淺析財(cái)務(wù)人員如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警體系

王琳琳

（陜西寶光真空電器股份有限公司，陜西 寶雞 721006）

淺析財(cái)務(wù)人員如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警體系

王琳琳

（陜西寶光真空電器股份有限公司，陜西 寶雞 721006）

本文通過(guò)闡述企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警的目的，提出可以利用信息化平臺(tái)搭建預(yù)警體系，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警控制方法及預(yù)警指標(biāo)選取情況進(jìn)行分析，以期在推動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)、促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)管理、突出管理會(huì)計(jì)職能等方面提供借鑒。

財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警；信息化；財(cái)務(wù)人員

0　引 言

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2016年中國(guó)上半年GDP數(shù)據(jù)，2016年一季度GDP增長(zhǎng)6.7%。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的低中速增長(zhǎng)成為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，人工成本越來(lái)越高，人口紅利慢慢消失，企業(yè)資金成本和融資成本偏高，財(cái)務(wù)資金壓力大。隨著市場(chǎng)不確定性加大、成本結(jié)構(gòu)的改變，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，全球化帶來(lái)低成本競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)，這些綜合作用的結(jié)果使企業(yè)在如何化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本壓力并快速有效地對(duì)市場(chǎng)作出快速反應(yīng)方面，面臨難題，這也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控新要求的最大驅(qū)動(dòng)點(diǎn)，更是財(cái)務(wù)管控的重要手段之一，因此建立一套適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制顯得尤為重要。

1　建立財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警體系應(yīng)注意的問(wèn)題

1.1深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)警的目的

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，分析資金流動(dòng)和運(yùn)行規(guī)律，即時(shí)捕捉資金管理過(guò)程中的堵塞、浪費(fèi)、過(guò)度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào)，并對(duì)企業(yè)資金使用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，采取相應(yīng)措施，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。建立企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，就是要關(guān)注可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提前規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解現(xiàn)存的危機(jī)，促使企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。

1.2明確會(huì)計(jì)職能、前移工作重心

作為一名財(cái)務(wù)人員，首先要明確財(cái)務(wù)部門(mén)是確定預(yù)警指標(biāo)、發(fā)出財(cái)務(wù)預(yù)警的職責(zé)單位。財(cái)務(wù)預(yù)警的范圍包括可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)職能必須從記賬、算賬、報(bào)賬提升至核算、反映、監(jiān)督，更高的目標(biāo)是核算、價(jià)值管理、價(jià)值創(chuàng)造。財(cái)務(wù)工作不能只是完成日常核算。財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)是對(duì)以前經(jīng)營(yíng)結(jié)果的展現(xiàn)，工作前移就是要發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)職能，以核算結(jié)果和預(yù)算結(jié)果監(jiān)督指導(dǎo)采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，挖掘和反映問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)等信息，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2　財(cái)務(wù)人員建立財(cái)務(wù)風(fēng)控預(yù)警體系的方法

2.1確定財(cái)務(wù)預(yù)警的對(duì)象、方式和周期

財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)象是企業(yè)管理層或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)在會(huì)議上通報(bào)、書(shū)面專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告、口頭、電話(huà)及郵件等方式發(fā)出預(yù)警。對(duì)預(yù)警指標(biāo)按月度監(jiān)控，預(yù)警按季度進(jìn)行報(bào)告和通報(bào)，重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)預(yù)警通報(bào)。

2.2挑選適合的財(cái)務(wù)預(yù)警方法

財(cái)務(wù)可通過(guò)一定的財(cái)務(wù)分析方法得出的結(jié)果，判斷經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的因素加以預(yù)警。一般分為以下兩類(lèi)。

（1）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定量分析法?？梢愿鶕?jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管控重點(diǎn)的不同從償債、盈利、運(yùn)營(yíng)與發(fā)展能力四大類(lèi)指標(biāo)中選取。如資產(chǎn)負(fù)債率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷(xiāo)售毛利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、技術(shù)投入率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)。

（2）財(cái)務(wù)定性分析法。通過(guò)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)、監(jiān)控基本管理制度的執(zhí)行，分析管理活動(dòng)的效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的影響趨勢(shì)。

2.3常用財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)及預(yù)警點(diǎn)

