企業(yè)內部審計向增值型轉型的必要性研究

黃河

摘要：隨著我國經(jīng)濟飛速的發(fā)展，我國開始與世界接軌，并且取得了國際企業(yè)、跨國公司穩(wěn)步增多的優(yōu)秀成績，并且我國企業(yè)內部審計的地位越來越重要。但是我國企業(yè)內部審計成立的時間較晚，并且發(fā)展也尤為不足，企業(yè)內部審計的概念還只是保留在初期了解的階段，這就導致了我國企業(yè)內部審計必將出現(xiàn)問題，如何使企業(yè)內部審計向增值型轉型就是人們所要研究的。

關鍵詞：企業(yè);增值型內部審計;轉型;必要性

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02

引言

國際上首次出現(xiàn)增值型內部審計的定義是在1999年，由國際內部審計協(xié)會提出。本文主要闡述從內部審計的相關概念、企業(yè)內部審計現(xiàn)狀和企業(yè)內部審計出現(xiàn)問題、增值型內部審計的相關概念、增值型內部審計的模式、路線和措施、進而分析出企業(yè)內部審計向增值型轉型的必要性，為我國經(jīng)濟建設做出巨大的貢獻。

一、內部審計的相關概念

（一）內部審計的含義和意義

內部審計的含義：[1]是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內部審計的意義：1.做好監(jiān)督工作，強化企業(yè)在內控制，減少企業(yè)經(jīng)濟和管理的缺失。2.內部審計部門在企業(yè)都是單獨建立的，它不依附于任何部門，這樣可以更好的對企業(yè)管理進行改善，使其企業(yè)更好的創(chuàng)造價值。3.內部審計可以調節(jié)企業(yè)內部矛盾，還可以完善考核模式，對企業(yè)發(fā)展有著不可缺少的幫助。

（二）內部審計的形式

內部審計的形式：一般情況分為以下三點：查賬基礎內部審計的形式、控制制度內部審計的形式和判斷風險內部審計的形式。

（三）查賬基礎內部審計的形式

查賬基礎內部審計的形式，是最開始的審計形式，主要是在賬簿上進行檢查，這種形式，大大浪費了時間，審計的工作人員工作量也是巨大的，但是審計的范圍和重點，完全只能依靠審計工作人員的自我掌握，往往準確度也較低。所以人們開始尋找提升內部審計的形式。

（四）控制制度內部審計的形式

控制制度內部審計的形式，隨著企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，審計的形式也開始有所提升，人們開始尋找一種簡單并且有效的方式方法?？刂浦贫葍炔繉徲嫷男问剑饕轻槍ζ髽I(yè)內部的各個環(huán)節(jié)進行審計，發(fā)現(xiàn)其制度出現(xiàn)的漏洞，進而找出問題的根源，解決問題。在這種審計形式下，往往會受到兩方面影響：第一，審計制度是否真實被運行、運行的嚴謹度如何、運行的是否夠深入;第二，審計工作人員專業(yè)水平的高低;這些都大大的制約著企業(yè)內部審計的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)濟想要更快速的進一步發(fā)展，人們應該把內部審計的形式進一步提升。

（五）判斷風險內部審計的形式

判斷風險內部審計的形式，是內部審計的一種發(fā)展階段，或者說是當下內部審計的主要形式。內部審計的本質是確保受托責任履行的管理控制機制?，F(xiàn)階段，全球的經(jīng)濟環(huán)境也是風云突變，如何能夠判斷風險，是現(xiàn)代企業(yè)最為關注的方面，

判斷風險內部審計的形式，最主要就是要進行可能會出現(xiàn)風險的判斷，然后可以對企業(yè)的發(fā)展做出進一步的規(guī)劃。這種審計的形式，可以大大的提升企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提升做出了重要的輔助。

二、企業(yè)內部審計現(xiàn)狀和企業(yè)內部審計出現(xiàn)問題

（一）企業(yè)內部審計現(xiàn)狀

我國由于經(jīng)濟發(fā)展的起點過低，這就導致我國企業(yè)內部審計開始較晚，但我國經(jīng)濟發(fā)展速度的過快，使得我國企業(yè)內部審計發(fā)展的較為迅速?，F(xiàn)階段我國企業(yè)內部審計呈現(xiàn)出獨立性、地位有所提高、管理機制不再單一，以下主要闡述這三種現(xiàn)狀的表現(xiàn)[2]：

1.企業(yè)內部審計獨立性

現(xiàn)階段的我國，我國企業(yè)內部審計結構已經(jīng)深入到我國企業(yè)，并且將近有三分之二的企業(yè)擁有獨立的內部審計部門，這就說明企業(yè)內部審計正在逐步獨立起來。

2.企業(yè)內部審計地位有所提高

根據(jù)一些調查，我國現(xiàn)階段的企業(yè)內部審計大多數(shù)都隸屬于總經(jīng)理以上的位置，并且與紀檢委和監(jiān)察共同辦公的內部審計比重也大大增加，這些都說明企業(yè)開始重視內部審計，使其地位大大的提升。

3.企業(yè)內部審計部門不再單一

現(xiàn)階段的我國，隨著企業(yè)的擴大化，審計部門也在擴大化，一些企業(yè)內部審計開始設置一些下屬部門，或者派到子公司一部分審計人員進行辦公，還出現(xiàn)了分層次的執(zhí)行。等等一系列方式，這些改變，足以說明企業(yè)內部審計也在隨著時代的發(fā)展，在不斷的進步中。

