“營改增”視角下流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)嗎?

孫 正

(天津財經(jīng)大學 經(jīng)濟學院，天津 300200)

“營改增”視角下流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)嗎?

孫 正

(天津財經(jīng)大學 經(jīng)濟學院，天津 300200)

稅制改革是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要推動力。本文構(gòu)建了流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理論模型，重點考察“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的作用機理與影響效果。并運用面板向量自回歸(PVAR)模型，實證檢驗“營改增”改革對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的影響。研究表明：以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革降低了國民經(jīng)濟中第二產(chǎn)業(yè)占比，提高了國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)占比，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時，通過脈沖響應與方差分解定量測度“營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的貢獻程度，發(fā)現(xiàn)面對營業(yè)稅變量的沖擊第二產(chǎn)業(yè)反應程度更大，面對增值稅變量的沖擊第三產(chǎn)業(yè)反應程度更大。最后，依據(jù)數(shù)理模擬與實證分析結(jié)論，提出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策啟示。

流轉(zhuǎn)稅；“營改增”；PVAR模型；產(chǎn)業(yè)優(yōu)化

一、引言與文獻綜述

經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。進入新世紀以來，中國經(jīng)濟持續(xù)高速增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)濟增長不僅受到產(chǎn)業(yè)變遷的影響，經(jīng)濟發(fā)展本身也可能導致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。從理論層面講，探討產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的內(nèi)在機理，可以在宏觀理論與中觀理論之間搭建橋梁。從政策層面上看，如果經(jīng)濟發(fā)展是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的結(jié)果，那么產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化就是政府發(fā)展經(jīng)濟的必然選擇?，F(xiàn)實經(jīng)濟中影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的因素復雜多變，而這其中財稅政策無疑是關(guān)鍵的因素之一，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化進程與政府財稅政策息息相關(guān)。財稅政策通過影響稅收結(jié)構(gòu)與負擔數(shù)量引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化，同時稅制改革也是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重大調(diào)整的主要推動力之一。財稅改革的產(chǎn)業(yè)調(diào)整效應也是稅制結(jié)構(gòu)效應重點研究領域，事實上政府大部分產(chǎn)業(yè)政策的出臺都是圍繞著稅收工具展開，或者有具體的財稅政策予以配套。考慮到我國正處于轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，稅制結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響也更為多變，我們不禁要問，稅制改革如何影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷？通過稅制改革實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進升級又是否可行？

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為過去一段時期經(jīng)濟發(fā)展的階段結(jié)果和未來一段時期經(jīng)濟發(fā)展的基石，受到國內(nèi)外學者的長期關(guān)注。國外學者主要通過恩格爾效應和鮑莫爾效應解釋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變遷。恩格爾效應認為，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，個人或家庭對農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)品以及服務業(yè)的收入彈性不一樣，從而帶來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變遷，代表性作品有Kongsamut，Rebelo和Xie(2001)；Buera和Kaboski(2012)[1-2]。鮑莫爾效應主要是通過全要素生產(chǎn)率的提高對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷進行解釋，隨著全要素生產(chǎn)率在不同產(chǎn)業(yè)與部門之間的調(diào)整，帶來勞動力在不同部門之間的重新調(diào)配，進而帶來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷，代表性著作包括Ngai和Pissarides(2004)；Acemoglu和Guerrieri(2008)[3-4]。Dennis和Iscan(2009)考察了美國近一百多年的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，二戰(zhàn)之前美國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷主要受恩格爾效應影響，二戰(zhàn)以后鮑莫爾效應對美國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷影響更大[5]。Rajan R G和Zingales L(2001)研究發(fā)現(xiàn)政府通過財稅政策為成長期中小企業(yè)的資本運作提供了良好的政策環(huán)境，促進中小企業(yè)的發(fā)展壯大[6]。Rogerson(2008)考察1956至2003年，法國、德國、意大利和美國稅收、技術(shù)以及工作時間的演變在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級過程中的差異[7]。Esteban-Pretel和Sawada(2009)以日本為例，考察了農(nóng)業(yè)與非農(nóng)業(yè)部門之間勞動力流動障礙是否抑制了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷[8]。Alvarez-Cuadrado和Poschke(2011)研究發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門全要素生產(chǎn)率的提高具有勞動推動效應，非農(nóng)業(yè)部門全要素生產(chǎn)率的提高具有勞動吸引效應，此兩種效應相互作用使勞動力更多的流入到非農(nóng)業(yè)部門[9]。Herrendorf、Rogerson和Valentinyi(2013)研究了美國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中各行業(yè)財政支出的份額，發(fā)現(xiàn)消費性支出是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷背后的主導力量，并且產(chǎn)業(yè)的增加值效應占據(jù)主導地位[10]。Lin等(2014)考察了政府干預和市場調(diào)節(jié)對不同行業(yè)發(fā)展的影響，認為寬松的市場環(huán)境，比較少的市場干預有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化[11]。

