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    對高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的分析研究

    2016-12-03 08:21:13于德炳張照珍楊森
    經(jīng)濟(jì)師 2016年10期
    關(guān)鍵詞:高校

    于德炳+張照珍+楊森

    摘 要:近年來,隨著我國教育體制改革的深入推進(jìn),建立科學(xué)、規(guī)范的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已成為各高校面臨的重要課題。如何能夠在紛繁復(fù)雜的收支運(yùn)行中,做好內(nèi)部控制,杜絕腐敗,有效地遏制一切可能發(fā)生的風(fēng)險,成為擺在各高校財務(wù)管理人員面前的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。文章針對高校財務(wù)管理工作實(shí)際狀況,結(jié)合相關(guān)信息,具體分析了建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)與建設(shè)原則,并對應(yīng)該采取的相關(guān)對策等方面提出了自己的意見。

    關(guān)鍵詞:高校 財務(wù)內(nèi)部控制制度 建立與完善

    中圖分類號:F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:

    文章編號:1004-4914(2016)10-103-03

    近年來,隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展,許多高校在辦學(xué)檔次、規(guī)模、環(huán)境以及軟硬件建設(shè)等方面都取得了長足的進(jìn)步。高校日益呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展,資金來源和支出也出現(xiàn)縱向、橫向、多層面、多方位、多角度的格局。經(jīng)濟(jì)活動頻繁,軟硬件建設(shè)需求廣泛,涉及資金復(fù)雜而多樣。如何能夠在紛繁復(fù)雜的收支運(yùn)行中,做好內(nèi)部控制,杜絕腐敗,有效地遏制一切可能發(fā)生的風(fēng)險,成為擺在各高校財務(wù)管理人員面前的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。在本文中,筆者擬對建立高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)目標(biāo)、建設(shè)原則進(jìn)行分析探討,并對應(yīng)該采取的相關(guān)對策等提出建議,旨在拋磚引玉。

    一、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵與相關(guān)要求

    為了促進(jìn)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展,確保國有資產(chǎn)的有效運(yùn)行與安全有效,及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險,反對“四風(fēng)”,杜絕一切營私舞弊行為,保證各項(xiàng)會計(jì)信息的真實(shí)、有效,進(jìn)一步提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理水平與經(jīng)濟(jì)、社會效益,為實(shí)現(xiàn)高校的各項(xiàng)管理目標(biāo)制定的一套制度與措施,統(tǒng)稱為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

    高校財務(wù)內(nèi)部控制制度是對高校財務(wù)管理工作者、各級領(lǐng)導(dǎo)干部以及全體員工在明確各自的“責(zé)、權(quán)、利”的基礎(chǔ)上所做出的行為規(guī)范,同時也是對國家相關(guān)法律、法規(guī)的進(jìn)一步細(xì)化與補(bǔ)充,使其更具備可操作性,從而使高校的內(nèi)部財務(wù)管理能夠與國家法律法規(guī)做到有效的對接,成為能夠自我約束、自我調(diào)整與自我檢查的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

    國家財政部關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的文件明確規(guī)定,高校財務(wù)內(nèi)部控制必須達(dá)到以下幾方面的要求:一是要保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整,進(jìn)一步規(guī)范單位會計(jì)行為,切實(shí)建立與完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。二是杜絕一切漏洞,將風(fēng)險關(guān)口前移,排除隱患,發(fā)現(xiàn)錯誤抑或是舞弊行為,及時糾正。近年來,發(fā)生在高校的貪污腐敗、營私舞弊案件屢見報端,許多案件的起因都是與高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)有關(guān),導(dǎo)致大量的國有資產(chǎn)流失,也使得一些步入深淵的腐敗分子后悔晚矣。因此,將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里,防患于未然,才能保證國家資金與國有資產(chǎn)不被別有用心的人裝進(jìn)自己的口袋,同時也能夠保護(hù)一大批干部職工防微杜漸,消除隱患,從而確保高校資產(chǎn)的完整與安全。三是接好“地氣”,確保各項(xiàng)財務(wù)管理制度的貫徹落實(shí),落到實(shí)處。凡是法律法規(guī)和高校內(nèi)部控制制度明令禁止的一律不得違規(guī)處理,明確行為規(guī)范,無論是學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)抑或是普通教職員工都必須一視同仁,堅(jiān)持“底線思維”不動搖,嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財經(jīng)紀(jì)律,“不越雷池一步”,從而確保學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)、科研工作健康、有序地發(fā)展。四是“達(dá)摩克利斯之劍”高懸,要增強(qiáng)高校各處室、部門、二級學(xué)院風(fēng)險防范意識,強(qiáng)化部門之間、崗位之間的內(nèi)部控制,在籌資與投資各個環(huán)節(jié)采取有效的方法,強(qiáng)化抵抗風(fēng)險的能力,杜絕一切可能發(fā)生風(fēng)險的漏洞,將風(fēng)險控制關(guān)口前移。

