基于平衡計(jì)分卡的農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系研究

呂成功+李星瑩

摘 要：隨著我國農(nóng)村金融體制改革的深入，農(nóng)村商業(yè)銀行作為一種具有現(xiàn)代企業(yè)制度的營業(yè)性金融企業(yè)，具備一套科學(xué)、合理、有效的績效管理體系構(gòu)建勢(shì)在必行。文章針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系存在的弊端，借助平衡計(jì)分卡的方法在財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)和學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面構(gòu)建農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理這一維度，通過科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;績效評(píng)價(jià);平衡計(jì)分卡

中圖分類號(hào)： F832.33 ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號(hào)： 1673-1069（2017）01-42-3

0 ?引言

近年來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行逐漸成為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，承擔(dān)著服務(wù)“三農(nóng)”的重任[1]。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社改制而來，從第一家農(nóng)村商業(yè)銀行成立到現(xiàn)在也不過十幾年的時(shí)間，是一個(gè)新興的金融機(jī)構(gòu)。在當(dāng)今金融業(yè)的不斷興盛形式下，農(nóng)村商業(yè)銀行正在發(fā)揮出越來越大的作用[2]。相比其他的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，農(nóng)村商業(yè)銀行具有獨(dú)特的地位。因此，傳統(tǒng)銀行的一系列管理制度并不完全適合農(nóng)村商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行迫切需要形成一套符合自身特點(diǎn)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)和資源利用的決策提供可靠依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行科學(xué)、系統(tǒng)的管理。

從目前的農(nóng)村商業(yè)銀行的形式來看，農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有建立起一套監(jiān)督、決策以及執(zhí)行的制衡機(jī)制，對(duì)工作人員的鼓勵(lì)機(jī)制和管理機(jī)制也不完善[3]。具體的形式表現(xiàn)為：決策、監(jiān)督以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)分工模糊，效率低下。農(nóng)村商業(yè)銀行的主要職責(zé)均集中于一個(gè)部門，這使得監(jiān)督這一重要環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，也直接導(dǎo)致了一些新規(guī)章制度未能得到貫徹執(zhí)行。這些管理上的缺陷使得農(nóng)村信用銀行無法建立起一套行之有效的績效評(píng)價(jià)管理體系，更嚴(yán)重的是農(nóng)村信用銀行的改革發(fā)展均十分緩慢。因此，農(nóng)村信用銀行迫切地需要建立起一套績效評(píng)價(jià)體系，并加速進(jìn)行農(nóng)村信用銀行的體制改革。在構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系時(shí)，還要全面考慮，構(gòu)建出一套高效且符合農(nóng)村商業(yè)銀行特性的績效評(píng)價(jià)體系。

1 ?提出問題

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融的大背景下，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭十分激烈，而農(nóng)村信用銀行在績效評(píng)價(jià)體系方面存在的問題十分嚴(yán)重，具體如下：

1.1 評(píng)價(jià)過于形式，造成信息偏差

銀行績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是為了更好地發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行績效管理中存在的問題，為解決績效問題通過參考依據(jù)，對(duì)問題的解決起到指導(dǎo)作用，并以此來提高銀行的管理效率[4]。但是傳統(tǒng)的績效考核問題嚴(yán)重，并不適應(yīng)于當(dāng)前的農(nóng)村商業(yè)銀行體系。究其根本，原因如下：首先，沒有引入市場(chǎng)競(jìng)爭理念，各個(gè)部分的績效關(guān)系十分模糊。其次，過分追求財(cái)務(wù)指標(biāo)，這不利于績效指標(biāo)評(píng)價(jià)的長期的發(fā)展規(guī)劃。最后，缺乏理論和實(shí)踐相結(jié)合。理論指導(dǎo)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)該相輔相成，過于理論化或是過于經(jīng)驗(yàn)化都會(huì)導(dǎo)致信息的不準(zhǔn)確性，使得評(píng)價(jià)體系出現(xiàn)巨大的偏差。

而信息傳遞的不對(duì)稱性將直接導(dǎo)致績效評(píng)價(jià)的工作難以落實(shí)，缺乏公信力[5]。以上幾點(diǎn)體現(xiàn)了農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系，不能落到實(shí)處，考核指標(biāo)難以強(qiáng)化的真實(shí)表現(xiàn)。