（二）企業(yè)內部審計出現(xiàn)問題

隨著我國經(jīng)濟高速的運轉，我國企業(yè)內部設計工作也開始面臨一系列問題。

許多小地方的企業(yè)對內部審計意識不足，往往都只是響應政府或社會的號召，并沒有起到真正的意識，對于這個部門安排的工作人員往往專業(yè)素質也不會太強。再加上，企業(yè)內部審計一直都是以監(jiān)察為主導思想，但由于企業(yè)內部審計又同屬于企業(yè)內部一個分支，一般都與其他工作人員在一起辦公，非常容易受到其他部門的影響，無法做出公正的判斷工作。

三、增值型內部審計的相關概念[3]

增值型內部審計的基礎內容伴隨著全球化、國際化經(jīng)濟程度的加深，企業(yè)面臨著越來越復雜的經(jīng)營環(huán)境，并且經(jīng)營風險也在逐步加深，特別是國內出現(xiàn)一些企業(yè)的財務問題的出現(xiàn)，這使得人們對企業(yè)內部審計的重要性意識開始加強，隨之對企業(yè)內部審計的要求也開始加強。增值型內部審計是以提高機構的運作效率和增加機構的價值為目的，利用內部審計特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時，向客戶提供在變化的新環(huán)境下不斷實現(xiàn)增值的新型內部審計。

我國企業(yè)增值型內部審計的發(fā)展。由于我國經(jīng)濟起步較低，所以導致我國企業(yè)增值型內部審計的投入時期較晚，目前還只是處于發(fā)展階段。但我國對增值型內部審計非常的重視，國家也在大力提倡轉型到增值型內部審計，隨著世界的增值型內部審計的提升，我國企業(yè)內部審計向增值型轉型也必是形勢所趨。

四、增值型內部審計的模式、路線和措施[4]

（一）增值型內部審計的模式

1.更好的完善內部審計管理體制

為了不斷拓展審計范圍，并有效地落實審計結論和實行增值性審計提議.必須努力完備內部審計管理體制。

2.強化內部工作人員布局

內部工作人員的布局和素質是決定增值型內部審計目標能否實現(xiàn)的至關重要的原因。內部審計服務的多樣性決定了需要通過強化人員布局來確保內部審計機構具備從事各種各樣的服務所需要的整體素質。

3.強化內部工作人員專業(yè)技能

強化內部工作人員專業(yè)技能是增值型內部審計順利進行的一項重要的保障。強化專業(yè)技能應當區(qū)分內部審計機構人員的不同層次。突出其重要需求點、按照其需求點進行培訓。

4.加速內部審計信息化建設

審計信息化建設就是要在企業(yè)內部建立一個龐大的審計信息化系統(tǒng)和審計工作操控平臺，提高其組織經(jīng)營與管理信息的收集能力。這樣.既節(jié)約了審計成本，也提高服務的效率.為實施增值型內部審計提供了重要保證。

（二）增值型內部審計的路線

增值型內部審計將管理風險、內部控制、治理程序等先進理論用于審計工作中，充分體現(xiàn)了內部審計的增值作用。其實現(xiàn)路線包括以下三方面：

1.輔助企業(yè)改善管理風險，為企業(yè)增加經(jīng)濟價值。

2.輔助企業(yè)完備內部控制，為企業(yè)增加經(jīng)濟價值。

3.輔助企業(yè)改進治理程序，為企業(yè)增加經(jīng)濟價值。

（三）增值型內部審計措施

正確選用適當審計方法是實現(xiàn)增值型內部審計目標的基本路徑。增值型內部審計范圍十分廣泛。內容極為復雜，審計人員除繼續(xù)使用傳統(tǒng)審計技術之外。還應當使用一些特有的審計方法。主要包括以下幾種：l、考察法;2、管理系統(tǒng)圖法;3、流程圖法;4、平衡計分卡法;5、計算機審計法。

五、企業(yè)內部審計向增值型轉型的必要性[5]

（一）企業(yè)增值型內部審計可以充分發(fā)揮其監(jiān)察作用

我國一些企業(yè)建立的內部審計很多時候都是在形同虛設，沒有發(fā)揮其真正的作用，往往會使企業(yè)受到經(jīng)濟上的流失。但增值型內部審計，是對管理者的受托經(jīng)濟進行監(jiān)察，這樣可以大幅度的減少徇私事件的發(fā)生。

（二）企業(yè)風險管理體系可以得到完善

企業(yè)內部審計具有一定的獨立性，所以在預估風險的時候缺少客觀性和全面性。但增值型內部審查，是增加審計范圍，可以提高其安全性。

（三）可以提升企業(yè)內部控制制度

企業(yè)是否合理化的內部控制，全部依靠內部審計。增值型內部審計，對企業(yè)內部控制制度的實施可以提供最強保證。

（四）可以提升企業(yè)的治理流程

增值型內部審計可以通過企業(yè)的流程進行監(jiān)察，發(fā)揮內部設計的作用，同時可以服務于主體和對象，更好的為企業(yè)帶來利益。

（五）可以把企業(yè)價值實現(xiàn)最大化

企業(yè)最終的目的就是要把企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，增值型內部審計，可以降低成本提高其效率，并且加強企業(yè)風險的評估，可以是企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

六、結束語

綜上所述，我國企業(yè)內部審計向增值型轉型是十分必要的，也必然會是歷史所趨，我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展也使得的我們必須要積極探索和研究，找到可施行方案，解決其中發(fā)生的問題，只有這樣才能使得我國經(jīng)濟飛速發(fā)展做出重大貢獻。

參考文獻：

[1]鐘紅霞.江蘇電信企業(yè)增值型內部審計問題探討[J].會計之友，2013，06（36）：154-179.

[2]李慧.淺談企業(yè)內部審計問題及策略[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2015，05（25）：152-198.

作者簡介：黃 河（1977-），男，漢族，江西豐城人，大學本科，貴州電網(wǎng)有限責任公司審計中心，經(jīng)濟師，研究方向：審計。