    二、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

    1.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須符合法律原則。建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的前提是嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)辦理一切事務(wù),因此,高校在設(shè)計(jì)自己學(xué)校相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制制度時,必須做好頂層設(shè)計(jì),嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)和各項(xiàng)政策進(jìn)行制度設(shè)計(jì),不能逾越法律紅線,更不能與國家法律相抵觸。

    2.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須符合公平原則。制度面前人人平等,一切按制度辦事。執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能有特殊群體,要堅(jiān)持公平公正的原則,“法律面前人人平等”,執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律也同樣如此。我國許多高校不是沒有內(nèi)部控制制度,而是沒有落到實(shí)處,或者說制度是因人而異的,領(lǐng)導(dǎo)遇到制度可以繞著走,久而久之,執(zhí)行與落實(shí)制度就會上行下效,一以貫之,結(jié)果必然會使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),只對下不對上。因此,“打鐵先得自身硬”,只有高校領(lǐng)導(dǎo)層從我做起,從自身做起,帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度,帶頭“不越紅線”,才能有效地提高全體教職員工執(zhí)行財務(wù)制度的自覺性,也才能杜絕一切違紀(jì)行為。

    3.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循程序化原則。當(dāng)今時代,正處于大融合、大發(fā)展高速發(fā)展時期,高校也同樣如此,各種經(jīng)濟(jì)活動、各項(xiàng)科研、教學(xué)任務(wù)縱橫交錯,紛繁復(fù)雜。因此,在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時,一方面要結(jié)合自身的教學(xué)、科研、基建等內(nèi)部情況;另一方面,也要兼顧高校所處城市的經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境抑或是其他一些必須考慮的因素,對高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動采取事前、事中、事后的監(jiān)督與控制,并且逐一落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)管、反饋等每一個具體環(huán)節(jié),使財務(wù)內(nèi)部控制制度既有針對性,又有執(zhí)行力,保持對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全過程控制。

    4.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循不相容原創(chuàng)。高校財務(wù)內(nèi)部控制制度要明確所有財務(wù)管理人員的“責(zé)權(quán)利”,嚴(yán)格區(qū)分各個部門、崗位的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù),賦予責(zé)任人所應(yīng)有的處理工作、監(jiān)督資金流向、預(yù)防和控制風(fēng)險的權(quán)力,以及操作流程與辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)所必須的手續(xù);同時也建立各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個崗位相互之間所必須的牽制與控制,既有橫向的兩個部門抑或是兩個崗位之間的監(jiān)督、制約與牽制;也有縱向的上級部門對下級單位的檢查、管理與審核,堅(jiān)持不相容職務(wù)的相互監(jiān)督,從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,達(dá)到糾錯防弊的目的。

    5.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循成本原則。以最小的成本獲得最大的利益,這是眾多管理者所追求的目的,高校也同樣如此??茖W(xué)、合理、有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度要遵循成本原則,選擇既符合自身高校自身的具體情況,又具備可操作性,同時還將成本降到最低的方法:一是要減少財務(wù)管理層級和財務(wù)人員;二是降低各種消耗;三是利用大數(shù)據(jù)平臺,采取現(xiàn)代化的技術(shù)手段,最終達(dá)到以合理的控制成本獲得最佳的控制效果。

