內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用

賈　晨 / 嘉吉食品科技（平湖）有限公司

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用

賈晨 / 嘉吉食品科技（平湖）有限公司

企業(yè)管理項(xiàng)目中，要實(shí)現(xiàn)管理效果的優(yōu)化，就要集中升級(jí)內(nèi)部控制機(jī)制，特別是面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有保證自身控制結(jié)構(gòu)和控制水平的升級(jí)，才能強(qiáng)化管理優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。本文針對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并且對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位以及發(fā)展進(jìn)程、局限性以及作用展開了討論，旨在為企業(yè)管理人員提供切實(shí)可行的建議，以供參考。

內(nèi)部控制；企業(yè)管理；地位；作用

一、內(nèi)部控制內(nèi)容分析

（一）內(nèi)涵概述

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制，就是利用優(yōu)化措施進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而確保企業(yè)物質(zhì)安全、管理可行、會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效等，并且在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化控制。管理人員要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目入手，優(yōu)化管控企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，推進(jìn)整體政策程序的運(yùn)行實(shí)施。在內(nèi)部控制中，企業(yè)的控制目標(biāo)主要是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，切實(shí)維護(hù)企業(yè)運(yùn)行安全，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和實(shí)際財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效［1］。

（二）內(nèi)容分析

在實(shí)際內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，管理人員要針對(duì)具體問題建立針對(duì)化措施，其一，授權(quán)控制。主要指的是企業(yè)內(nèi)部不同級(jí)別工作人員在獲得企業(yè)授權(quán)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)控制，建立處理項(xiàng)目機(jī)制。其二，財(cái)產(chǎn)安全控制。主要是指，在內(nèi)部控制過程中，管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體管理項(xiàng)目的安全性和完整性進(jìn)行集中管控，例如物資、財(cái)產(chǎn)等。其三，業(yè)務(wù)記錄控制。在實(shí)際工作中，管理人員要利用必要的管理辦法，對(duì)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行相關(guān)記錄進(jìn)行及時(shí)地登記和控制。其四，分工控制?？刂茩C(jī)制要求管理人員利用自身經(jīng)營(yíng)管理措施對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分工處理。最后，是對(duì)人員素質(zhì)以及書面文件的控制，管理人員要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)具體財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)化培養(yǎng)以及工作道德素質(zhì)培養(yǎng)。企業(yè)要保證管理結(jié)構(gòu)和管理控制具有較為完善的機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位以及發(fā)展進(jìn)程

（一）內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位

在社會(huì)化大生產(chǎn)背景下，要實(shí)現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制的升級(jí)，企業(yè)就要實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中強(qiáng)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，集中優(yōu)化管理辦法，確保對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化制約，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在企業(yè)具體控制范圍內(nèi)運(yùn)行做優(yōu)化機(jī)制，能確保企業(yè)規(guī)模的增大，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效果愈發(fā)顯著。另外，企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也能對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定影響。也就是說，企業(yè)只有優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制和策略，才能確保企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)一定的社會(huì)地位，并且企業(yè)是通過建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)提升企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得到有效維護(hù)，企業(yè)也能利用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)促進(jìn)人力資源項(xiàng)目的順利推進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，并且確保企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟［2］。

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的發(fā)展進(jìn)程

在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究的過程中，管理人員不僅要針對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，也要從源頭處理內(nèi)部控制項(xiàng)目對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，從源頭分析內(nèi)部控制項(xiàng)目，我們不難發(fā)現(xiàn)，最初在奴隸社會(huì)，奴隸主利用各種獨(dú)立運(yùn)行措施對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和維護(hù)，也是自此會(huì)計(jì)和審計(jì)項(xiàng)目逐漸建立起來。隨著時(shí)代的推移，在我國(guó)西周時(shí)代，工業(yè)水平發(fā)展迅猛，在會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)方面呈現(xiàn)出不同的分級(jí)管理制度，這種分級(jí)式的管控措施正是內(nèi)部控制的雛形，但是這段時(shí)間并沒有直接提出內(nèi)部控制的理念，人們只是利用控制機(jī)制和手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，直到20世紀(jì)初期，人們開始仔細(xì)分析內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵，內(nèi)部控制制度才被正式提出。在我國(guó)，內(nèi)部控制制度是我國(guó)企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的部分，不僅要發(fā)揮內(nèi)部牽制的作用，也要利用其制度內(nèi)涵對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目預(yù)估等結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入發(fā)掘。其一，內(nèi)部牽制。在內(nèi)部牽制項(xiàng)目中，管理人員主要利用內(nèi)部控制制度確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，管理人員要集中管控項(xiàng)目運(yùn)行結(jié)構(gòu)和實(shí)際運(yùn)行效果。并且在內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中，企業(yè)為了適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和運(yùn)行措施的評(píng)估，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制和內(nèi)部管理機(jī)制，并且對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)化的需求進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，從而梳理出企業(yè)正確的運(yùn)行目標(biāo)。并且，企業(yè)要對(duì)實(shí)際運(yùn)行過程中可能會(huì)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)建立必要的處理機(jī)制，從而促建企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的同步，因此，對(duì)于企業(yè)順利發(fā)展并且建立創(chuàng)新機(jī)制來說，內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的局限性

