基于企業(yè)財務(wù)會計外包的風(fēng)險分析與評價

林暢

摘 要：在全球化市場競爭日益劇烈背景下，部分企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中為了穩(wěn)固自身在市場競爭中的地位，注重集中精力開發(fā)核心業(yè)務(wù)，將非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包處理，以期優(yōu)化資源配置，提高業(yè)務(wù)開發(fā)效率。而由于財務(wù)會計在企業(yè)外包服務(wù)工作中起著輔助作用，因而，在企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動處理過程中，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)對企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險的評估，然后，綜合評估結(jié)果，降低管理成本，同時，利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文從外包風(fēng)險的具體表現(xiàn)分析入手。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；外包風(fēng)險

一、企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險

1.外部環(huán)境風(fēng)險

在當(dāng)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展期間，財務(wù)會計外包工作的實(shí)施關(guān)系著企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，但就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，企業(yè)實(shí)踐財務(wù)會計外包作業(yè)中，仍然存在著外部環(huán)境風(fēng)險，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，政策法律環(huán)境風(fēng)險，即由于財務(wù)會計外包工作屬于新型業(yè)務(wù)，因此，國際政策、國內(nèi)政策、法律健全程度尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，同時，行業(yè)規(guī)則仍未健全，因而，在信息安全、合作關(guān)系、外包服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)商等問題協(xié)調(diào)過程中，缺乏法律法規(guī)和政策的科學(xué)指導(dǎo)，就此加大了財務(wù)會計外包風(fēng)險。

第二，外包服務(wù)商風(fēng)險，即在外包服務(wù)商選擇過程中，如若服務(wù)商道德品質(zhì)、信息溝通能力、經(jīng)營失敗風(fēng)險應(yīng)對能力等不符合財務(wù)會計外包工作要求，那么在與外包服務(wù)商簽署合同后，風(fēng)險發(fā)生概率將隨之提升。

第三，外包合同執(zhí)行風(fēng)險，即在財務(wù)會計外包情景下，如若外包企業(yè)工作態(tài)度消極或者敷衍了事，那么在同等條件下，即公司償債能力、服務(wù)水平、負(fù)債情況、資金周轉(zhuǎn)、收入來源等一致的基礎(chǔ)上，外包企業(yè)工作效率和外包合同執(zhí)行效果將落后于企業(yè)內(nèi)部員工工作績效，最終造成外包合同風(fēng)險問題。

2.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)會計外包活動開展過程中內(nèi)部風(fēng)險問題的凸顯亦將在一定程度上影響財務(wù)會計外包服務(wù)質(zhì)量，如，在財務(wù)會計外包工作踐行過程中，工作流程、員工職位發(fā)展、職能分配等將隨之發(fā)生變化，而基于會計等部門工作內(nèi)容、運(yùn)作方式等的變革，部分員工將產(chǎn)生不公平心理，且在面臨失去工作的風(fēng)險時，對財務(wù)會計外包工作持有反對態(tài)度，最終造成員工抵制風(fēng)險的產(chǎn)生，限制外包服務(wù)水平。此外，在企業(yè)財務(wù)會計外包工作轉(zhuǎn)移過程中對財務(wù)會計專業(yè)技能、內(nèi)部知識等提出了更高的要求，但由于部分企業(yè)缺乏崗前培訓(xùn)意識，同時，尚未提供員工職業(yè)生涯發(fā)展平臺，繼而促就財務(wù)會計在不了解會計相關(guān)制度和法則的基礎(chǔ)上，無法適應(yīng)財務(wù)會計外包運(yùn)作環(huán)境，就此引發(fā)了人才危機(jī)。

二、企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險評價

1.評價指標(biāo)體系設(shè)計

（1）設(shè)計原則

在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計外包工作實(shí)施過程中仍然存在著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險等問題，影響到了財務(wù)會計外包服務(wù)質(zhì)量，因而在此基礎(chǔ)上，為了保證企業(yè)財務(wù)會計外包科學(xué)性、靈活性、合理性，應(yīng)注重結(jié)合外包風(fēng)險，制定財務(wù)會計外包風(fēng)險評價指標(biāo)體系，然后，通過評價結(jié)果，真實(shí)反映外包活動中內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險發(fā)生概率。而在評價指標(biāo)體系設(shè)計過程中應(yīng)注重遵從科學(xué)性原則，即在指標(biāo)體系構(gòu)建時，應(yīng)確保數(shù)據(jù)來源、處理方法、指標(biāo)設(shè)置、指標(biāo)處理等的科學(xué)性、標(biāo)準(zhǔn)性，以期真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)會計外包活動風(fēng)險概率，避免由評價結(jié)果誤差所引起的經(jīng)濟(jì)損失。同時，在財務(wù)會計外包風(fēng)險評價指標(biāo)設(shè)計過程中亦應(yīng)注重遵從可操作性原則，即指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險特征的描繪，且因子來自于實(shí)際，具備簡捷性、易操作性，易計算等特點(diǎn)，就此真實(shí)反映風(fēng)險問題，達(dá)到高效性風(fēng)險評估效果。