    6.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循程序化原則。建立高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目的是有效地預(yù)防和控制各種財務(wù)風(fēng)險,這是重中之重,不能有任何疏忽。因此,要從這一底線出發(fā),對高校所有經(jīng)濟(jì)活動、所涉及到的各個領(lǐng)域、各個范疇、各個風(fēng)險點(diǎn)都要進(jìn)行準(zhǔn)確的評估,舉一反三,嚴(yán)格把控。通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、報告等多種風(fēng)險防控手段,建立有效的預(yù)防和監(jiān)控風(fēng)險系統(tǒng),有效地預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。

    7.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循環(huán)境變化原則。當(dāng)今時代,信息萬變,風(fēng)云變幻,高校所處的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境也處在隨時都可能發(fā)生變化的狀況中。因此,必須以隨時調(diào)整狀態(tài)和把控環(huán)境的心態(tài)建立能夠適應(yīng)環(huán)境變化的內(nèi)部控制制度。無論是國家法律、法規(guī)、政策外部環(huán)境的變動,抑或是高校內(nèi)部職能、業(yè)務(wù)、范疇的變化,都要對高校自身的內(nèi)部控制制度隨時進(jìn)行調(diào)整與變化,不能一旦出臺制度,就不管形勢、環(huán)境發(fā)生多么大的變化,也不管不顧,結(jié)果吃虧的只能是自己。因此,要密切關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)、國家政策的外部環(huán)節(jié)和高校自身的發(fā)展?fàn)顟B(tài),只要相互之間有了不同,就要及時進(jìn)行修訂與微調(diào),跟上形勢的發(fā)展與變化,使高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度始終都能夠發(fā)揮積極的作用。

    三、如何建立有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度

    1.進(jìn)一步堅(jiān)持高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離的原則。高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度嚴(yán)格區(qū)分了各個部門、崗位的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù),對會計(jì)、出納等相關(guān)崗位,明確規(guī)定必須由兩名抑或是兩名以上財務(wù)人員實(shí)施分工負(fù)責(zé)制,區(qū)分各自的“責(zé)權(quán)利”,形成交叉監(jiān)督、相互制衡機(jī)制。執(zhí)行崗位與審核崗位必須分離,不允許一個人或利益相關(guān)人共同擔(dān)任。比如,憑據(jù)登記人員不能同時擔(dān)任憑據(jù)審核人員,采購人員不能同時擔(dān)任材料審批人員,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員不能同時擔(dān)任項(xiàng)目稽核人員,保管財物人員不能同時擔(dān)任物資核對人員,會計(jì)出納人員不能同時擔(dān)任財務(wù)記賬人員,登記總賬人員不能同時擔(dān)任分賬登記人員,等等;總之,要避免出現(xiàn)既當(dāng)“運(yùn)動員”又當(dāng)“裁判員”的現(xiàn)象,防止由于不相容職務(wù)的失控而發(fā)生的舞弊行為。

    2.進(jìn)一步完善授權(quán)批準(zhǔn)強(qiáng)控制度的建設(shè)。近年來,一些高校所發(fā)生的令人瞠目的貪污受賄、營私舞弊重大案件,有許多都是由于沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事,授權(quán)不當(dāng)所造成的。因此,高校必須引以為戒,將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里,扎牢防范風(fēng)險的籬笆,確保政令暢通,令行禁止。進(jìn)一步明確各崗位的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán),經(jīng)辦業(yè)務(wù)。其主要內(nèi)容為:其一,授權(quán)范圍。所有的經(jīng)濟(jì)活動,不論是哪一個部門、哪一個二級單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動,都無一例外,都必須嚴(yán)格納入管理范疇。其二,授權(quán)批準(zhǔn)層次。按照經(jīng)濟(jì)活動的金額大小、程度高低確定授權(quán)批準(zhǔn)層次,對應(yīng)各級管理部門實(shí)施自己的“責(zé)任與權(quán)力”。其三,授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。要堅(jiān)持“誰主管,誰審批,誰負(fù)責(zé)”的原則,明確各級責(zé)任人的責(zé)任與義務(wù),從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目完成,建立“一條龍”跟蹤體系,對事前、事中、事后都要建立風(fēng)險檔案,確保學(xué)校和國家的利益不受侵蝕,不受損失。其四,授權(quán)比準(zhǔn)的程序。啊、針對學(xué)校的多層次審批體系,要進(jìn)一步明確學(xué)校審批人與二級學(xué)院、各處、系部、所、室以及相關(guān)部門審批人的審批程序,誰的責(zé)任就是誰的責(zé)任,逐級明確,一一對應(yīng),避免違規(guī)審批,確保審批項(xiàng)目的科學(xué)性、真實(shí)性。另外,要建立嚴(yán)格的抽查制度,抽調(diào)精干人員組成稽查小組,對立項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行抽查,從而保證經(jīng)濟(jì)活動的質(zhì)量,同時有效地防范各種風(fēng)險。