國外也有經(jīng)典文獻對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的動力機制進行了研究。Vandermerwe和Rada(1989)指出，需求結(jié)構(gòu)的驅(qū)動是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進最大的動力機制[12]。Robinson(2002)認為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)以成本管理為導向，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級主要扮演了創(chuàng)造競爭優(yōu)勢以及差異化優(yōu)勢的角色[13]。White(1999)研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的戰(zhàn)略主要是為了獲得競爭優(yōu)勢[14]。Roos(2013)指出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進過程中，有形的產(chǎn)品被無形的服務取代，這成為企業(yè)競爭優(yōu)勢關(guān)鍵所在[15]。另有部分國外學者研究了財政行為波動性與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化之間的關(guān)系。Ramey G和Ramey V A(1995)、Ali(2005)、Afonso和Furceri(2008)、Bleaney和Hallad(2009)均發(fā)現(xiàn)政府財政支出的波動對經(jīng)濟增長以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有一定的抑制作用[16-19]。Lichtenberg(2008)和Lucas(2011)認為在市場化初期，地方財稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動具有一定的引導作用，但財政支出水平的波動對轉(zhuǎn)型升級有顯著的抑制作用[20-21]。

對國內(nèi)學者過往文獻的梳理可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學者都是從稅收政策與稅收優(yōu)惠兩個方面考察其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響，也有部分學者研究金融抑制等因素對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響。魏福成等(2013)以新政治經(jīng)濟學為分析工具，從新的視角探討產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的影響因素，考察了中國式分權(quán)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的抑制作用[22]。王文舉、向其鳳(2014)將財稅政策引入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的投入產(chǎn)出動態(tài)模型，對產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)以及消費結(jié)構(gòu)進行預測[23]。汪德華(2007)利用跨國橫截面數(shù)據(jù)，實證分析政府規(guī)模、法治水平與一國服務業(yè)比重之間的關(guān)系[24]。郭曄、賴章福(2011)運用我國省級面板數(shù)據(jù)考察了不同區(qū)域財政政策和貨幣政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的影響[25]。王勛、Anders Johansson(2013)運用經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型模型，計量檢驗金融抑制與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動之間的關(guān)系[26]。張婕等(2013)從“制造-服務”國際分工的視角深入考察中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級需求滯后的原因，認為中國出口導向型的經(jīng)濟可能會抑制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級演進[27]。安苑、王珺(2012)探討了地方政府財政行為波動對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的影響[28]。劉悅等(2016)探討了價格與金融規(guī)模兩種配置方式影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的動態(tài)特征，闡述金融資源配置對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的作用機理[29]。李鋼等(2011)對發(fā)達國家三次產(chǎn)業(yè)效率與中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效率做了對比，研究發(fā)現(xiàn)財稅政策對中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效率的影響較為顯著[30]。

近年來土地財政收入占我國地方政府收入的比重越來越高，部分學者從土地財政視角對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化進行解讀。曹廣忠等(2007)從當前我國地方政府土地財政激勵的視角考察產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的演進升級，實證檢驗了地方政府土地出讓對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的促進作用[31]。國亮、王一笑(2015)在地方政府財政軟約束的前提下，探討我國土地財政對不同產(chǎn)業(yè)稅負的影響，進而分析其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響[32]。李勇剛、王猛(2015)研究發(fā)現(xiàn)土地財政明顯阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務化，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級[33]。也有部分學者考察財稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響。張同斌、高鐵梅(2012)通過一般均衡模型(CGE)，考察財稅優(yōu)惠政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的影響[34]。王宇、劉志彪(2013)運用一般均衡分析框架，在宏觀層面上，利用特定要素模型，研究不同補貼方式對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的影響[35]。陸國慶等(2014)構(gòu)建了包含外溢效應的超越對數(shù)CDM模型、并應用迭代3階段最小二乘法(IT3SLS)，分析政府對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)補貼的績效評價[36]。柳光強、田文寵(2012)對我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策進行考察，依據(jù)稅收工具影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用機理，提出加快發(fā)展我國戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的稅制設想[37]。

另外，國內(nèi)學者考察了財政支出、補貼與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的內(nèi)在經(jīng)濟邏輯。張培森、付廣軍(2003)分析財政補貼對各行業(yè)稅源規(guī)模及其增長速度的影響，分析得出財政補貼對稅源、稅基的擴大具有顯著影響[38]。郭小東等(2009)認為政府通過財政支出改變資源在不同產(chǎn)業(yè)之間的配置，并對全要素生產(chǎn)率進行改善，提高資源在第三產(chǎn)業(yè)的配置，抑制第一產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)的全要素生產(chǎn)率，進而降低了第一與第二產(chǎn)業(yè)中的要素配置[39]。石奇、孔群喜(2012)分析了政府生產(chǎn)性支出對不同產(chǎn)業(yè)要素積累的影響，認為財政支出不但影響國民經(jīng)濟三次產(chǎn)業(yè)之間的資源配置，而且改善了產(chǎn)業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)要素的投入[40]。褚敏、靳濤(2013)研究發(fā)現(xiàn)中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大背景在一定程度上拖累了中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，特別指出中國特色財政支出的行政壟斷是抑制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要因素[41]。宋凌云等(2013)運用面板數(shù)據(jù)實證分析政府補貼對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響，研究發(fā)現(xiàn)政府補貼從短期來看可以影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷，但從長期來看效果有限[42]。