1.2 指標(biāo)設(shè)置不全，缺乏綜合考慮

農(nóng)村商業(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)體系，過分強(qiáng)調(diào)了效益的重要性。目前農(nóng)村商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)體系僅僅重視效益而完全忽視了經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)這一條件，尤其是對(duì)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)控制管理以及服務(wù)質(zhì)量管理等因素欠缺考慮。由于對(duì)這些指標(biāo)的忽略，造成了評(píng)價(jià)指標(biāo)的維度過于單一。而正是由于指標(biāo)的單一性，使得銀行的戰(zhàn)略決策缺乏信服力，無法起到金融戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用。傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)中忽略了銀行本身存在風(fēng)險(xiǎn)集合這一事實(shí)，這直接導(dǎo)致了目前的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不能滿足其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

1.3 注重結(jié)果，脫離戰(zhàn)略目標(biāo)

傳統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置過分關(guān)注績效評(píng)價(jià)的結(jié)果，這與績效評(píng)價(jià)體系長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)不符。農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的主要原因在于：總目標(biāo)不能有效劃分到每個(gè)時(shí)段每個(gè)部門每個(gè)員工的身上，員工不能宏觀地把握整體發(fā)展方向。另外，盡管農(nóng)村商業(yè)銀行的所有員工都了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但往往員工會(huì)將個(gè)人利益放在首位。正因如此，員工會(huì)依據(jù)自己的狀況，為自己設(shè)立一個(gè)考評(píng)指標(biāo)，而這個(gè)指標(biāo)很可能會(huì)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生偏差。這就是最典型的員工的工作方向與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏離的情況，這些因素都會(huì)造成農(nóng)村商業(yè)銀行的整體戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

1.4 評(píng)價(jià)缺乏合理激勵(lì)機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)主要是根據(jù)過去和現(xiàn)在經(jīng)營活動(dòng)的情況監(jiān)控，來對(duì)以后的銀行發(fā)展做出預(yù)測(cè)。農(nóng)村商業(yè)銀行的員工激勵(lì)機(jī)制是影響考評(píng)的重要因素之一。一套行之有效的激勵(lì)措施將調(diào)動(dòng)起銀行員工的工作熱情與工作效率，將為銀行帶來煥然一新的變化。而如果激勵(lì)措施不當(dāng)，將使得員工無法提高運(yùn)作效率，也就使得績效評(píng)價(jià)失去了原有的意義。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行所現(xiàn)行的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施的建立以政府干預(yù)為主，缺乏靈活性和主動(dòng)性，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的績效水平提高起到了抑制作用。因此，建立合理有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于提高員工工作的積極性，提高經(jīng)營管理水平，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系管理起到積極的促進(jìn)作用。

2 ?績效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

平衡計(jì)分卡是績效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的常用辦法，主要從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面來制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)核心。同時(shí)，需要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)相結(jié)合，將對(duì)管理的過程控制與最終的考核結(jié)果相互聯(lián)系，來達(dá)到銀行經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，通常所用的以平衡計(jì)分卡中四個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的方法，忽略了銀行績效管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在銀行的經(jīng)營管理過程中如果忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)造成績效評(píng)價(jià)上的偏差，不能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)情況，也會(huì)為企業(yè)的長期發(fā)展造成影響。為了避免這一問題，在農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行績效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)時(shí)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行經(jīng)營管理的影響，加入風(fēng)險(xiǎn)管理這一維度，構(gòu)建出符合農(nóng)村商業(yè)銀行真實(shí)情況的評(píng)價(jià)體系，為農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)提供參考。

2.1 財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)指標(biāo)是平衡計(jì)分卡模型設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，是模型設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素。財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)需要按照財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的相關(guān)指標(biāo)，來對(duì)其他指標(biāo)的性能進(jìn)行評(píng)估、計(jì)算。在進(jìn)行農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮到財(cái)務(wù)指標(biāo)具有的盈利性、安全性以及流動(dòng)性等特點(diǎn)，在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)具體指標(biāo)及公式如表1所示。