    3.進(jìn)一步健全高校會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)控制制度是按照《中華人民共和國會計(jì)法》與相關(guān)法律、法規(guī)結(jié)合本單位具體情況所制定的會計(jì)制度,是高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分。主要包括以下方面內(nèi)容:

    (1)會計(jì)憑證控制:一是專人審核。所有報銷的原始憑證都必須專人審核后進(jìn)入記賬程序。二是記賬憑證必須與原始憑證的相關(guān)信息相一致,所有的記賬憑證都必須要有原始憑據(jù),缺一不可。三是將所有憑證連續(xù)編號,不能出現(xiàn)斷號、缺號現(xiàn)象。領(lǐng)取空白憑證需要先進(jìn)行登記。四是憑證的填寫必須規(guī)范,不等涂改抑或是主、副聯(lián)分開填寫。五是要定期開展復(fù)合檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,避免違規(guī)行為的發(fā)生。六是規(guī)范憑證的傳遞程序,嚴(yán)格保管環(huán)節(jié),各司其職,不得混淆與雜亂無章。七是所有經(jīng)辦人員在各自的崗位,要按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定,在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)后,都需要簽字、蓋章,明確各自的職責(zé),以備日后追溯責(zé)任。

    (2)會計(jì)賬簿控制。建立會計(jì)賬簿體系首先要結(jié)合高校自身特點(diǎn)與發(fā)展規(guī)模,同時能夠滿足發(fā)展的需要。其次,要按照相關(guān)的法律、法規(guī)及會計(jì)制度,將已經(jīng)通過審核的會計(jì)憑證作為依據(jù),準(zhǔn)確反映高校的所有的經(jīng)濟(jì)活動。再次,要建立總分類賬、日記賬核對制度,分別錄入,定期核對。

    (3)會計(jì)報表控制。一方面要對報表的內(nèi)容、賬簿、信息進(jìn)行全面審核,無論是報表內(nèi)容抑或是格式、種類等,都必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)與會計(jì)制度的規(guī)定操作;另一方面,要保證報表的內(nèi)容、數(shù)字、時間的科學(xué)、準(zhǔn)確。另外,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對財務(wù)會計(jì)報表負(fù)全責(zé),保證會計(jì)報表所反映的相關(guān)信息真實(shí)、完整。

    4.進(jìn)一步建立健全預(yù)算控制制度。高校內(nèi)部控制的核心是預(yù)算控制,做好預(yù)算控制,高校財務(wù)管理就有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?!傲咳霝槌?,收支平衡”、“剛性支出,勤儉節(jié)約”、“積極穩(wěn)妥,統(tǒng)籌兼顧”是高校編制預(yù)算的原則,要在堅(jiān)持這一原則的基礎(chǔ)上做好發(fā)展計(jì)劃與任務(wù)編制,為高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策與日常收入與支出提供可靠的依據(jù)。其一,要將學(xué)校的各項(xiàng)收入納入預(yù)算,能夠全面體現(xiàn)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動目標(biāo),同時明確各單位、各部門各自的職責(zé),統(tǒng)一進(jìn)行核算,不留死角。其二,科學(xué)設(shè)立二級單位與相關(guān)部門的預(yù)算調(diào)整制度,隨著經(jīng)濟(jì)活動的廣泛開展,在具體執(zhí)行中預(yù)算發(fā)生變動也是正常的,因此,要對所調(diào)整的時間、方法、內(nèi)容、程序做出嚴(yán)格的規(guī)定,必須進(jìn)行的調(diào)整必須經(jīng)審核逐級授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。其三,要動態(tài)地將預(yù)算執(zhí)行、變動情況進(jìn)行反饋,確保管理層掌握執(zhí)行進(jìn)展。其四,在每一個學(xué)年結(jié)束,要將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、匯總、考核,開展分析論證,認(rèn)真總結(jié)各年度預(yù)算執(zhí)行的差異與波動,分析出癥結(jié)所在,為下一年度預(yù)算編制打好基礎(chǔ)。其五,貫徹落實(shí)大額資金集體審批制度,嚴(yán)格明確預(yù)算資金責(zé)任人審批權(quán)限,杜絕無預(yù)算資金支出,有效地預(yù)防與控制財務(wù)風(fēng)險。