通過對前述學者的研究可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)學者很少系統(tǒng)全面從流轉(zhuǎn)稅改革視角研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。與已有的研究相比，文章的主要貢獻體現(xiàn)在：第一，借鑒Baumol(1967)提出的非均衡增長模型，將流轉(zhuǎn)稅改革變量引入，數(shù)理模擬“營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響，豐富拓展了此類文獻。第二，從多個維度上，定量測算了以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響，并對“營改增”影響不同產(chǎn)業(yè)占比變動的貢獻程度進行了對比，為后續(xù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相關(guān)政策的制定提供啟示。

二、影響機理與模型構(gòu)建

在分析流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作用機理基礎上，將“營改增”改革變量引入到非均衡增長模型。模型構(gòu)建主要借鑒李勇剛和王猛(2015)文獻，數(shù)理模擬流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的傳導機制與作用機理，并提出有待檢驗的假說。

(一)“營改增”改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用機理

從稅制改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的影響過程來看，稅制改革促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化可以表現(xiàn)為“信號發(fā)出——傳遞信號——接收信號——信號反饋”的過程。首先，國家通過“營改增”改革發(fā)出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的信號，通過稅制改革的替代效應與總量效應改變企業(yè)的投資收益率。其次，稅制改革通過改變企業(yè)的投資收益率，進而改變企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)與資源配置方向，將稅制改革的信號傳遞給微觀企業(yè)主體，微觀企業(yè)主體通過改變要素投入方向與資源配置調(diào)節(jié)整個社會的資本投向。最后，企業(yè)依據(jù)稅制結(jié)構(gòu)變動帶來企業(yè)稅收負擔的調(diào)整，改變產(chǎn)業(yè)間以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部投入結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化與高級化。

以“營改增”為主線索的稅制改革作為近年來財稅領域最重要的政策調(diào)整，將原來增值稅并行于第二產(chǎn)業(yè)、營業(yè)稅并行于第三產(chǎn)業(yè)的二元流轉(zhuǎn)稅稅制模式，徹底轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽鲋刀悶橹黧w的一元流轉(zhuǎn)稅稅制模式。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進與升級主要取決于不同行業(yè)的資本回報率，我國一般政府預算收入超過70%來源于流轉(zhuǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅的稅負最終是由企業(yè)承擔，“營改增”所帶來稅負與稅制結(jié)構(gòu)的改變必然導致不同產(chǎn)業(yè)資本回報率的變動?！盃I改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的影響主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，調(diào)整稅負在不同產(chǎn)業(yè)間的分配，“營改增”徹底貫通了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)之間以及第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的增值稅抵扣鏈條，實質(zhì)上對第三產(chǎn)業(yè)來說是一種變相的減稅。同時也為二三產(chǎn)業(yè)相互融合提供更好的稅制環(huán)境，綜合來看“營改增”降低了第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，有利于資本向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。第二，基于對稅收在經(jīng)濟運行中的作用機理可知，差異化的稅制結(jié)構(gòu)影響投資、消費、資源配置，“營改增”帶來第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)之間商品稅負擔的調(diào)整，最終必然體現(xiàn)在商品服務的價格上，進而改變需求，有利于傳統(tǒng)工業(yè)轉(zhuǎn)型為服務型工業(yè)，促進工業(yè)服務化。

(二)理論模型構(gòu)建

2015年，第一產(chǎn)業(yè)占我國GDP比重僅為5.1%，同時考慮到流轉(zhuǎn)稅的稅種屬性及其對第一產(chǎn)業(yè)作用的局限性，我們假設經(jīng)濟系統(tǒng)中只有第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)。將“營改增”改革變量引入到Baumol(1967)[43]提出的非均衡增長模型中，數(shù)理模擬“營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的傳導機制與作用機理，從流轉(zhuǎn)稅改革視角為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供經(jīng)濟解釋。

在模型構(gòu)建過程中，我們只考慮“營改增”改革對第二、第三產(chǎn)業(yè)的影響。其中，假設第二產(chǎn)業(yè)主要要素投入包括三部分勞動、資本、財政支出(主要來源于稅收，可近似地等價于稅收)；考慮到第三產(chǎn)業(yè)主要是服務業(yè)，假設勞動為第三產(chǎn)業(yè)的主要投入要素，同時將一部分第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品作為中間投入。兩部門生產(chǎn)函數(shù)表達如下：

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

其中，n表示勞動人口增長率，κ為儲蓄率，g表示財政支出增長率，τ為稅收收入增長率，因政府支出近似地等價于稅收可知τ=g。那么，由公式(1)與(4)聯(lián)立，可以得到資本增長率的表達式為：

(7)

求公式(7)關(guān)于時間t的導數(shù)，并將公式(3)、(4)、(5)代入，可得：

(8)

(9)

同時，公式(9)分別與公式(1)、由公式(2)聯(lián)立，可得第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出增長率，公式(10)為第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長率，公式(11)為第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長率。

(10)

υ3=ρn+θυ2

(11)

本文主要考察“營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響，為了數(shù)理模型的方便，我們令λ表示第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長率與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長率的比值，即：λ=υ3/υ2，如果“營改增”與相對增長速度λ具有正相關(guān)關(guān)系，這就意味著以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進一步可得：

(12)