內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過程中，還存在一些問題，其中比較關(guān)鍵的就是市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的融合措施方面，對(duì)于企業(yè)的投資者來說，只有確保企業(yè)運(yùn)行結(jié)構(gòu)符合市場(chǎng)需求，才能保證企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，市場(chǎng)本身并不是特別完美的，仍然存在一些無法避免的問題，這就對(duì)企業(yè)的實(shí)際管理人員以及投資人員帶來了問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制以及信息的接受力都會(huì)造成影響，并且企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的關(guān)注度也有所下降，企業(yè)在實(shí)際管理過程中若是對(duì)內(nèi)部控制制度的重視降低，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)管控力度和手段的缺失，也就在整體管理項(xiàng)目中出現(xiàn)偏差。另外，企業(yè)在實(shí)際內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中，不能和企業(yè)內(nèi)外部信息建立有效的交互，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)和信息缺乏在真實(shí)性，不能建立全面審核機(jī)制，也不能發(fā)揮最根本的時(shí)效性，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在管理過程中受到限制。究其原因，一方面主要是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員以及決策人員造成的，是完全可以避免的人為因素，需要引起企業(yè)的足夠重視。另一方面，就是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的不規(guī)范管理，也就是越權(quán)管理，這也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行受阻。另外，若是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，管理制度的運(yùn)行結(jié)構(gòu)和運(yùn)行措施缺乏靈活性，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度受限，也就是說。創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部控制和管理辦法非常必要。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的作用分析

（一）切實(shí)落實(shí)法規(guī)制度

在企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)來說，是確保國(guó)家深入貫徹的法律法規(guī)得到充分的踐行，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不僅要追求自身經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，也要積極的配合國(guó)家的規(guī)章制度，切實(shí)貫徹國(guó)家相關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的實(shí)際要求，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間建立有效的管理機(jī)制和監(jiān)督氛圍，切實(shí)解決實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境中發(fā)生的問題、企業(yè)只有運(yùn)行優(yōu)化的內(nèi)部控制制度，才能進(jìn)一步對(duì)相應(yīng)問題進(jìn)行優(yōu)化處理，從而確保企業(yè)按照國(guó)家政策法規(guī)順利運(yùn)行，也能從根本上推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。另外，企業(yè)要在實(shí)際管理過程中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度理念，認(rèn)真分析其對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際意義，在建立內(nèi)部控制內(nèi)涵和內(nèi)部控制外延分析的基礎(chǔ)上，順利推進(jìn)全員控制應(yīng)用意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行結(jié)構(gòu)中收益［3］。

（二）切實(shí)防范管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，一定會(huì)遭遇不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，企業(yè)不僅要對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)估，這就需要財(cái)務(wù)管理人員利用自身經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)市場(chǎng)的充分認(rèn)知和分析，企業(yè)也要對(duì)已經(jīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)建立優(yōu)化的處理機(jī)制，順利利用必要手段給予解決。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，就要利用內(nèi)部控制制度對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中的防護(hù)和控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理項(xiàng)目和諧化發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要建立優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，針對(duì)企業(yè)的不良問題建立對(duì)應(yīng)機(jī)制，并對(duì)企業(yè)運(yùn)行薄弱處進(jìn)行適時(shí)規(guī)避，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和手段。