    5.進(jìn)一步建立與完善高校財產(chǎn)保全控制制度。高校財產(chǎn)包羅萬象,為數(shù)眾多,稍有不慎,就會造成國有資產(chǎn)流失。因此,要對學(xué)校的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及各種財產(chǎn)進(jìn)行摸底,做到胸有成竹,對資產(chǎn)的招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、入庫等所有環(huán)節(jié)都要一一核實(shí),定期盤查,進(jìn)行賬實(shí)、賬賬核對。其一,要建立嚴(yán)格的財產(chǎn)登記制度,指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格按照相關(guān)制度領(lǐng)用、維修,定期盤點(diǎn);其二,要做好財產(chǎn)增減變動的登記工作,掌握第一手資料,建立詳細(xì)的資產(chǎn)檔案,對購入、保管、維修等信息,進(jìn)行全面的記錄;其三,要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立電子檔案,利用大數(shù)據(jù)信息平臺,避免紙質(zhì)檔案損毀或遺失。確保賬面信息與實(shí)務(wù)資產(chǎn)高度吻合;其四,要樹立保險意識,與有資質(zhì)的財險公司建立合作關(guān)系,對重要資產(chǎn)進(jìn)行投保,最大限度地避免由于盜竊、火災(zāi)以及其他自然災(zāi)害所導(dǎo)致的重大損失。

    6.進(jìn)一步建立健全高校財務(wù)風(fēng)險控制制度。當(dāng)今時代,波瀾壯闊、洶涌澎湃的市場經(jīng)濟(jì)大潮為高校的快速發(fā)展壯大提供了良好的發(fā)展機(jī)遇。但是,“水可載之,亦可覆之?!笔袌龃蟪敝械奈C(jī)四伏,瞬息萬變,給高校財務(wù)管理帶來了無孔不入的風(fēng)險隱患。發(fā)生在我們身邊的一例例令人扼腕嘆息的案例,無一不給我們敲響警鐘。因此,要通過風(fēng)險預(yù)警、識別、分析、評估等各種防范措施,建立嚴(yán)密的風(fēng)險控制體系,有效地預(yù)防關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)可能發(fā)生的各種風(fēng)險,例如,籌資風(fēng)險、合同風(fēng)險、決策風(fēng)險等重大財務(wù)風(fēng)險。決策者在重大項(xiàng)目決定前要慎之又慎,做好調(diào)研,聽取各相關(guān)單位與部門對每一個項(xiàng)目的建議與評估,對每一階段可能出現(xiàn)的問題,進(jìn)行多方論證,反復(fù)推演,舉一反三,必要時可以聘請律師全過程參與,將風(fēng)險因素降到最低。

    7.進(jìn)一步建立健全高校財務(wù)管理內(nèi)容控制報告制度。為了滿足學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動日??刂频男枰?,及時掌握與了解經(jīng)濟(jì)活動開展過程中的各種財務(wù)信息,避免財務(wù)風(fēng)險,建立內(nèi)容報告控制制度,及時提供有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債、對外投資、貨幣資金、工程進(jìn)度等內(nèi)容的報告,增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性、實(shí)時性與針對性,有著非常重要的意義。因此,要建立健全財務(wù)內(nèi)容報告制度,將內(nèi)部管理報告常態(tài)化。