隨著“營改增”推廣到全行業(yè)，增值稅徹底取代營業(yè)稅，完善了增值稅抵扣鏈條，減稅總額粗略估算超過一萬億，“營改增”從本質(zhì)上說降低了第三產(chǎn)業(yè)的總體稅負，有利于資源配置向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，促進傳統(tǒng)工業(yè)服務化。基于上述分析，我們知道“營改增”與稅收增長呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系，我們假定稅收增長率τ=f(cta)，cta表示“營改增”改革變量，可知f′(cta)<0。通過前述公式(6)可知，政府支出增長率與稅收增長率相等，將τ=f(cta)代入公式(12)中得：

(13)

對于不同的參數(shù)估值，相對增長速度λ的經(jīng)濟含義不同，存在著三種不同的經(jīng)濟解釋：第一，當(1-β)ρn>(1-θ)[αn+f(cta)γ]，此時λ>1，那么υ3>υ2，這時的經(jīng)濟含義為第三產(chǎn)業(yè)的相對增長速度更快。第二，當(1-β)ρn=(1-θ)[αn+f(cta)γ]時，此時λ=1，那么υ3=υ2，這時的經(jīng)濟含義為第三產(chǎn)業(yè)的增長速度與第二產(chǎn)業(yè)的增長速度相等。當(1-β)ρn<(1-θ)[αn+f(cta)γ]，此時λ<1，那么υ3<υ2，這時的經(jīng)濟含義為第二產(chǎn)業(yè)的相對增長速度更快。我們對求公式(14)關(guān)于“營改增”變量cta的導數(shù)：

(14)

因為f′(cta)<0、1-β>0，可知?λ/?cta>0，其經(jīng)濟含義為相對增長速度(λ)與“營改增”改革(cta)之間存在正相關(guān)關(guān)系，也就是說“營改增”改革會提高相對增長速度。這說明“營改增”改革所帶來的稅制改革效應使更多的資源配置到第三產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在此基礎上，本文提出有待檢驗的命題：隨著增值稅徹底取代營業(yè)稅以后，營業(yè)稅、增值稅并行于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅二元模式轉(zhuǎn)化為一元流轉(zhuǎn)稅稅制模式，那么以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

三、計量模型與指標設定

在前述理論模型構(gòu)建基礎上，為突破傳統(tǒng)回歸方法的局限性，克服省級面板數(shù)據(jù)可能存在的個體效應，并且考慮到模型估計方法的可操作性。本文運用面板向量自回歸(PVAR)模型，從多個維度刻畫“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響。

(一)計量模型構(gòu)建

根據(jù)Inessa Love、Lea Ziccino (2006)提供的 GMM估計方法[44]，特設定如下模型來考察“營改增”改革對結(jié)構(gòu)變遷的政策沖擊效應：

+φtfi+εi+μit

(15)

本文核心議題是“流轉(zhuǎn)稅改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響”，解釋變量主要分為兩部分：第一部分是核心解釋變量，包括流轉(zhuǎn)稅(ctit)、營業(yè)稅(btit)和增值稅(vtit)三個變量；第二部分為控制變量。因此，本文用于分析流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的PVAR模型可以具體表述為：

公式(16)為“營改增”改革對國民經(jīng)濟中第一產(chǎn)業(yè)的影響：

(16)

公式(17)為“營改增”改革對國民經(jīng)濟中第二產(chǎn)業(yè)的影響：

(17)

公式(18)為“營改增”改革對國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)的影響：

(18)

(二)變量與數(shù)據(jù)

1.變量設定

本文運用面板向量自回歸模型(PVAR)檢驗“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策沖擊效應，并定量測算“營改增”對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的貢獻程度。模型中變量設定主要包括被解釋變量、核心解釋變量、控制變量組三部分。

核心解釋變量：cta變量為計量模型的核心解釋變量，包括流轉(zhuǎn)稅(ctit)、營業(yè)稅(btit)、增值稅(vtit)三個變量。財稅政策是政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)最重要的手段，而本文主要研究目的就是考察“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響。因此，本文將上述三個變量設定為計量模型的主要政策沖擊變量。

其它控制變量：主要考察影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的其它系統(tǒng)性因素：(1)經(jīng)濟發(fā)展程度(pgit)，(2)城鎮(zhèn)化率(urit)，(3)固定資產(chǎn)投資比率(fiit)，(4)利用外資水平(fdiit)，(5)政府規(guī)模(sgit)，(6)經(jīng)濟開放程度(owit)，(7)人口密度(pdit)。表1是對模型各變量的經(jīng)濟解釋。

2.數(shù)據(jù)來源

本文選取30個省級單位進行研究，西藏由于部分年份存在數(shù)據(jù)缺失，同時部分變量波動性太大，所以從樣本中剔除。我國1994年分稅制改革

表1 主要變量說明

注：變量為作者定義

3.變量統(tǒng)計性描述

表2是對實證檢驗中各個變量進行描述性統(tǒng)計的結(jié)果。為了盡可能地消除異方差，本文按照表1中的要求對變量進行了處理。包括被解釋變量、核心解釋變量、控制變量的樣本數(shù)、均值、標準差、最小值、最大值。從核心解釋變量的種類來看，增值稅變量的樣本均值大于營業(yè)稅變量的樣本均值。

