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    淺談如何做好財務(wù)報表分析

    2016-11-25 17:36:32馮程程
    時代金融 2016年27期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)報表分析方法

    【摘要】現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展依靠的市場經(jīng)濟(jì)是以速度取勝,如果企業(yè)管理者能夠用最短的時間為企業(yè)的發(fā)展做出最快的決定,然后企業(yè)的員工就會以最快速度去占領(lǐng)市場,這樣企業(yè)獲得效益就會越多,當(dāng)然,給企業(yè)管理者提供企業(yè)日常開銷的可靠依據(jù)是企業(yè)的財務(wù)報表,對企業(yè)財務(wù)報表的分析是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容,它越來越受到企業(yè)管理者們的重視。企業(yè)財務(wù)報表不僅可以為企業(yè)經(jīng)營指出道路,還可以揭示企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題,如:財務(wù)報表質(zhì)量不高、可用性差等。企業(yè)的財務(wù)報表雖然可以綜合反映企業(yè)的財務(wù)情況和整體的發(fā)展情況,但是企業(yè)其中的問題依然是管理者們需要關(guān)注的焦點,所以企業(yè)的管理者們需要重視財務(wù)報表的分析工作,通過各類分析法不斷增加企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

    【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表 分析 方法

    財務(wù)報表分析又叫財務(wù)分析,它是通過收集、整合企業(yè)財務(wù)信息中的有關(guān)數(shù)據(jù),并補充企業(yè)相關(guān)的其他財務(wù)信息,對企業(yè)的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面進(jìn)行綜合性的分析和比較,為企業(yè)高層管理者的決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。隨著金融市場競爭的不斷激烈,企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的外在發(fā)展環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作,特別是財務(wù)報表分析工作,也都面臨著挑戰(zhàn),財務(wù)分析對一個企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營有著至關(guān)重要的作用,做好企業(yè)財務(wù)報表分析,不僅能夠提高企業(yè)管理階層的管理水平,還能為企業(yè)的發(fā)展提供有利數(shù)據(jù)。

    一、企業(yè)財務(wù)報表分析的重要性

    (一)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的途徑

    企業(yè)發(fā)展的價值最大化,是實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)利益的最大化。企業(yè)的財務(wù)報表分析主要是通過分析企業(yè)過去發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行比較分析,來挖掘企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?jié)撃芎臀磥淼陌l(fā)展?jié)撃?。通過對財務(wù)報表分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程存在的各種不足和弊端,揭示出企業(yè)發(fā)展過程的矛盾,從各個角度進(jìn)行分析,幫助企業(yè)提出相關(guān)決策和改進(jìn)措施,不斷更新企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式,有效的整合企業(yè)的各項資源,保證企業(yè)朝著健康、穩(wěn)速的方向發(fā)展,不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

    (二)是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)

    企業(yè)的財務(wù)報表分析,主要是對企業(yè)的資產(chǎn)情況、利潤情況、資金流動情況等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,將各方面的信息和內(nèi)容進(jìn)行整合、歸納,找出一切可能威脅企業(yè)經(jīng)營成效的外在因素和內(nèi)在因素,從宏觀、微觀、中觀等角度進(jìn)行分析和比較,可以準(zhǔn)確的把握企業(yè)發(fā)展中的資金流動情況、利潤情況、運營情況等方面的信息,做到合理的評價和估算,提高企業(yè)高層管理者的決策效率,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    (三)為企業(yè)高層管理者提供決策支持

    隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國各種企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營的方式呈現(xiàn)出多遠(yuǎn)化的發(fā)展?fàn)顟B(tài),企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。作為企業(yè)的高層管理者,不僅需要足夠的市場經(jīng)營經(jīng)驗、還需要具備一定的財務(wù)分析能力,可以通過對企業(yè)財務(wù)報表的分析,才能在企業(yè)決策中占據(jù)有利地位。企業(yè)高層管理者通過對企業(yè)財務(wù)報表的深入分析,可以有效降低企業(yè)經(jīng)營過程的風(fēng)險系數(shù),可以對企業(yè)的發(fā)展做一個良好的評估,為企業(yè)的最終決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。