（2）評估流程

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險主要是由外包服務(wù)商、員工抵制、外包合同所造成，因而，在財務(wù)會計外包風(fēng)險實(shí)踐評估過程中應(yīng)注重設(shè)定四個評估環(huán)節(jié)，其一，是外部環(huán)境風(fēng)險評估。其二，是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估。其三，是外包服務(wù)商風(fēng)險評估。其四，是外包合同風(fēng)險評估。而在外部環(huán)境風(fēng)險評估期間，為了保障評估結(jié)果真實(shí)性、可靠性，可將其分為政策法律環(huán)境風(fēng)險、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險、外包市場環(huán)境風(fēng)險3個因素，就此實(shí)現(xiàn)對外部環(huán)境風(fēng)險的真實(shí)判斷。此外，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估作業(yè)中，為了實(shí)現(xiàn)對外包風(fēng)險問題的有效控制，應(yīng)在風(fēng)險評估時，由內(nèi)部員工抵制、內(nèi)部知識和專業(yè)技能、對外包服務(wù)商依賴程度、服務(wù)績效監(jiān)督效果等共同決定風(fēng)險發(fā)生概率，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險問題進(jìn)行及時控制。同時，在外包服務(wù)商風(fēng)險問題分析過程中，應(yīng)注重綜合服務(wù)商選擇風(fēng)險、服務(wù)商道德風(fēng)險、信息溝通風(fēng)險、服務(wù)商經(jīng)營失敗等風(fēng)險評估結(jié)果，最終通過風(fēng)險信息的真實(shí)反映，削弱由財務(wù)會計外包風(fēng)險所造成的經(jīng)濟(jì)侵害。

2.評價模型構(gòu)建

在企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險評價工作實(shí)施過程中應(yīng)注重建構(gòu)評價模型，而在評價模型建構(gòu)時，需導(dǎo)入“模糊集合”概念，即站在外部環(huán)境風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險、外包服務(wù)商風(fēng)險、外包合同風(fēng)險等角度，對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行分析，然后，運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法運(yùn)算評價結(jié)果，且真實(shí)反映風(fēng)險發(fā)生概率，即模糊綜合評價法需遵從建立評價因素集→確定評價集→評估和計算評價對象→構(gòu)建評價矩陣→模糊綜合→評價對象綜合評價結(jié)果的評價流程，如，當(dāng)財務(wù)會計外包風(fēng)險用R來表示時，那么其因素集X可用X1、X2、X3、X4表示，繼而待因素集{X1、X2、X3、X4}確定的基礎(chǔ)上應(yīng)參照財務(wù)會計外包風(fēng)險等級評價標(biāo)準(zhǔn)，評估各個風(fēng)險因素，然后，通過專家調(diào)查方式，建立單因素模糊評價矩陣，如，在X1外部環(huán)境風(fēng)險評估過程中，應(yīng)由政策法律環(huán)境風(fēng)險、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險、外包市場環(huán)境風(fēng)險，即二級指標(biāo)X5、X6、X7對單因素進(jìn)行評價，且構(gòu)建評價模型，最終真實(shí)反映風(fēng)險評估結(jié)果。但在風(fēng)險評估結(jié)果處理過程中，為了真實(shí)反映風(fēng)險概率，需結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受能力，判斷風(fēng)險評估信息，且選定數(shù)值最大者，編制風(fēng)險應(yīng)對措施，最終將風(fēng)險水平控制在可控范圍內(nèi)，達(dá)到高質(zhì)量財務(wù)會計外包狀態(tài)。

3.案例分析

某房地產(chǎn)企業(yè)，成立于2002年，核心業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)出租、房地產(chǎn)銷售等，而到目前為止，該公司共有員工500人，其中，房地產(chǎn)銷售人員共356人，而財務(wù)工作一直由6名專業(yè)財務(wù)人員負(fù)責(zé)，年收入可達(dá)到1.2億元，但由于在財務(wù)審核過程中發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部仍然存在著房地產(chǎn)信息管理混亂、內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制不健全、納稅申報出錯等問題，因此，為了打造經(jīng)濟(jì)循環(huán)的運(yùn)作環(huán)境，決定將內(nèi)部財務(wù)管理工作外包給外部財務(wù)公司，且擬定了財務(wù)會計活動外包合同。而在財務(wù)會計外包活動實(shí)踐過程中，為了規(guī)避外包服務(wù)商、企業(yè)內(nèi)部等所引起的風(fēng)險問題，企業(yè)依據(jù)自身業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理特點(diǎn)，使用ERP軟件重新規(guī)劃了內(nèi)部管理，且針對成本核算流程、財務(wù)工作崗位、財務(wù)工作職責(zé)等進(jìn)行了界定。同時，該房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部為了進(jìn)一步降低外包風(fēng)險幾率，采用了評價指標(biāo)體系和模糊綜合評價法等風(fēng)險評價手段，并在風(fēng)險評價過程中，為了保證風(fēng)險評價結(jié)果的真實(shí)性、可靠性，由會計人員、管理人員、有關(guān)責(zé)任人等共同組成10人專家評審機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險評價環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，同時，結(jié)合實(shí)際案例，評價、計算風(fēng)險信息，最終經(jīng)單因素評價信息統(tǒng)計、整理后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)隸屬度最大值處于一般風(fēng)險水平，因此，在外包服務(wù)商選擇過程中，為了降低風(fēng)險發(fā)生概率，于財務(wù)會計外包決策實(shí)施期間，針對外包需求、外包范圍、外包預(yù)期收益等進(jìn)行了明確界定，且在合格服務(wù)商選擇的基礎(chǔ)上，制定外包管理流程，最終在有章可循管理環(huán)境中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險等問題，對問題進(jìn)行及時處理。

三、結(jié)論

綜上可知，企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險管理工作關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平，因此，為了保持企業(yè)財務(wù)資金的循環(huán)，滿足企業(yè)發(fā)展條件，應(yīng)注重在企業(yè)財務(wù)會計外包決策實(shí)施期間，做好風(fēng)險評價工作，即確定評價目標(biāo)、設(shè)計各項財務(wù)會計外包風(fēng)險評價指標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險評估模型，就此通過風(fēng)險評估工作，真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)會計外包工作現(xiàn)況，同時，對外包風(fēng)險問題進(jìn)行及時控制，打造良好的業(yè)務(wù)發(fā)展空間，并有效降低由外包風(fēng)險所引起的經(jīng)濟(jì)損害。

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