EPC項目全面預算管理體系分析

文/杜星

?

EPC項目全面預算管理體系分析

文/杜星

摘要：EPC項目是當前我國工程市場中受到政府所積極倡導的模式，有效地克服了設計、采購、施工相互制約和相互脫節(jié)的矛盾，具有多方面的優(yōu)勢。當前，EPC項目全面預算管理體系在我國也漸漸成為人們關注的重點內容，本文結合我國國情及EPC項目發(fā)展狀況，就如何建立健全EPC項目全面預算管理體系及如何更好地對其進行執(zhí)行及評估提出了可行性建議。

關鍵詞：EPC項目；全面預算管理體系；執(zhí)行；評估

EPC項目對實現(xiàn)我國與國際慣例接軌，克服傳統(tǒng)的涉及、采購、施工環(huán)節(jié)分離承包的缺點，實現(xiàn)效率的提高有著十分重要的作用。然而，近年來，我國工程企業(yè)在海外市場上的份額逐年增加，但效益卻每況愈下，國內工程企業(yè)也面臨著收支不平衡的問題。究其本質來看，我國EPC項目不論是在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，優(yōu)勢條件都在于價格較為低廉，然而，在發(fā)達國家難以達到其要求的技術水平，在發(fā)展中國家價格低廉的優(yōu)勢也在逐漸消失。

隨著競爭的加劇，為了實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展及利潤的增加，必須對EPC項目進行精細化管理，建立健全全面預算管理體系，搭建精益的財務管理體系。

一、建立健全EPC項目全面預算管理體系

(一)EPC項目全面預算組織體系

EPC項目全面預算的組織體系包括管理部門及執(zhí)行部門，管理部門一般指的是預算管理委員會、預算管理部門，執(zhí)行部門指的是預算執(zhí)行部門。EPC項目的決策機構是預算管理委員會，由公司的高管組成，預算管理部門一般由企業(yè)的財務管理部門擔任，預算執(zhí)行部門由企業(yè)的相關執(zhí)行部門來擔任。

EPC項目全面預算管理體系并不是一個獨立于企業(yè)的新的組織，而是與企業(yè)息息相關的，由企業(yè)自上到下的工作人員組成的預算組織體系，只有企業(yè)的全體工作人員都積極參與，才能真正發(fā)揮全面預算管理體系的重要作用。

(二)建立EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)

建立EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要考慮系統(tǒng)的全面性、數(shù)據(jù)的精算化、可操作性、量化性等方面，一個完善的全面預算數(shù)據(jù)體系包括全面預算管理體系的全程過程控制數(shù)據(jù)、工作人員工作指標數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流回正指標數(shù)據(jù)等內容，是一個系統(tǒng)的、有層次的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。

EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)包括全面預算管理體系的前期預算數(shù)據(jù)、采購材料數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、各個階段性數(shù)據(jù)、設備采購、管理數(shù)據(jù)、工程施工數(shù)據(jù)、竣工結算數(shù)據(jù)、后期維護數(shù)據(jù)等內容。對于EPC項目的不同環(huán)節(jié)，全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)都有其對應的數(shù)據(jù)和相應的管理體系。

EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)并不是只由全面預算管理體系執(zhí)行部門管理的系統(tǒng)，而是落實到企業(yè)的所有工作人員身上，只有全體工作人員都認識到EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)的重要性，才能切實地發(fā)揮預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)的作用，縮短現(xiàn)金流回正的時間，降低生產(chǎn)升本，提高生產(chǎn)效率。此外，EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)是落實到最小核算單元的，對企業(yè)的部門、部門內部的小組、每一道工序，都需要進行詳細的盈虧分析，落實到每一個工作單位的詳細分析是進行企業(yè)內部考核與評估的基礎。

(三)編制EPC項目全面預算方案

在進行EPC項目全面預算的編制時，需要結合EPC全面預算管理體系的組織結構，預算管理委員會發(fā)揮其決策作用，將全面預算的要求和目標下達到執(zhí)行部門，執(zhí)行部門根據(jù)預算管理委員會的決定編制詳細的預算管理方案，預算管理方案最終需要由預算管理委員會決定是否通過。通過企業(yè)內部對全面預算管理方案的多次討論與協(xié)商，最終制定出適合企業(yè)的 EPC項目全面預算方案。

在編制全面預算方案時，需要重點考慮的問題是現(xiàn)金流回正問題，以縮短現(xiàn)金流回正的時間為目標，對預算方案中的不同指標進行細化，通過EPC項目全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)將具體的數(shù)據(jù)落實到不同部門，使得財務部門能結合各個部門的實際情況制定更為詳細的財務報表，人力資源部門能根據(jù)預算方案中的數(shù)據(jù)制定工資薪酬報表，工程部門能根據(jù)企業(yè)的整體預算及部門自身預算制定工程預算報表，使得EPC項目全面預算管理體系真正落實到企業(yè)的不同工作部門。

