對高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的分析研究

于德炳+張照珍+楊森

摘 要：近年來，隨著我國教育體制改革的深入推進(jìn)，建立科學(xué)、規(guī)范的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已成為各高校面臨的重要課題。如何能夠在紛繁復(fù)雜的收支運(yùn)行中，做好內(nèi)部控制，杜絕腐敗，有效地遏制一切可能發(fā)生的風(fēng)險，成為擺在各高校財務(wù)管理人員面前的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。文章針對高校財務(wù)管理工作實(shí)際狀況，結(jié)合相關(guān)信息，具體分析了建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)與建設(shè)原則，并對應(yīng)該采取的相關(guān)對策等方面提出了自己的意見。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)內(nèi)部控制制度 建立與完善

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：

文章編號：1004-4914（2016）10-103-03

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，許多高校在辦學(xué)檔次、規(guī)模、環(huán)境以及軟硬件建設(shè)等方面都取得了長足的進(jìn)步。高校日益呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展，資金來源和支出也出現(xiàn)縱向、橫向、多層面、多方位、多角度的格局。經(jīng)濟(jì)活動頻繁，軟硬件建設(shè)需求廣泛，涉及資金復(fù)雜而多樣。如何能夠在紛繁復(fù)雜的收支運(yùn)行中，做好內(nèi)部控制，杜絕腐敗，有效地遏制一切可能發(fā)生的風(fēng)險，成為擺在各高校財務(wù)管理人員面前的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。在本文中，筆者擬對建立高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)目標(biāo)、建設(shè)原則進(jìn)行分析探討，并對應(yīng)該采取的相關(guān)對策等提出建議，旨在拋磚引玉。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵與相關(guān)要求

為了促進(jìn)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展，確保國有資產(chǎn)的有效運(yùn)行與安全有效，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險，反對“四風(fēng)”，杜絕一切營私舞弊行為，保證各項(xiàng)會計(jì)信息的真實(shí)、有效，進(jìn)一步提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理水平與經(jīng)濟(jì)、社會效益，為實(shí)現(xiàn)高校的各項(xiàng)管理目標(biāo)制定的一套制度與措施，統(tǒng)稱為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

高校財務(wù)內(nèi)部控制制度是對高校財務(wù)管理工作者、各級領(lǐng)導(dǎo)干部以及全體員工在明確各自的“責(zé)、權(quán)、利”的基礎(chǔ)上所做出的行為規(guī)范，同時也是對國家相關(guān)法律、法規(guī)的進(jìn)一步細(xì)化與補(bǔ)充，使其更具備可操作性，從而使高校的內(nèi)部財務(wù)管理能夠與國家法律法規(guī)做到有效的對接，成為能夠自我約束、自我調(diào)整與自我檢查的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

國家財政部關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的文件明確規(guī)定，高校財務(wù)內(nèi)部控制必須達(dá)到以下幾方面的要求：一是要保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，進(jìn)一步規(guī)范單位會計(jì)行為，切實(shí)建立與完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。二是杜絕一切漏洞，將風(fēng)險關(guān)口前移，排除隱患，發(fā)現(xiàn)錯誤抑或是舞弊行為，及時糾正。近年來，發(fā)生在高校的貪污腐敗、營私舞弊案件屢見報端，許多案件的起因都是與高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)有關(guān)，導(dǎo)致大量的國有資產(chǎn)流失，也使得一些步入深淵的腐敗分子后悔晚矣。因此，將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，防患于未然，才能保證國家資金與國有資產(chǎn)不被別有用心的人裝進(jìn)自己的口袋，同時也能夠保護(hù)一大批干部職工防微杜漸，消除隱患，從而確保高校資產(chǎn)的完整與安全。三是接好“地氣”，確保各項(xiàng)財務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)，落到實(shí)處。凡是法律法規(guī)和高校內(nèi)部控制制度明令禁止的一律不得違規(guī)處理，明確行為規(guī)范，無論是學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)抑或是普通教職員工都必須一視同仁，堅(jiān)持“底線思維”不動搖，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財經(jīng)紀(jì)律，“不越雷池一步”，從而確保學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)、科研工作健康、有序地發(fā)展。四是“達(dá)摩克利斯之劍”高懸，要增強(qiáng)高校各處室、部門、二級學(xué)院風(fēng)險防范意識，強(qiáng)化部門之間、崗位之間的內(nèi)部控制，在籌資與投資各個環(huán)節(jié)采取有效的方法，強(qiáng)化抵抗風(fēng)險的能力，杜絕一切可能發(fā)生風(fēng)險的漏洞，將風(fēng)險控制關(guān)口前移。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