2.3.1存貨管理預(yù)警

存貨預(yù)警的范圍：包括庫(kù)存原材料、在制品、產(chǎn)成品等三大類(lèi)物資，以及虧損產(chǎn)品品種。主要監(jiān)控其年度金額占用目標(biāo)、庫(kù)齡、呆滯、遲滯結(jié)算與庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)誤差等指標(biāo)。具體預(yù)警指標(biāo)如下。

（1）存貨占用目標(biāo)。事先確定企業(yè)全年存貨占用金額目標(biāo)和周轉(zhuǎn)率目標(biāo)。按月度統(tǒng)計(jì)各單位存貨占用，關(guān)注異常和超額占用，進(jìn)行通報(bào)和預(yù)警。

（2）原材料和產(chǎn)成品庫(kù)齡。配合企業(yè)對(duì)物流和生產(chǎn)的管理，通報(bào)存貨庫(kù)齡明細(xì)表，對(duì)庫(kù)齡超期的原材料、零件及產(chǎn)成品進(jìn)行預(yù)警，督促加強(qiáng)物資管理，防止呆滯物資產(chǎn)生（可根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)周期設(shè)置計(jì)算庫(kù)齡）。

（3）在制品庫(kù)齡。借助ERP實(shí)際成本核算和生產(chǎn)系統(tǒng)、MES、電子隨工單、實(shí)物條碼管理等信息化工具可統(tǒng)計(jì)工序滯留1個(gè)月以上的在制品，預(yù)警生產(chǎn)工序管理問(wèn)題，找出生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理黑洞。

（4）發(fā)出商品賬齡。鑒于企業(yè)產(chǎn)品大多有賒銷(xiāo)的特點(diǎn)，發(fā)出商品比較頻繁，管理不善會(huì)造成資產(chǎn)損失，財(cái)務(wù)應(yīng)常與銷(xiāo)售部門(mén)按月監(jiān)控未結(jié)算發(fā)出商品，規(guī)定對(duì)發(fā)出時(shí)間超過(guò)2個(gè)月且未做銷(xiāo)售的發(fā)出商品進(jìn)行預(yù)警通報(bào)，督促清理。

（5）委外加工物資賬齡。對(duì)于有委托供方加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，如原材料或半成品在外流轉(zhuǎn)委托加工，若發(fā)出時(shí)間較長(zhǎng)，一直沒(méi)收回入庫(kù)的委外物資，須監(jiān)督該部分物資的安全性，督促及時(shí)結(jié)算清理，對(duì)超過(guò)正常生產(chǎn)周期不回的視同為不正常進(jìn)行預(yù)警。

（6）外購(gòu)物資暫估單據(jù)賬齡。采購(gòu)物資當(dāng)月入庫(kù)發(fā)票未到一般財(cái)務(wù)會(huì)進(jìn)行暫估處理，利用ERP系統(tǒng)的暫估明細(xì)賬，檢查暫估物資的賬齡情況，對(duì)暫估后3個(gè)月還沒(méi)處理的單據(jù)進(jìn)行通報(bào)，督促清理。

（7）存貨盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)定期組織存貨盤(pán)點(diǎn)，定期抽盤(pán)、年底清查。督促減少物流和信息流不一致的問(wèn)題，對(duì)因管理不善造成的盤(pán)點(diǎn)誤差進(jìn)行通報(bào)預(yù)警。

（8）虧損產(chǎn)品或品種。虧損包括兩種情況：A構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料成本虧損，B產(chǎn)品制造成本虧損。管理重點(diǎn)：對(duì)上述A類(lèi)虧損情況，應(yīng)預(yù)警提示技術(shù)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等部門(mén)對(duì)虧損原因從設(shè)計(jì)、制造工藝、原材料選用及價(jià)格水平等方面進(jìn)行分析；對(duì)發(fā)生上述B類(lèi)虧損情況，還應(yīng)結(jié)合考慮產(chǎn)能利用、市場(chǎng)需求量與價(jià)格水平變化、訂貨是否滿(mǎn)足產(chǎn)能需求、訂貨價(jià)格及審批等因素；最后，結(jié)合本單位對(duì)該類(lèi)產(chǎn)品的戰(zhàn)略意圖，提出技術(shù)降本、管理降本、停止接合同、淘汰等建議。