四、主要實證結(jié)果

本文將從多個層面上檢驗“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響，計量檢驗的主要步驟包括廣義矩估計(GMM估計)、脈沖響應圖、方差分解三個部分。對于長面板數(shù)據(jù)，在做計量檢驗之前必須檢驗其是否平穩(wěn)，主要目的是防止出現(xiàn)虛假回歸。如果進行VAR檢驗的變量不平穩(wěn)，估計參數(shù)存在偏誤，則不能準確反映變量之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

(一)平穩(wěn)性檢驗

為更全面檢驗各個變量的平穩(wěn)性，考慮到不同檢驗方法側(cè)重點不同，本文選擇IPS檢驗、LLC檢驗以及HT檢驗三種方法，考察被解釋變量、核心解釋變量、控制變量組的平穩(wěn)性，得出結(jié)果見表3。結(jié)果顯示各個變量序列屬于平穩(wěn)序列，可以進行后續(xù)實證分析。

(二)參數(shù)估計方法

流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的計量模型估計，主要是借助于連玉君(2010)編寫的PVAR2程序包?？紤]到模型的有效性與穩(wěn)定性，我們采用(AIC)信息準則判定PVAR模型的最優(yōu)滯后階數(shù)，通過檢驗發(fā)現(xiàn)最優(yōu)滯后階數(shù)為2階。通過前述公式(16)-(18)模型的設定可知，模型的解釋變量中包含被解釋變量的滯后項，為了更好地控制個體效應以及內(nèi)生性問題，本文采用廣義矩估計方法(GMM)對模型參數(shù)進行有效估計。

(三)核心解釋變量實證結(jié)果

實證分析主要包含“營改增”對國民經(jīng)濟三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響，所有的計量檢驗過程都是采用stata12軟件。為了更全面地考察“營改增”對各個產(chǎn)業(yè)的政策沖擊效應，我們用如下三個部分考察政策的沖擊效應：第一，PVAR方程GMM結(jié)果，描述“營改增”改革沖擊對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動正負效果；第二，脈沖響應圖，刻畫“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動影響是否平穩(wěn)；第三，方差分解圖，測算“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的貢獻程度。

表2 主要變量的描述性統(tǒng)計

資料來源：依據(jù)各年度以及各個省級單位《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國財政年鑒》、《中國稅務年鑒》等整理

表3 各序列平穩(wěn)性檢驗

注：***代表在該系數(shù)1%的置信水平通過檢驗，**代表在5%的置信水平通過檢驗，*代表在10%的置信水平通過檢驗。

1.PVAR模型的GMM估計

PVAR模型實際是包含固定效應的動態(tài)面板模型，在進行 GMM 估計之前首先采用組內(nèi)均值差分法去除時間效應，然后用向前均值差分法去除個體效應。由傳統(tǒng)的VAR模型的原理可知，面板向量自回歸模型并不區(qū)分內(nèi)生變量與外生變量，而是將所有的變量都等同為內(nèi)生變量。所以本部分產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、營業(yè)稅、增值稅、流轉(zhuǎn)稅等變量均作為PVAR模型的內(nèi)生變量。對于“營改增”改革對三次產(chǎn)業(yè)占比政策沖擊的檢驗，主要來自于公式(16)-(18)實證分析結(jié)果。表4為PVAR模型的GMM估計結(jié)果，分別是“營改增”對三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)占比的實證分析結(jié)果。

依據(jù)表4中估計結(jié)果可知，被解釋變量為h_Y1方程的計量檢驗結(jié)果主要來自于公式(16)，可以看出滯后一期與滯后兩期的h_bt與h_vt變量實證檢驗結(jié)果都不顯著，這說明“營改增”改革對第一產(chǎn)業(yè)占比變動沒有影響，或者說是解釋力度不大，這主要是由于流轉(zhuǎn)稅主要以第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)為課稅主體。另外，滯后一期與滯后兩期變量

表4 PVAR模型的GMM估計結(jié)果

注：使用stata12軟件整理，***、**、*代表在1%、5%、10%的置信水平通過檢驗，h表示對各個變量進行前向差分，括號內(nèi)的數(shù)字則代表估計系數(shù)的t檢驗值，對所有數(shù)字均保留兩位小數(shù)。

h_Y1方程系數(shù)都為正，這說明第一產(chǎn)業(yè)所占比重存在著自我增強機制。被解釋變量為h_Y2方程的計量檢驗結(jié)果主要來自于公式(17)，營業(yè)稅滯后一期與滯后兩期變量對第二產(chǎn)業(yè)比重變動的影響均較為顯著，并且估計系數(shù)符號都為正，這說明營業(yè)稅變量對第二產(chǎn)業(yè)占比的變動有一個持續(xù)穩(wěn)定的正向影響。增值稅變量滯后一期與滯后兩期對第二產(chǎn)業(yè)占比變量估計系數(shù)符號都為負，這說明增值稅變量與第二產(chǎn)業(yè)占比變動具有顯著的負相關(guān)關(guān)系。被解釋變量為h_Y3方程的計量檢驗結(jié)果主要來自公式(18)，營業(yè)稅變量滯后一期與滯后兩期對第三產(chǎn)業(yè)占比影響顯著，并且估計系數(shù)符號顯著為負，這說明營業(yè)稅變量對第三產(chǎn)業(yè)占比變動有一個負向的影響。增值稅變量滯后一期與滯后兩期對第三產(chǎn)業(yè)占比估計系數(shù)符號都為正，這說明增值稅變量與第三產(chǎn)業(yè)占比變動具有顯著的正向關(guān)系。綜合分析來看，以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革降低了第二產(chǎn)業(yè)的比重，提高了第三產(chǎn)業(yè)的比重，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.脈沖響應