1.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須符合法律原則。建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的前提是嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)辦理一切事務(wù)，因此，高校在設(shè)計(jì)自己學(xué)校相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制制度時，必須做好頂層設(shè)計(jì)，嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)和各項(xiàng)政策進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，不能逾越法律紅線，更不能與國家法律相抵觸。

2.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須符合公平原則。制度面前人人平等，一切按制度辦事。執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能有特殊群體，要堅(jiān)持公平公正的原則，“法律面前人人平等”，執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律也同樣如此。我國許多高校不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有落到實(shí)處，或者說制度是因人而異的，領(lǐng)導(dǎo)遇到制度可以繞著走，久而久之，執(zhí)行與落實(shí)制度就會上行下效，一以貫之，結(jié)果必然會使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，只對下不對上。因此，“打鐵先得自身硬”，只有高校領(lǐng)導(dǎo)層從我做起，從自身做起，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，帶頭“不越紅線”，才能有效地提高全體教職員工執(zhí)行財務(wù)制度的自覺性，也才能杜絕一切違紀(jì)行為。

3.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循程序化原則。當(dāng)今時代，正處于大融合、大發(fā)展高速發(fā)展時期，高校也同樣如此，各種經(jīng)濟(jì)活動、各項(xiàng)科研、教學(xué)任務(wù)縱橫交錯，紛繁復(fù)雜。因此，在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時，一方面要結(jié)合自身的教學(xué)、科研、基建等內(nèi)部情況；另一方面，也要兼顧高校所處城市的經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境抑或是其他一些必須考慮的因素，對高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動采取事前、事中、事后的監(jiān)督與控制，并且逐一落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)管、反饋等每一個具體環(huán)節(jié)，使財務(wù)內(nèi)部控制制度既有針對性，又有執(zhí)行力，保持對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全過程控制。

4.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循不相容原創(chuàng)。高校財務(wù)內(nèi)部控制制度要明確所有財務(wù)管理人員的“責(zé)權(quán)利”，嚴(yán)格區(qū)分各個部門、崗位的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù)，賦予責(zé)任人所應(yīng)有的處理工作、監(jiān)督資金流向、預(yù)防和控制風(fēng)險的權(quán)力，以及操作流程與辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)所必須的手續(xù)；同時也建立各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個崗位相互之間所必須的牽制與控制，既有橫向的兩個部門抑或是兩個崗位之間的監(jiān)督、制約與牽制；也有縱向的上級部門對下級單位的檢查、管理與審核，堅(jiān)持不相容職務(wù)的相互監(jiān)督，從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，達(dá)到糾錯防弊的目的。

5.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循成本原則。以最小的成本獲得最大的利益，這是眾多管理者所追求的目的，高校也同樣如此?？茖W(xué)、合理、有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度要遵循成本原則，選擇既符合自身高校自身的具體情況，又具備可操作性，同時還將成本降到最低的方法：一是要減少財務(wù)管理層級和財務(wù)人員；二是降低各種消耗；三是利用大數(shù)據(jù)平臺，采取現(xiàn)代化的技術(shù)手段，最終達(dá)到以合理的控制成本獲得最佳的控制效果。

6.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循程序化原則。建立高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目的是有效地預(yù)防和控制各種財務(wù)風(fēng)險，這是重中之重，不能有任何疏忽。因此，要從這一底線出發(fā)，對高校所有經(jīng)濟(jì)活動、所涉及到的各個領(lǐng)域、各個范疇、各個風(fēng)險點(diǎn)都要進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，舉一反三，嚴(yán)格把控。通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、報告等多種風(fēng)險防控手段，建立有效的預(yù)防和監(jiān)控風(fēng)險系統(tǒng)，有效地預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。