2.3.2應(yīng)收賬款管理預(yù)警

（1）銷(xiāo)售發(fā)貨。企業(yè)應(yīng)制定《客戶(hù)信用管理辦法》，財(cái)務(wù)按照年度批準(zhǔn)的客戶(hù)信用額度，每月對(duì)賒銷(xiāo)（應(yīng)收賬款+發(fā)出商品）的余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，和客戶(hù)信用額度作對(duì)比，對(duì)欠款超過(guò)信用額度的客戶(hù)向銷(xiāo)售部門(mén)通報(bào)預(yù)警。

（2）應(yīng)收賬款賬齡。企業(yè)應(yīng)制定《應(yīng)收賬款管理辦法》，財(cái)務(wù)按月進(jìn)行賬齡分析，向相關(guān)部門(mén)通報(bào)賬齡表；對(duì)應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)半年的客戶(hù)，向銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，督促貨款的回收，避免產(chǎn)生壞賬。

（3）往來(lái)賬差異。根據(jù)國(guó)家五部委的內(nèi)控要求，企業(yè)應(yīng)制定《應(yīng)收對(duì)賬管理辦法》，由財(cái)務(wù)部門(mén)制作對(duì)賬函，組織銷(xiāo)售部門(mén)每年至少和客戶(hù)書(shū)面對(duì)賬一次，對(duì)往來(lái)賬出現(xiàn)重大差額的，組織查找差異，無(wú)法找到原因的，向銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)出賬務(wù)重大差異預(yù)警，聯(lián)合處理，確定是否派人對(duì)賬。

2.3.3全面預(yù)算指標(biāo)預(yù)警

季度末，財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)每個(gè)預(yù)算單元的實(shí)際發(fā)生明細(xì)，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)，對(duì)完成情況差異大的指標(biāo)發(fā)出預(yù)警，并發(fā)送至各單位預(yù)算人員進(jìn)行差異分析。

2.3.4預(yù)付賬款的預(yù)警

定期檢查預(yù)付賬款（或應(yīng)付賬款借方余額），采購(gòu)當(dāng)中出現(xiàn)預(yù)付貨款是經(jīng)常性的，但預(yù)付賬齡超過(guò)1個(gè)月即為不正常現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)在每月初檢查并預(yù)警通報(bào)，督促清理。

2.3.5其他往來(lái)款的預(yù)警

定期檢查其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款賬齡，對(duì)備用金占用時(shí)間長(zhǎng)、金額大的進(jìn)行預(yù)警清理。出差借款1個(gè)月內(nèi)須報(bào)賬清理，其他預(yù)借款時(shí)限不超過(guò)兩個(gè)月；其他應(yīng)付款余額超過(guò)3個(gè)月的要檢查預(yù)警，督促清理。

2.3.6采購(gòu)付款的預(yù)警

制定《采購(gòu)付款管理辦法》，采取付款信息備案制，監(jiān)督協(xié)議付款的執(zhí)行情況，對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警。

2.3.7或有事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

企業(yè)如果存在著擔(dān)保、訴訟、抵押貸款等表外風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)表面看財(cái)務(wù)狀況良好，忽然之間負(fù)債大量增加，發(fā)生資金鏈斷裂，一個(gè)主要的原因是表外或有負(fù)債變成了實(shí)際負(fù)債，表外項(xiàng)目變成了表內(nèi)數(shù)據(jù)。擔(dān)保、抵押、貸款到期不能償還等風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性常令人企業(yè)措手不及。

3　結(jié) 語(yǔ)

上文列舉的常用財(cái)務(wù)預(yù)警點(diǎn)，大多定性、定量指標(biāo)都可以從企業(yè)的大數(shù)據(jù)信息中挖掘和獲取，可利用金蝶ERP分析報(bào)表或BI系統(tǒng)，以現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)圖形和表格的形式來(lái)反映變化趨勢(shì)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅需要會(huì)算賬，還要學(xué)會(huì)并掌握利用ERP、MES、電子隨工單等信息化手段，將會(huì)計(jì)和IT相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)特點(diǎn)，建立一套全面、靈活的應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確診斷管理“病灶”的財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，多維度地識(shí)別和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)全面、快速、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并智能地展示相關(guān)結(jié)論。依靠信息化系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作前移至產(chǎn)、供、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，突出財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，強(qiáng)化事前控制，事先預(yù)警，盡可能提前化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

［1］吳曉麗.企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分析［J］.中國(guó)外資，2008（8）.

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.005

F275

A

1673-0194（2016）18-0011-02

2016-08-20