脈沖響應函數(shù)描述了內(nèi)生變量對于誤差變化大小的反應，是從動態(tài)反應角度判定各變量間時滯關(guān)系的一種方法，可以分析當某一個變量在基期發(fā)生單位變化時，對其它變量的影響程度，可以很直觀地刻畫變量之間的動態(tài)交互效應。這種動態(tài)反應主要是在其它變量對被解釋變量不產(chǎn)生影響的前提下，通過隨機擾動項的一個標準信息差的沖擊對其它變量當前和未來值的影響軌跡來衡量。另外，我國每屆政府任期為5年，任期最多兩屆，為更好地刻畫流轉(zhuǎn)稅改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的動態(tài)傳導機制，我們將脈沖響應圖持續(xù)時間設定為10期。圖1 是本文通過模特卡羅500次模擬得到的“營改增”對三次產(chǎn)業(yè)占比變動政策沖擊的脈沖響應圖。

圖1中橫軸表示脈沖響應的時間維度，虛線表示零刻度線。三條實線中，中間實線表示“營改增”改革政策沖擊程度，兩側(cè)實線表示95%的置信區(qū)間。通過分析可知，對于一個標準差的流轉(zhuǎn)稅(ctit)變量的沖擊，第二產(chǎn)業(yè)在當期就有一個負向脈沖響應，第1期逐漸達到頂峰，然后開始遞減，在第6期以后逐漸平穩(wěn)，第三產(chǎn)業(yè)當期有一個較大的正向脈沖響應，在第8期以后逐漸減少到0。對于增值稅(vtit)變量一個標準差沖擊，第二產(chǎn)業(yè)占比當期有一個負向脈沖反應，這個脈沖響應在第2期達到頂峰，到第6期以后衰減為0，第三產(chǎn)業(yè)在當期有個比較大正向脈沖響應，這個脈沖響應在第1期就達到頂峰，直到第10期才減少為0。對于營業(yè)稅(btit)變量一個標準差的沖擊，第二產(chǎn)業(yè)占比開始有一個正向的脈沖響應，隨著時間的推移逐步變小，到第8期以后逐步衰減為0，第三產(chǎn)業(yè)占比有一個負向脈沖響應，第1期達到頂峰以后逐步減少，第6期以后趨向于平穩(wěn)。另外，面對營業(yè)稅(btit)、增值稅(vtit)變量的沖擊，國民經(jīng)濟中第一產(chǎn)業(yè)所占比重的反應并不是很明顯，幾乎可以忽略不計，脈沖響應程度也顯得雜亂無章，繼續(xù)通過考察流轉(zhuǎn)稅(ctit)對第一產(chǎn)業(yè)比重的沖擊可以看出，“營改增”改革并不影響對國民經(jīng)濟中第一產(chǎn)業(yè)占比的變動。

圖1 “營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的沖擊(蒙特卡洛模擬500次)

綜合脈沖響應圖結(jié)果我們可以看出，“營改增”改革對第三產(chǎn)業(yè)比重的增加具有正向促進作用，對第二產(chǎn)業(yè)比重的增加具有負向促進作用，流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，面對營業(yè)稅(btit)變量的沖擊，第二產(chǎn)業(yè)的反應程度，也就是縱軸表示的時間刻度，大于第三產(chǎn)業(yè)的反應程度。面對增值稅(vtit)變量的沖擊，第三產(chǎn)業(yè)的反應程度更大。另外通過對比可以看出，面對流轉(zhuǎn)稅(ctit)變量的沖擊，第三產(chǎn)業(yè)的反應程度更大，這也從側(cè)面說明“營改增”改革對第三產(chǎn)業(yè)的影響程度大于第二產(chǎn)業(yè)。

3.方差分解

為了更好地驗證前述回歸與脈沖響應函數(shù)的結(jié)果，本文繼續(xù)使用方差分解從多層次考察產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、營業(yè)稅、增值稅、流轉(zhuǎn)稅等變量之間的相互影響程度。方差分解分析是其自身擾動項共同作用的結(jié)果，通過分析內(nèi)生變量的沖擊對內(nèi)生變量變化( 通常用方差來度量) 的貢獻度，考察PVAR模型中擾動項對預測均方差的貢獻度，進而評價不同內(nèi)生變量沖擊的重要性。表5為“營改增”改革影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的方差分解結(jié)果。

表5 三次產(chǎn)業(yè)方差分解結(jié)果

注：運用stata12軟件計算得到

通過分析表5可以看出，在第1期，給定一個標準信息差增值稅變量的沖擊，第一產(chǎn)業(yè)比重沒有變動，對第二產(chǎn)業(yè)變動的貢獻程度為8.90%，對第三產(chǎn)業(yè)變動的貢獻程度為15.40%。而給定一個標準信息差的營業(yè)稅變量的沖擊，同樣對第一產(chǎn)業(yè)占比的變動沒有影響，對第二產(chǎn)業(yè)變動的貢獻程度為3.34%，對第三產(chǎn)業(yè)變動的貢獻程度為6.27%。隨著時間的推移，基于“營改增”視角的流轉(zhuǎn)稅改革對第一產(chǎn)業(yè)占比變動的影響基本可以忽略不計，對第二產(chǎn)業(yè)變動貢獻率一直維持在11%左右，對第三產(chǎn)業(yè)占比的影響在第一期以后貢獻程度略有升高，第十期以后基本穩(wěn)定在17%左右。