7.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度必須遵循環(huán)境變化原則。當(dāng)今時代，信息萬變，風(fēng)云變幻，高校所處的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境也處在隨時都可能發(fā)生變化的狀況中。因此，必須以隨時調(diào)整狀態(tài)和把控環(huán)境的心態(tài)建立能夠適應(yīng)環(huán)境變化的內(nèi)部控制制度。無論是國家法律、法規(guī)、政策外部環(huán)境的變動，抑或是高校內(nèi)部職能、業(yè)務(wù)、范疇的變化，都要對高校自身的內(nèi)部控制制度隨時進(jìn)行調(diào)整與變化，不能一旦出臺制度，就不管形勢、環(huán)境發(fā)生多么大的變化，也不管不顧，結(jié)果吃虧的只能是自己。因此，要密切關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)、國家政策的外部環(huán)節(jié)和高校自身的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，只要相互之間有了不同，就要及時進(jìn)行修訂與微調(diào)，跟上形勢的發(fā)展與變化，使高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度始終都能夠發(fā)揮積極的作用。

三、如何建立有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度

1.進(jìn)一步堅(jiān)持高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離的原則。高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度嚴(yán)格區(qū)分了各個部門、崗位的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù)，對會計(jì)、出納等相關(guān)崗位，明確規(guī)定必須由兩名抑或是兩名以上財務(wù)人員實(shí)施分工負(fù)責(zé)制，區(qū)分各自的“責(zé)權(quán)利”，形成交叉監(jiān)督、相互制衡機(jī)制。執(zhí)行崗位與審核崗位必須分離，不允許一個人或利益相關(guān)人共同擔(dān)任。比如，憑據(jù)登記人員不能同時擔(dān)任憑據(jù)審核人員，采購人員不能同時擔(dān)任材料審批人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員不能同時擔(dān)任項(xiàng)目稽核人員，保管財物人員不能同時擔(dān)任物資核對人員，會計(jì)出納人員不能同時擔(dān)任財務(wù)記賬人員，登記總賬人員不能同時擔(dān)任分賬登記人員，等等；總之，要避免出現(xiàn)既當(dāng)“運(yùn)動員”又當(dāng)“裁判員”的現(xiàn)象，防止由于不相容職務(wù)的失控而發(fā)生的舞弊行為。

2.進(jìn)一步完善授權(quán)批準(zhǔn)強(qiáng)控制度的建設(shè)。近年來，一些高校所發(fā)生的令人瞠目的貪污受賄、營私舞弊重大案件，有許多都是由于沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事，授權(quán)不當(dāng)所造成的。因此，高校必須引以為戒，將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，扎牢防范風(fēng)險的籬笆，確保政令暢通，令行禁止。進(jìn)一步明確各崗位的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)。其主要內(nèi)容為：其一，授權(quán)范圍。所有的經(jīng)濟(jì)活動，不論是哪一個部門、哪一個二級單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動，都無一例外，都必須嚴(yán)格納入管理范疇。其二，授權(quán)批準(zhǔn)層次。按照經(jīng)濟(jì)活動的金額大小、程度高低確定授權(quán)批準(zhǔn)層次，對應(yīng)各級管理部門實(shí)施自己的“責(zé)任與權(quán)力”。其三，授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。要堅(jiān)持“誰主管，誰審批，誰負(fù)責(zé)”的原則，明確各級責(zé)任人的責(zé)任與義務(wù)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目完成，建立“一條龍”跟蹤體系，對事前、事中、事后都要建立風(fēng)險檔案，確保學(xué)校和國家的利益不受侵蝕，不受損失。其四，授權(quán)比準(zhǔn)的程序。啊、針對學(xué)校的多層次審批體系，要進(jìn)一步明確學(xué)校審批人與二級學(xué)院、各處、系部、所、室以及相關(guān)部門審批人的審批程序，誰的責(zé)任就是誰的責(zé)任，逐級明確，一一對應(yīng)，避免違規(guī)審批，確保審批項(xiàng)目的科學(xué)性、真實(shí)性。另外，要建立嚴(yán)格的抽查制度，抽調(diào)精干人員組成稽查小組，對立項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行抽查，從而保證經(jīng)濟(jì)活動的質(zhì)量，同時有效地防范各種風(fēng)險。