    二、常見的企業(yè)財務(wù)報表分析方法

    (一)比較分析法

    比較分析法主要是通過兩個或者兩個以上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析和比較,找出這些數(shù)據(jù)之間的差異性。一般的比較分析法按照比較對象進(jìn)行劃分,可以分為趨勢分析、比率分析、預(yù)算差異分析這三種類型;根據(jù)比較的內(nèi)容進(jìn)行劃分,可以分為比較會計要素總量、比較結(jié)構(gòu)百分比、比較財務(wù)比率這三種類型。通過對各種指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析比較,找到這些數(shù)據(jù)的數(shù)量差異性,為企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢提供數(shù)據(jù)支持。

    (二)因素分析法

    因素分析法主要是根據(jù)各種分析指標(biāo)與其影響因素之間關(guān)系,從數(shù)量上來分析各種因素的影響效果和影響程度,用比較值替換基準(zhǔn)值,來確定各種因素對分析指標(biāo)的實際影響。又可以進(jìn)行單獨的分析某一個因素對企業(yè)指標(biāo)的影響情況,在企業(yè)財務(wù)報表分析中得到廣泛的應(yīng)用。一般的因素分析法包括有連環(huán)替代法、差額分析法、指標(biāo)分析法、定基分析法這四種類型,其中的差額分析法運用比較廣泛,差額比較法也叫絕對分析法,是連環(huán)替代法的一種特殊形式,一般是通過對各種因素的比較值和基準(zhǔn)值之間的差額進(jìn)行分析和比較,來計算出各種因素對各項分析指標(biāo)的實際影響,通過比較企業(yè)財務(wù)報表中的絕對值大小,來了解和掌握企業(yè)發(fā)展和運營的狀況。

    (三)平衡分析法

    平衡分析法主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的平衡關(guān)系指標(biāo)進(jìn)行分析的。這種方法的使用有一個前提條件,必須是企業(yè)內(nèi)部某些指標(biāo)之間所固有的平衡關(guān)系,信息分析者通過各種計算來分析這些指標(biāo)之間的關(guān)系是否處于一個平衡狀態(tài),也可以通過各項指標(biāo)之間的平衡關(guān)系來分析各種因素對分析對象的影響情況。在實際的財務(wù)報表分析中,平衡分析法得到了廣泛的應(yīng)用,分析者可以通過企業(yè)資產(chǎn)的利用情況來確定企業(yè)資金的來源和資金的使用途徑,通過對兩者進(jìn)行比較分析,可以明確的知道企業(yè)的資金利用是否合理,資金的來源是否得當(dāng),將平衡分析法運用于企業(yè)財務(wù)報表分析中,具有很重要的現(xiàn)實意義。

    (四)綜合分析法

    綜合分析法主要分為兩種類型,一種是杜邦分析法,另一種是沃爾評分法。其中,杜邦分析法主要利用各種主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系,來綜合分析企業(yè)的整體財務(wù)狀況,以及企業(yè)的經(jīng)營成效,企業(yè)的各項財務(wù)活動和各項指標(biāo)之間都有一定的聯(lián)系,都是相互支持、相互發(fā)展的,因此,財務(wù)報表分析人員只需將企業(yè)的財務(wù)管理看成是一個大整體,再對這個大整體里面的各個要素進(jìn)行綜合分析;沃爾評分法就是將多個財務(wù)比率用線性關(guān)系連接起來作為評價標(biāo)準(zhǔn),來評價企業(yè)的整體發(fā)展信用能力,沃爾評分法出現(xiàn)于二十世紀(jì)初期,它是一種綜合評價企業(yè)信用能力的方法。