(四)控制變量組實證結(jié)果

現(xiàn)實經(jīng)濟復雜多變，除了“營改增”改革之外，還有其它諸多因素對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷產(chǎn)生影響。圖4和圖5為其它控制變量對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進政策沖擊的脈沖響應圖。

綜合控制變量組的實證分析結(jié)果來看，經(jīng)濟開放度(owit)與人均國民收入水平(pgit)降低了第一產(chǎn)業(yè)占比。企業(yè)所得稅(etit)與個人所得稅(ptit)兩個變量提高了第二產(chǎn)業(yè)占比，人口密度(pdit)變量對第三產(chǎn)業(yè)占比提高具有正向促進作用。政府規(guī)模(sgit)對第三產(chǎn)業(yè)占比的變動具有負向的促進作用，固定資產(chǎn)投資(fiit)與政府規(guī)模(sgit)兩個變量都對第二產(chǎn)業(yè)占比提高具有正向的促進作用。經(jīng)濟發(fā)展程度(pgit)提高了第二、第三產(chǎn)業(yè)的比重，利用外資水平(fdiit)、城鎮(zhèn)化率(urit)、經(jīng)濟開發(fā)度(owit)等變量提高了第二產(chǎn)業(yè)占比。這主要是由于隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及更多的人口進入到城市中居住生活，造成第一產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員出現(xiàn)下降，第二與第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員增加，進而帶來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。另外，隨著人均居民收入的提高以及城鎮(zhèn)居民的增加，伴隨著社會進步，對高質(zhì)量服務的需求也在增加，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)服務化。

圖2 其它變量對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的沖擊(蒙特卡洛模擬500次)

圖3 其它變量對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的沖擊(蒙特卡洛模擬500次)

(五)穩(wěn)健性檢驗

依據(jù)PVAR模型的原理可知，面板向量自回歸模型不區(qū)分內(nèi)生變量與外生變量，而是將所有的變量都等同為內(nèi)生變量。所以本部分產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、營業(yè)稅、增值稅、流轉(zhuǎn)稅等變量均作為PVAR模型的內(nèi)生變量，為防止前述GMM估計系數(shù)，脈沖響應圖以及方差分解等實證檢驗結(jié)果受變量次序的影響，避免模型估計系數(shù)出現(xiàn)偏誤，本文在改變各變量的順序后，重新考察了公式(16)-(18)的GMM估計、脈沖響應以及方差分解的實證檢驗，發(fā)現(xiàn)主要計量檢驗結(jié)果與前述實證分析基本吻合。綜合上述分析，我們認為模型正確反映了“營改增”改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷之間的邏輯關(guān)系，限于篇幅，本文就不將實證結(jié)果一一列出。

五、結(jié)論與政策啟示

本文討論了流轉(zhuǎn)稅改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的內(nèi)在邏輯關(guān)系。首先，數(shù)理模擬“營改增”改革對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的影響，提出有待檢驗的假說；其次，基于1998-2014年省級面板數(shù)據(jù)，采用面板向量自回歸(PVAR)模型，實證檢驗“營改增”改革政策沖擊影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的正負效果，并運用方差分解定量測度“營改增”改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的貢獻程度。

(一)主要結(jié)論

綜合PVAR模型的GMM估計結(jié)果和脈沖響應函數(shù)的計量檢驗結(jié)果可以看出，以“營改增”為主線索的流轉(zhuǎn)稅改革降低了第二產(chǎn)業(yè)的比重，提高了第三產(chǎn)業(yè)的比重，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但是“營改增”改革對第一產(chǎn)業(yè)占比基本沒有影響，這主要是由于流轉(zhuǎn)稅的課稅對象主要為第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，對第一產(chǎn)業(yè)稅負基本不產(chǎn)生影響。另外，營業(yè)稅變量對第二產(chǎn)業(yè)的政策沖擊作用更大，而增值稅變量對第三產(chǎn)業(yè)的政策沖擊作用更大，綜合來看流轉(zhuǎn)稅改革對第三產(chǎn)業(yè)的影響程度大于第二產(chǎn)業(yè)。通過對方差分解結(jié)果的分析可以看出：其一，“營改增”改革對國民經(jīng)濟中第一產(chǎn)業(yè)變動的貢獻程度非常小，這也從多個層面上說明流轉(zhuǎn)稅改革對第一產(chǎn)業(yè)占比變動基本沒有解釋力。其二，“營改增”改革對第三產(chǎn)業(yè)占比變動的貢獻率大于第二產(chǎn)業(yè)，隨著時間的推移，流轉(zhuǎn)稅改革對國民經(jīng)濟中第二產(chǎn)業(yè)占比變動的貢獻率維持在10%左右，對國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)占比變動的貢獻程度維持在16%左右。