3.進(jìn)一步健全高校會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)控制制度是按照《中華人民共和國會計(jì)法》與相關(guān)法律、法規(guī)結(jié)合本單位具體情況所制定的會計(jì)制度，是高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分。主要包括以下方面內(nèi)容：

（1）會計(jì)憑證控制：一是專人審核。所有報銷的原始憑證都必須專人審核后進(jìn)入記賬程序。二是記賬憑證必須與原始憑證的相關(guān)信息相一致，所有的記賬憑證都必須要有原始憑據(jù)，缺一不可。三是將所有憑證連續(xù)編號，不能出現(xiàn)斷號、缺號現(xiàn)象。領(lǐng)取空白憑證需要先進(jìn)行登記。四是憑證的填寫必須規(guī)范，不等涂改抑或是主、副聯(lián)分開填寫。五是要定期開展復(fù)合檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，避免違規(guī)行為的發(fā)生。六是規(guī)范憑證的傳遞程序，嚴(yán)格保管環(huán)節(jié)，各司其職，不得混淆與雜亂無章。七是所有經(jīng)辦人員在各自的崗位，要按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)后，都需要簽字、蓋章，明確各自的職責(zé)，以備日后追溯責(zé)任。

（2）會計(jì)賬簿控制。建立會計(jì)賬簿體系首先要結(jié)合高校自身特點(diǎn)與發(fā)展規(guī)模，同時能夠滿足發(fā)展的需要。其次，要按照相關(guān)的法律、法規(guī)及會計(jì)制度，將已經(jīng)通過審核的會計(jì)憑證作為依據(jù)，準(zhǔn)確反映高校的所有的經(jīng)濟(jì)活動。再次，要建立總分類賬、日記賬核對制度，分別錄入，定期核對。

（3）會計(jì)報表控制。一方面要對報表的內(nèi)容、賬簿、信息進(jìn)行全面審核，無論是報表內(nèi)容抑或是格式、種類等，都必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)與會計(jì)制度的規(guī)定操作；另一方面，要保證報表的內(nèi)容、數(shù)字、時間的科學(xué)、準(zhǔn)確。另外，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對財務(wù)會計(jì)報表負(fù)全責(zé)，保證會計(jì)報表所反映的相關(guān)信息真實(shí)、完整。

4.進(jìn)一步建立健全預(yù)算控制制度。高校內(nèi)部控制的核心是預(yù)算控制，做好預(yù)算控制，高校財務(wù)管理就有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！傲咳霝槌?，收支平衡”、“剛性支出，勤儉節(jié)約”、“積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧”是高校編制預(yù)算的原則，要在堅(jiān)持這一原則的基礎(chǔ)上做好發(fā)展計(jì)劃與任務(wù)編制，為高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策與日常收入與支出提供可靠的依據(jù)。其一，要將學(xué)校的各項(xiàng)收入納入預(yù)算，能夠全面體現(xiàn)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動目標(biāo)，同時明確各單位、各部門各自的職責(zé)，統(tǒng)一進(jìn)行核算，不留死角。其二，科學(xué)設(shè)立二級單位與相關(guān)部門的預(yù)算調(diào)整制度，隨著經(jīng)濟(jì)活動的廣泛開展，在具體執(zhí)行中預(yù)算發(fā)生變動也是正常的，因此，要對所調(diào)整的時間、方法、內(nèi)容、程序做出嚴(yán)格的規(guī)定，必須進(jìn)行的調(diào)整必須經(jīng)審核逐級授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。其三，要動態(tài)地將預(yù)算執(zhí)行、變動情況進(jìn)行反饋，確保管理層掌握執(zhí)行進(jìn)展。其四，在每一個學(xué)年結(jié)束，要將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、匯總、考核，開展分析論證，認(rèn)真總結(jié)各年度預(yù)算執(zhí)行的差異與波動，分析出癥結(jié)所在，為下一年度預(yù)算編制打好基礎(chǔ)。其五，貫徹落實(shí)大額資金集體審批制度，嚴(yán)格明確預(yù)算資金責(zé)任人審批權(quán)限，杜絕無預(yù)算資金支出，有效地預(yù)防與控制財務(wù)風(fēng)險。