    三、如何做好財務(wù)報表分析

    (一)根據(jù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析

    一般企業(yè)在發(fā)展的過程中,都會制定一個年度發(fā)展指標(biāo),在年度發(fā)展指標(biāo)中,主要是針對企業(yè)發(fā)展的主營業(yè)務(wù)是否完成,來檢查各項財務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo),并對企業(yè)后期的各項發(fā)展進(jìn)行預(yù)測。通過對企業(yè)的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較分析,找出兩者之間存在的差異,再通過對企業(yè)前期的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行比較,可以從企業(yè)的外在環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境兩個角度進(jìn)行觀察,一般可以得出企業(yè)的發(fā)展時間越長,各項指標(biāo)受外在環(huán)境的影響就越大,所以,企業(yè)在財務(wù)報表分析時,最好選擇企業(yè)發(fā)展近三年內(nèi)的相關(guān)資料。

    (二)根據(jù)企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析

    企業(yè)的盈利狀況是衡量一個企業(yè)發(fā)展好壞的重要指標(biāo)。利潤指標(biāo)在分析的過程中,主要對主營業(yè)務(wù)的盈虧進(jìn)行分析,在具有外貿(mào)出口的企業(yè)中,則主要對企業(yè)的外貿(mào)和內(nèi)貿(mào)兩個部分進(jìn)行分析,對于一般的企業(yè),可以從企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)盈虧情況進(jìn)行分析,此外還要涉及到企業(yè)的額外收支情況,這樣才能全面的分析一個企業(yè)的盈利情況。財務(wù)比率計算是利潤指標(biāo)分析中的主要方法,一般來說,財務(wù)比率計算都比較簡單易行,但是在財務(wù)比率的解釋和說明上存在一定的難度,如果只是單純的計算出財務(wù)比率,不對比率進(jìn)行分析和深化,根本就不能獲得預(yù)期的效果,只有通過對財務(wù)比率的分析,才能找出各種影響利潤指標(biāo)的因素,才能在后期的發(fā)展規(guī)劃中避免這些不利因素的影響。

    (三)成本費用對利潤影響進(jìn)行分析

    如果單從利潤指標(biāo)進(jìn)行分析還是不夠全面,需要對利潤指標(biāo)進(jìn)行更深層次的分析,一般分為兩種途徑,一種是單從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項因素進(jìn)行分析,包括生產(chǎn)的成本、商品的單價,商品變動的幅率,商品銷售的數(shù)量、生產(chǎn)商品所用的固定資金等一系列的基本因素。通過對這些基本因素的深入分析,可以在企業(yè)主營業(yè)務(wù)的涉及面上再加大一些固定的成本投資,企業(yè)的主營業(yè)務(wù)一般在成本和單價上的穩(wěn)定性強(qiáng),不容易變動,因此,在對企業(yè)財務(wù)報表分析的過程中,注重對企業(yè)銷售量的分析,還要對企業(yè)的固定成本情況進(jìn)行比較,來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表分析的高效性。

    四、結(jié)語

    企業(yè)運用財務(wù)報表分析來評估企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況如何。企業(yè)通過對企業(yè)財務(wù)管理中包含的報表以及企業(yè)其他有關(guān)于財務(wù)的資料進(jìn)行分析,采用一定的方式方法,從這些數(shù)據(jù)中獲得一些企業(yè)財務(wù)的信息,這就是企業(yè)的財務(wù)報表分析。通過對財務(wù)報表的分析,能夠獲得企業(yè)管理者經(jīng)營策略改變的信息和企業(yè)的財務(wù)變化情況,通過這些就可以為企業(yè)管理者在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面、財務(wù)管理方面的計劃提供數(shù)據(jù)依靠。但企業(yè)財務(wù)報表本身擁有它自己的局限性,她在報表的時候知識單純的上報企業(yè)規(guī)定的數(shù)據(jù),這種方式并不能真正反映公司的整體運營情況,因此這方面是需要企業(yè)管理者們自己去注意的。

    參考文獻(xiàn)

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    [3]李樂華.淺談如何做好財務(wù)報表減少稅收檢查風(fēng)險[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012,07:268.

    作者簡介:馮程程(1985-),女,漢族,內(nèi)蒙呼和浩特人,中級會計師,大學(xué)本科學(xué)歷,研究方向:財務(wù)管理。

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