（三）切實(shí)維護(hù)財(cái)務(wù)信息

財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息收集的過程中，要確保信息真實(shí)有效，并且建立最優(yōu)化處理機(jī)制，企業(yè)管理人員不僅要對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行調(diào)研，也要對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行信息進(jìn)行集中收集，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息完整以及信息準(zhǔn)確的管理過程，在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息收集時(shí)，企業(yè)要確保高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)管項(xiàng)目以及企業(yè)管理項(xiàng)目符合實(shí)際需求，并且要對(duì)數(shù)據(jù)的采集和管理以及匯總結(jié)構(gòu)進(jìn)行集中管理和匯總。另外，企業(yè)在進(jìn)行信息收集和管理過程中，針對(duì)信息的真實(shí)性和及時(shí)性進(jìn)行集中分析和管控，從而促進(jìn)信息準(zhǔn)確生成，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中不會(huì)出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤。企業(yè)也要提升財(cái)務(wù)管理人員的管理認(rèn)知和素質(zhì)，確保管理結(jié)構(gòu)符合時(shí)代需求，也要求管理人員的管理理念得到有效發(fā)揮。

（四）切實(shí)保護(hù)資源完整

在企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制制度，不僅能對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行集中管控，也能優(yōu)化利用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向建立對(duì)應(yīng)措施，確保企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制引導(dǎo)下針對(duì)采購項(xiàng)目以及驗(yàn)收項(xiàng)目建立最優(yōu)化處理機(jī)制，管理人員要利用實(shí)際管控手段強(qiáng)化資產(chǎn)保障機(jī)制和措施，從根本上確保企業(yè)內(nèi)部實(shí)際資源得到完整保護(hù)，并且，企業(yè)要利用資產(chǎn)運(yùn)行結(jié)構(gòu)強(qiáng)化資產(chǎn)質(zhì)量，有效的維護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，只有企業(yè)確保內(nèi)部控制制度完整運(yùn)行，才能確保最大化的降低資源浪費(fèi)。

（五）切實(shí)提升經(jīng)營(yíng)效率

在實(shí)際管理過程中，管理人員要針對(duì)具體問題具體分析，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度順利踐行，并且管理人員要利用積極的企業(yè)運(yùn)行策略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理模式符合企業(yè)的規(guī)章制度，強(qiáng)化實(shí)際項(xiàng)目的利用價(jià)值。企業(yè)要在實(shí)際項(xiàng)目處理和管理過程中，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷以及運(yùn)行措施進(jìn)行集中處理，從而確保各項(xiàng)教學(xué)資源有機(jī)結(jié)合在一起，并且理清企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的合作關(guān)系，集中強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)揮最大整體化效能，在提升企業(yè)工作效率的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行內(nèi)部控制制度，不僅要增強(qiáng)企業(yè)管理中內(nèi)部控制意識(shí)的認(rèn)知，也要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制組織形式，從而促進(jìn)整體管控模式的優(yōu)化升級(jí)。管理人員要針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展情況以及發(fā)展趨勢(shì)，建立相對(duì)科學(xué)化的內(nèi)部控制制度，并且強(qiáng)化貫徹力度，積極拓展內(nèi)部控制制度的發(fā)展進(jìn)程，從而建立更加帖和于企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和方案。從根本上推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

［1］池國(guó)華，張傳財(cái).內(nèi)部控制信息披露對(duì)投資者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的影響——基于內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究［C］.第六屆公司治理國(guó)際研討會(huì)論文集.2011：1741-1759.

［2］牟韶紅，李啟航.高管權(quán)力、內(nèi)部控制與審計(jì)定價(jià)--基于2009-2011年非金融上市公司面板數(shù)據(jù)分析［C］.第八屆中國(guó)管理學(xué)年會(huì)——中國(guó)管理的國(guó)際化與本土化論文集.2013：1-17.

［3］段敏，孫素梅.內(nèi)部控制正面信息披露對(duì)盈余價(jià)值相關(guān)性的影響--來自A股上市公司2007-2010年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)［C］./第19屆中國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)年會(huì)論文集.2013：1-14.

賈晨（1983.6-），男，漢族，江蘇省揚(yáng)州市人，本科學(xué)歷，嘉吉食品科技（平湖）有限公司供應(yīng)鏈經(jīng)理，研究方向：企業(yè)管理。