朱曉偉
“十二五”時(shí)期,我國(guó)提出了一個(gè)重要的減稅措施,即現(xiàn)如今人們熟知的營(yíng)改增稅收制度。自營(yíng)改增制度實(shí)施以來(lái),對(duì)各行各業(yè)都產(chǎn)生了一定的影響。本文以建筑施工企業(yè)為例,分析了營(yíng)改增稅收制度給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的影響,同時(shí),為幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略,旨在提高建筑施工企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力,增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。
所謂營(yíng)改增,就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。這是國(guó)家從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出發(fā)制定的減稅制度,目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。該制度的首個(gè)實(shí)施城市是上海,之后不斷擴(kuò)大到其他城市和地區(qū)。該制度的實(shí)施對(duì)各個(gè)企業(yè)都有著明顯的影響,尤其是國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)——建筑施工企業(yè),營(yíng)改增的實(shí)施不僅為其制造了機(jī)遇,同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的挑戰(zhàn)。
1 營(yíng)改增政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響
1.1 積極影響
規(guī)避了建筑企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。建筑施工企業(yè)在完成項(xiàng)目的過(guò)程中,需要購(gòu)買大量的設(shè)備和原材料,而在購(gòu)買的過(guò)程中,依據(jù)相關(guān)稅法,必須繳納增值稅。同時(shí),建筑項(xiàng)目完工以后,在進(jìn)行銷售的過(guò)程中,仍需要按照稅法繳納營(yíng)業(yè)稅。因此,這種重復(fù)納稅的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且也增加了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增制度的實(shí)施極大地改善了建筑企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象,為建筑企業(yè)的發(fā)展提供了保障。
促進(jìn)財(cái)務(wù)核算和管理的提升。沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增之前,建筑施工企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的步驟相當(dāng)簡(jiǎn)單,只需明確工程項(xiàng)目的收入,并按照國(guó)家規(guī)定的比率進(jìn)行計(jì)算即可得出營(yíng)業(yè)稅額。但推行營(yíng)改增制度之后,國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅,這就需要建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員更換計(jì)算方法,在加大工作難度的同時(shí),也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理的水平。為了應(yīng)對(duì)這一政策,企業(yè)必須引進(jìn)一些高素質(zhì)的專業(yè)人才,確保稅務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性。
1.2 消極影響
建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金趨緊。與其他類型企業(yè)有所不同的是,建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中,需要建筑施工企業(yè)墊付所需要的一切資金,而增值稅制度實(shí)施之后,使得建筑施工企業(yè)還要繳納一部分增值稅,進(jìn)一步加劇了建筑施工企業(yè)的資金緊缺現(xiàn)象。
建筑施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)或?qū)⒃黾?。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有范圍廣、施工地點(diǎn)分散等特點(diǎn),如果承建的工程項(xiàng)目地域比較偏僻,在進(jìn)行施工的過(guò)程中,尤其是在購(gòu)買工程所需要的材料時(shí),由于供應(yīng)商比較少,想要獲取應(yīng)有的增值稅專用發(fā)票比較困難,有些供應(yīng)商甚至不能提供普通發(fā)票,這樣一來(lái),建筑施工企業(yè)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,不僅沒(méi)有減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),反而增加了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù),對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益極為不利。
2 對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)策略的分析
2.1 加強(qiáng)企業(yè)成本增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收集能力
增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫作進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是公司購(gòu)貨取得的發(fā)票,銷項(xiàng)發(fā)票是公司銷售開(kāi)具的發(fā)票,在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不變的情況下,公司開(kāi)的銷售發(fā)票越多,應(yīng)交的增值稅就越多,收入也就越多,利潤(rùn)也就越高,交的企業(yè)所得稅也就越多。因此,加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收集能力對(duì)企業(yè)具有重要意義。
首先,建筑施工企業(yè)在與建設(shè)單位談判時(shí),必須盡量獲得工程項(xiàng)目所需材料的購(gòu)買權(quán),并在合同中體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí),針對(duì)合同內(nèi)容,必須嚴(yán)格審查,如果出現(xiàn)不利于企業(yè)的條款,可以和甲方交涉。尤其需要注意合同中的采購(gòu)環(huán)節(jié),如果甲方要求的供應(yīng)商沒(méi)有增值稅納稅人的資格,有必要提出異議。
其次,加大企業(yè)在科研方面的投入力度,并可以通過(guò)購(gòu)買新設(shè)備和引進(jìn)新技術(shù),增加企業(yè)的綜合實(shí)力,擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有率。
最后,合理利用金融租賃市場(chǎng),減少企業(yè)固定資產(chǎn)投入。企業(yè)已購(gòu)買的固定資產(chǎn)庫(kù)存增值稅發(fā)票的缺失,使銷項(xiàng)增值稅的抵扣無(wú)法實(shí)現(xiàn),無(wú)形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。與租賃公司加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作,形成長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,保證施工企業(yè)設(shè)備的供應(yīng)。
2.2 改變經(jīng)營(yíng)模式,確保企業(yè)資金充足
為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增制度給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的影響,建筑施工企業(yè)必須適當(dāng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)思路做出改變,緩解企業(yè)資金緊張的局面。首先,根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況,盡量縮短工期,加快企業(yè)資金回籠周期,避免企業(yè)資金長(zhǎng)期占用到同一個(gè)項(xiàng)目中,而無(wú)法承接其他項(xiàng)目;其次,關(guān)于企業(yè)的投資和融資規(guī)劃,必須建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上,避免盲目投融資的現(xiàn)象出現(xiàn);再次,積極承接一些影響力較大的工程項(xiàng)目,在增加企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí),提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展具有重要意義;最后,尋找實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè),并與其聯(lián)合承建一些項(xiàng)目,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也有助于解決企業(yè)資金緊張的局勢(shì),對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也有積極作用。
2.3 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和全員的稅務(wù)意識(shí)
營(yíng)改增政策的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了較高的要求,建筑施工企業(yè)必須及時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力,確保人員問(wèn)題不會(huì)成為影響企業(yè)發(fā)展的因素。第一,定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和政策教育,確保財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并能夠掌握正確的會(huì)計(jì)核算方法。第二,對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行稅務(wù)教育,提高企業(yè)全員的稅務(wù)意識(shí),確保企業(yè)在購(gòu)買施工材料和設(shè)備的過(guò)程中,全體員工都具有索要發(fā)票的意識(shí)。第三,積極引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)型人才,改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的局勢(shì)。只有這樣,才能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3 結(jié)語(yǔ)
總而言之,建筑施工企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā),為營(yíng)改增制度的實(shí)施制訂不同的應(yīng)對(duì)策略,并充分利用營(yíng)改增帶來(lái)的積極影響,減少營(yíng)改增帶來(lái)的消極影響,在滿足企業(yè)發(fā)展需求的前提下,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
收稿日期:2016-08-20