關(guān)于如何完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究

文/何健康

關(guān)于如何完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究

文/何健康

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的財務(wù)內(nèi)控體系不斷發(fā)展。但是2013年的IPO財務(wù)核查風暴就讓166家企業(yè)撤銷申請IPO。而企業(yè)之所以拋棄IPO就是因為其財務(wù)內(nèi)控存在很大的缺陷。因此本文主要就是研究財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵及其內(nèi)容，幫助擬上市集團公司設(shè)計出適合本集團公司的財務(wù)內(nèi)控機制，以及在IPO中迅速建立并且完善財務(wù)內(nèi)控體系。

IPO；擬上市財務(wù)集團公司；內(nèi)控體系

一、財務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)涵及其所包含的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財務(wù)角度所制定的一系列既相互聯(lián)系又相互制約與監(jiān)督的管理規(guī)范、措施、方法的集合，是一種總稱。良好的財務(wù)內(nèi)控體系有助于企業(yè)健康發(fā)展與抵御市場競爭力。具體來講可以讓會計信息質(zhì)量得到提高，內(nèi)部管理得到規(guī)范，資產(chǎn)的安全與完整得到保護。

再看財務(wù)體系的內(nèi)容，其內(nèi)容包括五方面：常規(guī)性財務(wù)制度、綜合性管理制度、財務(wù)部門與人員管理制度、財務(wù)審批制度、成本管理制度。而這五方面的詳細內(nèi)容包括：常規(guī)性財務(wù)制度--會計核算制度、財務(wù)管理制度。綜合性管理制度--財產(chǎn)清算、財務(wù)分析、會計的檔案管理、內(nèi)部牽制制度、績效管理、銷售收入管理等。 財務(wù)部門與人員管理制度--會計人員管理方法、違法違規(guī)處罰、崗位責任制、分級負責制等。財務(wù)審批制度--財務(wù)重大事項機制、授權(quán)審批機制、收支審核管理方法等。成本管理制度--成本費用考核管理辦法、費用管理方法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法等。

二、擬上市集團公司怎樣設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制

（一）改進“三權(quán)”制衡體系

首先應(yīng)適時修改《公司法》和《證券法》，建立征集股票表決權(quán)法，并允許國家指定的專業(yè)機構(gòu)代表廣大中小散戶在股東大會上行使權(quán)力，使股東大會真正成為代表全體股東利益的機構(gòu)，而不是少數(shù)大股東的俱樂部；其次，明確規(guī)定的中小投資者代表進入董事會的名額，防止少數(shù)幾家大股東操縱董事會；再者，強化監(jiān)事會的權(quán)力，明確監(jiān)事會失察的法律責任，同時從會計制度上規(guī)定監(jiān)事會履行職責的資金來源，確保監(jiān)事會責權(quán)利的落實。

（二）切實保障兩權(quán)分離

按照內(nèi)部控制的制衡性要求，應(yīng)嚴格限制董事會與經(jīng)理班子的重合，并將重合的比例限制在25％以內(nèi)。同時加強董事會的建設(shè)，在董事會下分別組建各種專門委員會，使之成為一個有能力對集團公司重大事項進行決策，有能力對經(jīng)理班子進行檢查監(jiān)督，有能力對全體股東負責的機構(gòu)。當然，法律也應(yīng)保證經(jīng)理班子正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，防止制衡過度。

（三）建立監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)

既然監(jiān)事會的超然地位決定了它的公正性，我們就不能讓它形同虛設(shè)，而必須保證它責權(quán)利的完整性，使它切實發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的相對獨立性和公正性決定了內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)維護全體股東的權(quán)益，而不僅僅是少數(shù)大股東的利益，因此隸屬于責權(quán)利完整的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，獨立于決策經(jīng)營機構(gòu)之外，是內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳選擇。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會后，應(yīng)從法律和公司章程上保證內(nèi)部審計人員履行職能所必須的經(jīng)費和略高于集團公司同類員工平均水平的工薪收入。

（四）實行財務(wù)負責人董事會推薦制

財務(wù)機構(gòu)人員應(yīng)相對穩(wěn)定，財務(wù)負責人不應(yīng)因經(jīng)理班子的變動而變動，以保證財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可比性。

（五）建立健全切實可行的集團公司內(nèi)部控制制度，完善各種崗位操作流程

內(nèi)部控制制度建立的目的必須是防范風險，堵塞漏洞。而各種崗位操作流程也必須做到科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計部門應(yīng)將對內(nèi)部控制制度和各種崗位操作流程的制定與執(zhí)行的審計作為一個必查的內(nèi)容。

三、擬上市集團公司怎樣在IPO途中迅速地建立和不斷地完善財務(wù)內(nèi)控體系

（一）建立和完善采購和付款管理

這項主要包括三部分。第一建立貨物采購價格部門。該部門是一個綜合部門，其人員來自生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、采購部門和管理部門。首先需要通過集團公司常用的形式來確定采購的價格，并且相對大額的訂單須采取集中購買的方式。與此同時，不可忽視市場價格的變動，且隨時根據(jù)市場價的變動調(diào)整采購價格。堅持以下降低成本為目標，以提高效率為宗旨。第二是建立供應(yīng)商信息評價機制。主要是前期對各大供應(yīng)商的相關(guān)情況的了解，比如供應(yīng)商的所提供的商品的采購價格、質(zhì)量以及付款方式等。同時要嚴格審核各大供應(yīng)商的合同，查看是否已經(jīng)完善或者是否還存在不合理的地方；嚴格審核付款方式，采用支票、轉(zhuǎn)賬或是其它及一次性多或是次付款；嚴格審核商品的數(shù)量及質(zhì)量，檢查數(shù)量是否正確、質(zhì)量是否達標；嚴格審核驗收憑證的真實性與合法性，杜絕造假作假的情況。最后就是要建立存貨評估機制，加強對貨物的管理。首先結(jié)合資金及市場的情況確定存貨量。其次是根據(jù)用貨量及儲存成本，做好采購管理，以達到最優(yōu)儲備。

（二）建立和完善現(xiàn)金流管理

首先，加強貨幣的資金管理的規(guī)范，采用集中管理的制度。所有的資金使用必須按照內(nèi)部財務(wù)的管理制度，真實合法的合同以及相關(guān)的資金使用憑證來進行。任何款項的支出和收回必須進行統(tǒng)一的監(jiān)管。其次，要嚴格控制好現(xiàn)金的收支預(yù)算。尤其是要注意即將到期的債務(wù)以及經(jīng)營性的現(xiàn)金流量，確保收支平衡，降低資金的支付風險。最后，要把企業(yè)資本結(jié)構(gòu)做到最優(yōu)，時刻關(guān)注負債資產(chǎn)的比例變化，要將負債比例控制在一定的范圍。制定促進資金流動、保證資金安全的管理方案。

（三）建立和完善銷售管理與應(yīng)收賬款管理

首先在銷售管理這方面，需要著重關(guān)注的是制定合理有效的銷售政策、控制隨時變動的銷售價格。這兩部分都必須做

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