    8.進(jìn)一步建立高校內(nèi)部審計(jì)控制制度。針對各種風(fēng)險隱患,要建立有效的監(jiān)督約束機(jī)制,加強(qiáng)學(xué)校的黨風(fēng)廉政與反腐倡廉建設(shè),高校審計(jì)部門依照授權(quán)參加學(xué)校有關(guān)財務(wù)預(yù)算、決算及重大財務(wù)收支的決策,監(jiān)督基建項(xiàng)目招投標(biāo)與大宗物資采購招標(biāo)的程序和效果,依法施行審計(jì)工作,客觀公正地對各二級單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后審核與稽查,定期或不定期地對會計(jì)資料的真實(shí)、完整開展監(jiān)督檢查,從而保證內(nèi)控制度的效果和質(zhì)量,并對改進(jìn)與完善高校內(nèi)部控制制度提出建設(shè)性意見。

    9.進(jìn)一步強(qiáng)化電算化的風(fēng)險防控。隨著高校財務(wù)管理電子化技術(shù)的普及、大數(shù)據(jù)平臺的建立,給高校財務(wù)管理內(nèi)部控制提供了更多的方便。許多高校紛紛采取計(jì)算機(jī)從事收費(fèi)、繳費(fèi)、網(wǎng)上報銷以及各種財務(wù)管理。但是電算化、信息化是一把“雙刃劍”,在電子信息化為高校財務(wù)管理帶來便利的同時,也帶來了可能發(fā)生的風(fēng)險。預(yù)防“黑客“入侵,防止計(jì)算機(jī)犯罪,是新形勢對我們提出的新要求。會計(jì)電算化軟硬件的實(shí)施對財務(wù)信息安全提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與更嚴(yán)的要求。進(jìn)一步強(qiáng)化電算化的風(fēng)險防控勢在必行。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險的防范關(guān)鍵點(diǎn)要重點(diǎn)關(guān)注:(1)預(yù)先控制;(2)現(xiàn)場控制;(3)反饋控制。在業(yè)務(wù)操作方面要重點(diǎn)關(guān)注:(1)數(shù)據(jù)輸入;(2)數(shù)據(jù)處理;(3)數(shù)據(jù)輸出。要建立嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng),責(zé)成專人負(fù)責(zé),建立有效的防火墻,減少人為因素,對各種文件的保管與存儲、信信息的輸入與輸出、軟件的開發(fā)與維護(hù)、防火墻以及網(wǎng)絡(luò)安全等,都要逐一落實(shí)到人頭,從源頭上杜絕一切漏洞,定期抑或不定期地對各種關(guān)鍵點(diǎn)開展突查,切實(shí)保證會計(jì)憑證、財務(wù)賬簿、報表數(shù)據(jù)的安全。

    四、建立高校內(nèi)部控制制度建設(shè)世界一流的大學(xué)

    鄧小平同志指出:“制度好可以使壞人無法任意橫行,制度不好可以使好人無法充分做好事,甚至走向反面?!?/p>

    總之,建立科學(xué)、有效、嚴(yán)密、可操作的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度,需要進(jìn)一步明確制度的內(nèi)涵與相關(guān)要求,搞清何為監(jiān)管,需要監(jiān)管誰,監(jiān)管內(nèi)容、方式方法以及保障條件等。因此,確立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則,制定監(jiān)管的方向、目標(biāo)、體制等問題,建立有效的高等學(xué)校高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。規(guī)范高校各級管理者以及全體員工的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)行為,提高學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的品質(zhì)與內(nèi)涵,以最小的成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益,成為我們每一位高校財務(wù)管理人員的神圣使命。我們要加大預(yù)防和控制腐敗、舞弊行為的力度,筑起牢不可破的籬笆,杜絕一切風(fēng)險隱患,不留控制死角,將高校打造成為真正的“象牙之塔”,讓廣大的教職員工、科技工作者都能夠在一個公開、公平、公正的舒適環(huán)境中為實(shí)現(xiàn)中國夢奉獻(xiàn)自己的全部力量,將我國高校建設(shè)成為世界一流的大學(xué)。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 陳文英.淺析高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè).會計(jì)師,2013(4)

    [2] 張鵬,;陳帆,韓索民.高校財務(wù)信息系統(tǒng)安全防護(hù)體系建設(shè)研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015(9)

    [3] 魏淑艷,石小晶,閻玉河.以制度創(chuàng)新遏制腐敗.東北大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2005(5)

    (作者單位:1、3山東農(nóng)業(yè)大學(xué) 山東泰安 271000;2山東外貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東泰安 271000)

    (責(zé)編:若佳)

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