5.進(jìn)一步建立與完善高校財產(chǎn)保全控制制度。高校財產(chǎn)包羅萬象，為數(shù)眾多，稍有不慎，就會造成國有資產(chǎn)流失。因此，要對學(xué)校的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及各種財產(chǎn)進(jìn)行摸底，做到胸有成竹，對資產(chǎn)的招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、入庫等所有環(huán)節(jié)都要一一核實(shí)，定期盤查，進(jìn)行賬實(shí)、賬賬核對。其一，要建立嚴(yán)格的財產(chǎn)登記制度，指定專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)制度領(lǐng)用、維修，定期盤點(diǎn)；其二，要做好財產(chǎn)增減變動的登記工作，掌握第一手資料，建立詳細(xì)的資產(chǎn)檔案，對購入、保管、維修等信息，進(jìn)行全面的記錄；其三，要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立電子檔案，利用大數(shù)據(jù)信息平臺，避免紙質(zhì)檔案損毀或遺失。確保賬面信息與實(shí)務(wù)資產(chǎn)高度吻合；其四，要樹立保險意識，與有資質(zhì)的財險公司建立合作關(guān)系，對重要資產(chǎn)進(jìn)行投保，最大限度地避免由于盜竊、火災(zāi)以及其他自然災(zāi)害所導(dǎo)致的重大損失。

6.進(jìn)一步建立健全高校財務(wù)風(fēng)險控制制度。當(dāng)今時代，波瀾壯闊、洶涌澎湃的市場經(jīng)濟(jì)大潮為高校的快速發(fā)展壯大提供了良好的發(fā)展機(jī)遇。但是，“水可載之，亦可覆之?！笔袌龃蟪敝械奈C(jī)四伏，瞬息萬變，給高校財務(wù)管理帶來了無孔不入的風(fēng)險隱患。發(fā)生在我們身邊的一例例令人扼腕嘆息的案例，無一不給我們敲響警鐘。因此，要通過風(fēng)險預(yù)警、識別、分析、評估等各種防范措施，建立嚴(yán)密的風(fēng)險控制體系，有效地預(yù)防關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)可能發(fā)生的各種風(fēng)險，例如，籌資風(fēng)險、合同風(fēng)險、決策風(fēng)險等重大財務(wù)風(fēng)險。決策者在重大項(xiàng)目決定前要慎之又慎，做好調(diào)研，聽取各相關(guān)單位與部門對每一個項(xiàng)目的建議與評估，對每一階段可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)行多方論證，反復(fù)推演，舉一反三，必要時可以聘請律師全過程參與，將風(fēng)險因素降到最低。

7.進(jìn)一步建立健全高校財務(wù)管理內(nèi)容控制報告制度。為了滿足學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動日?？刂频男枰?，及時掌握與了解經(jīng)濟(jì)活動開展過程中的各種財務(wù)信息，避免財務(wù)風(fēng)險，建立內(nèi)容報告控制制度，及時提供有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債、對外投資、貨幣資金、工程進(jìn)度等內(nèi)容的報告，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性、實(shí)時性與針對性，有著非常重要的意義。因此，要建立健全財務(wù)內(nèi)容報告制度，將內(nèi)部管理報告常態(tài)化。