二、執(zhí)行EPC全面預算管理體系

紐約大學商學院教授羅伯特曾說過，一個好的制度，若不能準確地執(zhí)行，最終只是一紙空文。如何更好地執(zhí)行EPC全面預算管理體系，也是企業(yè)不得不考慮的重要內容。

EPC全面預算管理體系是基于企業(yè)發(fā)展的具體情況制定的，為了實現(xiàn)預算的目的，必須嚴格執(zhí)行EPC全面預算管理體系。在對EPC全面預算管理體系進行執(zhí)行時，需要以工程項目為執(zhí)行單位，以縮短現(xiàn)金流回正時間為執(zhí)行關鍵，將EPC全面預算管理體系預算內容進一步細化，實現(xiàn)高效、科學、有目標的執(zhí)行。

企業(yè)的財務管理部門是EPC全面預算管理體系的主要執(zhí)行部門，原則上，全面預算一經(jīng)通過變不得輕易改變，否則不利于企業(yè)的綜合發(fā)展，財務管理部門必須嚴格按照預算內容，對于一級預算、二級預算進行詳細分析與執(zhí)行，對于未列入預算項目的內容，按照預算外事項進行審批。

在預算執(zhí)行的過程中，若遇到國家法律法規(guī)、政策變動、市場經(jīng)濟發(fā)生較大變化、企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難等情形，必須對預算進行調整的，需要通過預算管理委員為的決策，審議通過才能改變原有預算。這是為了保證EPC項目全面預算管理體系在企業(yè)的發(fā)展過程中充分發(fā)揮其作用，也保證其獨立性，不輕易改變，防止企業(yè)中部分管理人員通過私權影響EPC全面預算管理體系的運行。

三、EPC項目全面預算管理體系評估

EPC項目全面預算管理體系不僅僅是一個簡單的預算編制、執(zhí)行體系，同樣的，也是一個對自身的評估體系。通過健全預算分析報告制度、召開評估會議等方式，對EPC項目全面預算管理體系進行全面的分析，評估其執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題與漏洞，制定相應的對策與措施。

評估會議包括定期會議及不定期會議兩種模式，定期會議包括年度、半年度、季度、月度會議。不定期會議需要根據(jù)EPC項目實施情況確定，不定期會議是突擊檢查EPC項目全面預算管理體系執(zhí)行效果的重要手段。在進行評估時，需要考慮對EPC項目的定量考核及質量考核，定量考核指的是預算執(zhí)行效果、執(zhí)行進度、下一步執(zhí)行目標的考核，質量考核指的是預算編制的準確性、科學性及可執(zhí)行性的考核。

由于EPC項目有其特殊性，在進行全面預算管理體系的實施時，要結合工程項目的特殊性來進行，既要結合項目的實施情況，考慮預算的短期目標，又要結合整體工程項目規(guī)劃，考慮預算實施的長期目標，并隨著工程的實施不斷地進行修正，使得EPC項目全面預算管理體系能適應工程項目的整體發(fā)展。

最后，在對EPC項目全面預算管理體系進行評估時，需要對其進行執(zhí)行、管理及反饋方面的監(jiān)管，使得評估內容能反映到EPC項目全面預算管理體系的不同方面與不同角度，確保評估的科學性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，通過對EPC項目全面預算管理體系的評估，及時根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特殊性進行調整，在具體實施過程中，總結經(jīng)驗，吸取教訓，使得EPC項目全面預算管理體系真正發(fā)揮其作用。

四、小結

EPC項目全面預算管理是當代財務精算化發(fā)展的必然趨勢，是當前企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是我國企業(yè)走出國門，實施國家“一帶一路”戰(zhàn)略，打破當前國際發(fā)展僵局，實現(xiàn)成本降低的重要方式。通過EPC項目全面預算管理，能事先實現(xiàn)預算管理與控制，對盈利進行科學性地分析，是企業(yè)進行全面預算的堅實基礎。為了做好EPC項目全面預算管理，企業(yè)需要建立健全EPC全面預算組織體系，為全面預算的實施提供制度基礎；建立EPC全面預算數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為全面預算的實施奠定數(shù)據(jù)基礎，提供堅實的保障；認真編制EPC項目全面預算方案，使得企業(yè)上下有章可循。

參考文獻：

[1] 許秀枝.EPC項目全面預算管理體系探索[J].中國市場，2014(23).

[2] 劉婷.EPC項目全面預算管理體系分析[J].財經(jīng)界，2015(08).

[3] 顏云峰.EPC模式下全面預算管理體系構建[J].財經(jīng)界，2015(06).

[4] 薛晶霞.EPC工程總承包項目的精益成本管理研究[J].中國市場，2015(02).

(作者單位：中石化國際石油工程公司)