表1 ?財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

[財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)＼&計(jì)算公式＼&存款增長率＼&[（本期存款日均余額-上期存款日均余額）/上期存款日均余額]×100%＼&貸款增長率＼&[（本期期末貸款余額-本期期初貸款余額）/本期期初初貸款余額]×100%＼&中間業(yè)務(wù)收入增長率＼&[（本期中間業(yè)務(wù)收入-上期中間業(yè)務(wù)收入）/上期中間業(yè)務(wù)收入]×100%＼&收入增長率＼&[（本期總收入-上期總收入）/上期總收入]×100%＼&利潤增長率＼&[（本期凈利潤-上期凈利潤）/上期凈利潤]×100%＼&]

2.2 客戶指標(biāo)設(shè)計(jì)

客戶指標(biāo)主要是從用戶的角度對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)行情況做出評(píng)價(jià)?？蛻糁笜?biāo)是對(duì)銀行績效評(píng)價(jià)體系考核時(shí)不可缺少的一部分，在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃時(shí)要進(jìn)行考慮，從而得到良好的財(cái)務(wù)收益以及良好的社會(huì)效果。設(shè)計(jì)時(shí)所用到的指標(biāo)及公式如表2所示。

2.3 內(nèi)部流程指標(biāo)設(shè)計(jì)

內(nèi)部流程的設(shè)計(jì)是為了贏得客戶、提高市場(chǎng)占有率，促進(jìn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該指標(biāo)強(qiáng)調(diào)導(dǎo)向財(cái)務(wù)成功和客戶滿意的商業(yè)流程，主要體現(xiàn)了服務(wù)的效率、服務(wù)的質(zhì)量、成本控制以及工作的準(zhǔn)確率等因素，農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營直接決定其是否能夠滿足客戶需要并占領(lǐng)相關(guān)市場(chǎng)，以及其能否完成最終的財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)。內(nèi)部流程的設(shè)計(jì)是為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保證，因此，在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到相關(guān)因素的影響。內(nèi)部流程設(shè)計(jì)所用到的指標(biāo)及公式如表3所示。

表2 ?客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

[客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)＼&計(jì)算公式或指標(biāo)說明＼&不良資產(chǎn)比率＼&（不良資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額）×100%＼&服務(wù)滿意度＼&客戶對(duì)于銀行的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)效率、服務(wù)態(tài)度等的滿意程度＼&客戶保留率＼&（期末維持客戶總數(shù)/期初客戶總數(shù)）×100%＼&客戶滲透率＼&[（期初客戶于期末擁有各產(chǎn)品的客戶總數(shù)）/起初客戶總數(shù)]×100%＼&]

表3 ?內(nèi)部流程評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

[內(nèi)部流程評(píng)價(jià)指標(biāo)＼&計(jì)算公式＼&研發(fā)費(fèi)用率＼&本年度研發(fā)費(fèi)用/本年度總費(fèi)用×100%＼&新產(chǎn)品貢獻(xiàn)率＼&本期新增產(chǎn)品獲得的收入/本期總收入×100%＼&業(yè)務(wù)差錯(cuò)率＼&業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)/業(yè)務(wù)總數(shù)×100%＼&單筆業(yè)務(wù)處理時(shí)間＼&每天工作時(shí)長/處理業(yè)務(wù)個(gè)數(shù)＼&]

2.4 學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)設(shè)計(jì)

銀行在評(píng)價(jià)了外部客戶的績效后，需要對(duì)內(nèi)部客戶進(jìn)行評(píng)估，而銀行的內(nèi)部客戶即為員工，如何留住員工為銀行創(chuàng)造更多的價(jià)值是銀行在進(jìn)行績效評(píng)價(jià)時(shí)要關(guān)注的重要因素。對(duì)員工的評(píng)價(jià)包括對(duì)員工能力的管理，其中包括了管理層的基本素質(zhì)、員工的基本素質(zhì)等。主要體現(xiàn)在：員工對(duì)企業(yè)文化的了解，自身的知識(shí)技能的掌握，對(duì)信息系統(tǒng)操作的熟練程度等方面。除此之外，銀行對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)和信息的獲取、加工、傳遞以及應(yīng)用，其中會(huì)涉及信息覆蓋率，信息的暢通率以及內(nèi)部溝通程度等指標(biāo)。內(nèi)部組織溝通指標(biāo)用以對(duì)銀行日常工作規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要涉及對(duì)管理能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及決策水平等指標(biāo)的衡量。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的設(shè)計(jì)是用來督促降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理的收益率，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控起到提醒警示的作用。銀行業(yè)本身就是一個(gè)處于風(fēng)險(xiǎn)中的行業(yè)，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)控不容小覷，通過風(fēng)險(xiǎn)管理來進(jìn)行績效指標(biāo)的評(píng)價(jià)有利于農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的把控。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)對(duì)于績效評(píng)價(jià)有著不可或缺的作用。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的設(shè)計(jì)從貸款結(jié)構(gòu)、貸款管理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)關(guān)鍵要素層進(jìn)行。具體涉及的指標(biāo)如：不良貸款率（金融機(jī)構(gòu)不良貸款占全部貸款的比例）、非應(yīng)計(jì)貸款率（非應(yīng)計(jì)貸款占貸款總額的比重）、存貸比率（貸款期末余額與存款期末余額的比率）、資本充足率（資本總額與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的總額的比率）、備付金比率（備付金與存款總額的比率）、重大事項(xiàng)報(bào)告率（涉及金額較大、有疑問或行內(nèi)規(guī)章制度規(guī)定等事件）。