(二)政策建議

數(shù)理模擬和計量檢驗結(jié)果表明，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化內(nèi)生于經(jīng)濟社會發(fā)展階段，同時經(jīng)濟社會發(fā)展反作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，雖然流轉(zhuǎn)稅改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響程度有限，但稅制改革制度成本最小。為了進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，本文參照實證檢驗結(jié)果中不同變量對國民經(jīng)濟三次產(chǎn)業(yè)變動的沖擊傳導機制，提出以下幾個方面政策建議：

1.破除政府補貼的企業(yè)規(guī)模與所有制壁壘

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)調(diào)整的重心，同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化又離不開政策的引導與扶持。長期以來，政府的財政補貼大部分都是投入到國有企業(yè)，中小企業(yè)投入的比重偏低，而中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動力，在以后的政策調(diào)整中，發(fā)展?jié)摿Υ?、?chuàng)新能力強的中小企業(yè)應該成為政府補貼的重點。

2.做好“營改增”善后工作，切實減輕企業(yè)稅負

以“營改增”為契機，繼續(xù)推行減稅措施，采取一定的獎懲方式控制資本的投向結(jié)構(gòu)，引導社會資源更多地配置到第三產(chǎn)業(yè)。同時降低宏觀稅負水平，使其處于合理范圍之內(nèi)。宏觀稅負水平直接影響到生產(chǎn)要素的回報率，過高的宏觀稅負也扭曲了產(chǎn)品相對價格，加重企業(yè)的綜合負擔，不利于市場資源配置功能的發(fā)揮，減緩我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，因此宏觀稅負水平的降低是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的重要舉措。

3.完善官員考核機制，更多關(guān)注整體社會福利

在地方政府官員政績考核機制中，弱化財政收入、GDP增長的重要性，進一步完善地方政府官員的政績考核機制，逐步將生態(tài)環(huán)境、民眾滿意度、公共產(chǎn)品的供給、社會整體福利的改善列入地方政府官員的考核機制中。改變過去依靠政府財政投入發(fā)展經(jīng)濟的增長模式，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，注重通過政府財稅政策引導作用來激勵生產(chǎn)性服務業(yè)。督促地方政府建立適合服務業(yè)發(fā)展的財稅制度環(huán)境，切實做到通過發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)來提高政府公共服務供給。

4.穩(wěn)步發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

政府可以針對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進的規(guī)律，加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加研發(fā)投入的財政補貼，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，鼓勵使用財政激勵政策，引導更多的社會資本進入高新技術(shù)領域，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的增長，進而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級演進。

5.實行區(qū)域性產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級戰(zhàn)略

不同地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到區(qū)域內(nèi)其它經(jīng)濟發(fā)展以及非經(jīng)濟因素的影響，諸如環(huán)境、國民素質(zhì)、產(chǎn)業(yè)成本等。在“營改增”徹底推行到全行業(yè)以后，財稅政策的出臺不能一刀切，應該有針對性地出臺一些促進中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的配套性財稅政策，調(diào)節(jié)不同區(qū)域之間的財政補貼力度，重點扶持服務業(yè)發(fā)展，提高公共服務水平，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向服務化轉(zhuǎn)型創(chuàng)造條件。

6.發(fā)揮城鎮(zhèn)化在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用

通過對控制變量組的實證分析結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，城鎮(zhèn)化進程促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。在城鎮(zhèn)化過程中，充分發(fā)揮稅收的收入和支出調(diào)節(jié)效應，合理調(diào)整稅收支出政策優(yōu)惠取向，加大稅收支出力度，優(yōu)化稅收支出方式，積極引導我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進升級。

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(本文責編：王延芳)

Did the Reform of Turnover Tax Optimize Industrial Structure?

SUN Zheng

(SchoolofEconomics,TianjinUniversityofFinanceandEconomics,Tianjin300200,China)

Tax reform is an important impetus to China’s economic restructuring and industrial restructuring.This paper constructs a theoretical model of the effect of turnover tax reform on industrial structure optimization, and focuses on the mechanism and effect of the reform of the reform of “business reform” on industrial structure.(PVAR) model to test the impact of the reform on the evolution of China’s industrial structure.The results show that turnover tax reform, which is the main clue of “business change and increase”, reduces the proportion of the secondary industry in the national economy, improves the proportion of the tertiary industry in the national economy and promotes the optimization of the industrial structure.At the same time, by the impulse response and variance decomposition quantitative measure “camp to increase” on the contribution of industrial structure optimization degree, found that the impact of the face of the impact of business tax variables greater degree of the second industry, the impact of the face of VAT variable tertiary industry responsemore.Finally, according to the conclusion of mathematical simulation and empirical analysis, the policy enlightenment of industrial structure optimization is put forward.

turnover tax ;camp to add; PVAR model; industry optimization

2016-07-01

2016-11-10

國家社會科學基金西部項目(16XDJ017)，天津市哲學社會科學研究規(guī)劃項目(TJYY16-002Q)。

孫正(1985-)，男，山東五蓮人，天津財經(jīng)大學經(jīng)濟學院講師，經(jīng)濟學博士，研究方向：財稅政策、稅收經(jīng)濟學。

F812

A

1002-9753(2016)12-0037-14