8.進(jìn)一步建立高校內(nèi)部審計(jì)控制制度。針對各種風(fēng)險隱患，要建立有效的監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)校的黨風(fēng)廉政與反腐倡廉建設(shè)，高校審計(jì)部門依照授權(quán)參加學(xué)校有關(guān)財務(wù)預(yù)算、決算及重大財務(wù)收支的決策，監(jiān)督基建項(xiàng)目招投標(biāo)與大宗物資采購招標(biāo)的程序和效果，依法施行審計(jì)工作，客觀公正地對各二級單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后審核與稽查，定期或不定期地對會計(jì)資料的真實(shí)、完整開展監(jiān)督檢查，從而保證內(nèi)控制度的效果和質(zhì)量，并對改進(jìn)與完善高校內(nèi)部控制制度提出建設(shè)性意見。

9.進(jìn)一步強(qiáng)化電算化的風(fēng)險防控。隨著高校財務(wù)管理電子化技術(shù)的普及、大數(shù)據(jù)平臺的建立，給高校財務(wù)管理內(nèi)部控制提供了更多的方便。許多高校紛紛采取計(jì)算機(jī)從事收費(fèi)、繳費(fèi)、網(wǎng)上報銷以及各種財務(wù)管理。但是電算化、信息化是一把“雙刃劍”，在電子信息化為高校財務(wù)管理帶來便利的同時，也帶來了可能發(fā)生的風(fēng)險。預(yù)防“黑客“入侵，防止計(jì)算機(jī)犯罪，是新形勢對我們提出的新要求。會計(jì)電算化軟硬件的實(shí)施對財務(wù)信息安全提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與更嚴(yán)的要求。進(jìn)一步強(qiáng)化電算化的風(fēng)險防控勢在必行。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險的防范關(guān)鍵點(diǎn)要重點(diǎn)關(guān)注：（1）預(yù)先控制；（2）現(xiàn)場控制；（3）反饋控制。在業(yè)務(wù)操作方面要重點(diǎn)關(guān)注：（1）數(shù)據(jù)輸入；（2）數(shù)據(jù)處理；（3）數(shù)據(jù)輸出。要建立嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，責(zé)成專人負(fù)責(zé)，建立有效的防火墻，減少人為因素，對各種文件的保管與存儲、信信息的輸入與輸出、軟件的開發(fā)與維護(hù)、防火墻以及網(wǎng)絡(luò)安全等，都要逐一落實(shí)到人頭，從源頭上杜絕一切漏洞，定期抑或不定期地對各種關(guān)鍵點(diǎn)開展突查，切實(shí)保證會計(jì)憑證、財務(wù)賬簿、報表數(shù)據(jù)的安全。

四、建立高校內(nèi)部控制制度建設(shè)世界一流的大學(xué)

鄧小平同志指出：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至走向反面?！?/p>

總之，建立科學(xué)、有效、嚴(yán)密、可操作的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，需要進(jìn)一步明確制度的內(nèi)涵與相關(guān)要求，搞清何為監(jiān)管，需要監(jiān)管誰，監(jiān)管內(nèi)容、方式方法以及保障條件等。因此，確立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則，制定監(jiān)管的方向、目標(biāo)、體制等問題，建立有效的高等學(xué)校高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。規(guī)范高校各級管理者以及全體員工的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)行為，提高學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的品質(zhì)與內(nèi)涵，以最小的成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，成為我們每一位高校財務(wù)管理人員的神圣使命。我們要加大預(yù)防和控制腐敗、舞弊行為的力度，筑起牢不可破的籬笆，杜絕一切風(fēng)險隱患，不留控制死角，將高校打造成為真正的“象牙之塔”，讓廣大的教職員工、科技工作者都能夠在一個公開、公平、公正的舒適環(huán)境中為實(shí)現(xiàn)中國夢奉獻(xiàn)自己的全部力量，將我國高校建設(shè)成為世界一流的大學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張鵬，；陳帆，韓索民.高校財務(wù)信息系統(tǒng)安全防護(hù)體系建設(shè)研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（9）

[3] 魏淑艷，石小晶，閻玉河.以制度創(chuàng)新遏制腐敗.東北大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2005（5）

（作者單位：1、3山東農(nóng)業(yè)大學(xué) 山東泰安 271000；2山東外貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東泰安 271000）

（責(zé)編：若佳）