對(duì)于各個(gè)指標(biāo)所處的重要性的判斷，大多數(shù)情況下需要理論與實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，從而計(jì)算出不同指標(biāo)所占據(jù)的權(quán)重，根據(jù)不同網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，然后再對(duì)權(quán)重的分配進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。運(yùn)用層次分析法通過對(duì)指標(biāo)的定性判斷，算出各個(gè)目標(biāo)層的相應(yīng)權(quán)重，為決策優(yōu)化提供幫助。通過對(duì)五個(gè)維度指標(biāo)彼此重要程度的判斷，進(jìn)行重要程度指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定。通過問卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)員工對(duì)維度重要性的看法，做出匯總。通過矩陣計(jì)算得出相對(duì)應(yīng)的權(quán)重，然后算出其平均值。對(duì)最終得出的績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，從中找出產(chǎn)生偏差的原因，并提出相應(yīng)的解決方案，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

3 ?結(jié)論

銀行業(yè)的競(jìng)爭越來越激烈，“三農(nóng)”服務(wù)為目的的農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展上，農(nóng)村商業(yè)銀行需要克服自身演變過程中存在的問題，改善以前的信用社時(shí)的經(jīng)營模式，準(zhǔn)備找到自身定位，清楚自身優(yōu)勢(shì)，在發(fā)展過程中應(yīng)用科學(xué)有效的競(jìng)爭方法，使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠快速穩(wěn)定地發(fā)展。因此，構(gòu)建科學(xué)有效的績效評(píng)價(jià)體系對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理尤為重要。為了使農(nóng)村商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)體系建設(shè)更加全面、完整，能夠更好地為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理過程服務(wù)，除了要在基于平衡計(jì)分卡的績效評(píng)價(jià)體系中加入風(fēng)險(xiǎn)管理以外，還需要做到以下幾個(gè)方面。

第一，績效評(píng)價(jià)體系與信息系統(tǒng)相結(jié)合。信息系統(tǒng)需要對(duì)銀行經(jīng)營管理工作所需要的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)收集并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析、處理，減少人工勞動(dòng)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，推動(dòng)績效評(píng)價(jià)模型的自我完善。

第二，注重指標(biāo)層次的邏輯關(guān)系。指標(biāo)層次之間的邏輯管理是完成銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的前提保證。各層次目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，以保證績效評(píng)價(jià)模型的有效性。對(duì)具體指標(biāo)選取與權(quán)重分配上體現(xiàn)不同的側(cè)重點(diǎn)，以保證評(píng)價(jià)模型的全面性。

第三，考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系?？冃гu(píng)價(jià)指標(biāo)的五個(gè)維度相互關(guān)聯(lián)，在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成會(huì)之后與非財(cái)務(wù)指標(biāo)完成進(jìn)度這一條件，二者之間具有不對(duì)稱性。如果在設(shè)計(jì)時(shí)沒有考慮到會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部資源利用不合理等現(xiàn)象，不利于農(nóng)村信用社的長期穩(wěn)定發(fā)展。

第四，保證全員參與?？冃гu(píng)價(jià)體系的構(gòu)建必須讓每一個(gè)員工都積極參與，使員工能夠深刻體會(huì)到自己的崗位上的價(jià)值，以及為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所起到的作用。使員工形成一致的價(jià)值取向，從自身出發(fā)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。

參 考 文 獻(xiàn)

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