，總保費(fèi)為11840萬元。這與此前“至少將帶來67.20億元的商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)收入”的預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。分析原因，有以下幾個(gè)方面。

保險(xiǎn)公司層面

個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)允許帶病投保、保證續(xù)保，對保險(xiǎn)公司而言，增加了道德風(fēng)險(xiǎn)。為此，保險(xiǎn)公司出于對風(fēng)險(xiǎn)管控的考量，在產(chǎn)品推行過程中，主要選擇有一定規(guī)模的單位作為推廣對象。于是，市場上出現(xiàn)了“個(gè)人不能購買稅優(yōu)健康險(xiǎn)，找個(gè)好單位很重要”的聲音。

帶病投保、80%的最低賠付要求，這對保險(xiǎn)公司的數(shù)據(jù)積累、精算能力及專業(yè)能力都是非常大的挑戰(zhàn)。如果產(chǎn)品設(shè)計(jì)上出現(xiàn)偏差，那么個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)便會出現(xiàn)虧損，保險(xiǎn)公司在推銷業(yè)務(wù)時(shí)非常謹(jǐn)慎。

按照規(guī)定，保險(xiǎn)公司利潤和費(fèi)用總和最多為20%，很大程度上降低了以營利為目的的保險(xiǎn)公司的經(jīng)營積極性。

需方層面

賬戶適用范圍窄。保險(xiǎn)公司提供的稅優(yōu)健康險(xiǎn)大多是“醫(yī)療保險(xiǎn)+個(gè)人賬戶”的萬能險(xiǎn)形式，但萬能賬戶積累適用范圍較窄，鎖定時(shí)間較長，影響了健康人群的購買意愿。

和基本醫(yī)保存在重疊。現(xiàn)在大多數(shù)消費(fèi)者已具有基本醫(yī)療保險(xiǎn)，并且報(bào)銷比例穩(wěn)步上升。個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任與基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病保險(xiǎn)、企業(yè)及個(gè)人補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任存在一定程度的重疊，降低了消費(fèi)者對個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的需求。

購買手續(xù)繁瑣。企業(yè)中員工收入不同，納稅金額也不同，購買個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)無形中給企業(yè)人力資源部門增加了很多工作，造成企業(yè)主動為員工投保的積極性不高。部分有購買意愿的個(gè)人，也因繁瑣的步驟和手續(xù)望而卻步。

優(yōu)惠力度小。每個(gè)月200元的免稅額，納稅人普遍感到額度太小，優(yōu)惠金額占工資的比例較低，呈現(xiàn)邊際效應(yīng)遞減。

政府層面

宣傳力度不夠，很大部分消費(fèi)者對這款產(chǎn)品并不熟悉。作為消費(fèi)者獲取信息的重要渠道，政府對個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的宣傳只是停留在《通知》《辦法》等文件出臺時(shí)及政策剛落地時(shí)，后續(xù)的宣傳工作未及時(shí)跟進(jìn)，使得新型商業(yè)健康保險(xiǎn)逐漸淡出消費(fèi)者的視線。

部分試點(diǎn)地區(qū)地稅局辦事處不能進(jìn)行個(gè)人所得稅減免操作，導(dǎo)致在該辦事處所屬區(qū)域已購買的消費(fèi)者不能享受到減稅政策，進(jìn)而影響政策評價(jià)。

在31個(gè)試點(diǎn)城市中，雖然個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的銷售結(jié)果與當(dāng)初的預(yù)期相差甚遠(yuǎn)，但也不乏取得實(shí)效的試點(diǎn)城市，如上海市。截至2016年7月31日，上海市累計(jì)承保個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)2420件，合計(jì)保費(fèi)收入284.65萬元，保單件數(shù)和保費(fèi)收入分別占全國總量的14.23%和14.20%。試點(diǎn)過程中，上海市保監(jiān)局與上海市地稅局建立了定期數(shù)據(jù)核對機(jī)制，逐月對承保數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，協(xié)助稅務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)報(bào)稅環(huán)節(jié)存在的問題，為試點(diǎn)深化創(chuàng)造更為便利的條件。對于其他城市來說，上海市保監(jiān)局與財(cái)政局、地稅局的積極溝通以及對個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的持續(xù)關(guān)注是個(gè)很好的案例。

如何適合大眾消費(fèi)

雖然個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)陷入“叫好不叫座”的尷尬局面，但根據(jù)已發(fā)生的賠付來看，它確實(shí)是適合大眾消費(fèi)的保險(xiǎn)保障產(chǎn)品。目前，人保、新華、陽光等保險(xiǎn)公司均有理賠案例產(chǎn)生，其中，人保健康客戶自付比例最低為1.2%、新華保險(xiǎn)客戶自付比例為2%、陽光人壽個(gè)人自付比例為5.2%。

為緩解此款惠民產(chǎn)品的尷尬局面，政府和保險(xiǎn)公司應(yīng)分別從以下方面做出改進(jìn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)逐漸放開個(gè)人購買渠道，發(fā)展多元銷售，讓符合政策要求且有需求的個(gè)人能夠購買。設(shè)計(jì)個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，從個(gè)性化需求出發(fā)，根據(jù)不同群體的需求，設(shè)計(jì)產(chǎn)品的具體條款，與其他補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)區(qū)別開來，減少社會醫(yī)保與其他補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的“擠出效應(yīng)”。簡化承保環(huán)節(jié)，方便投保人投保。

政府應(yīng)適當(dāng)增加優(yōu)惠力度。監(jiān)管部門應(yīng)與稅務(wù)、社保等相關(guān)部門加強(qiáng)溝通，在政策層面給予更多支持。做好個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的持續(xù)宣傳工作，讓消費(fèi)者深入了解這項(xiàng)惠民工程。適當(dāng)放寬80%的最低賠付要求，增加保險(xiǎn)公司的營利空間，從而提高保險(xiǎn)公司開發(fā)新產(chǎn)品的積極性。