現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建和完善

趙素蘭

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，財(cái)務(wù)分析工作在促進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力等方面，扮演著至關(guān)重要的角色。但客觀來講，當(dāng)前國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系存在著許多弊端和不足，已經(jīng)無法滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)發(fā)展形成了較大制約。對(duì)此，本文在簡(jiǎn)要分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系存在問題的基礎(chǔ)上，闡述了財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系應(yīng)包含的內(nèi)容，并重點(diǎn)探討了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的完善路徑，以期為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理改革提供有益參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；存在問題；完善路徑

近年來，會(huì)計(jì)界始終在倡導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)者要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)進(jìn)行角色轉(zhuǎn)變，由以往的被動(dòng)接受安排向主動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。而要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須具備會(huì)計(jì)信息的翻譯能力，使會(huì)計(jì)信息成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展決策的可靠依據(jù)。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系存在的問題

（一）目的單一。就現(xiàn)狀來講，大部分企業(yè)之所以進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，主要是為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)所用，沒有充分發(fā)揮其企業(yè)戰(zhàn)略決策的服務(wù)作用。

（二）維度單一。因核損精細(xì)度的限制，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主題和維度相對(duì)單一，主要圍繞組織維度展開，缺少對(duì)產(chǎn)品、市場(chǎng)、項(xiàng)目等經(jīng)營管理維度相關(guān)維度的分析。

（三）分析方法相對(duì)簡(jiǎn)單。許多現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行預(yù)算與完成的對(duì)比分析，完全忽視了情景分析、對(duì)標(biāo)分析、敏感度分析等前瞻性較強(qiáng)的方法分析，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析無法真實(shí)反映企業(yè)管理存在的切實(shí)問題，最終影響了企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性。

（四）業(yè)務(wù)溯源能力不強(qiáng)。當(dāng)前，許多企業(yè)財(cái)務(wù)分析都停留在數(shù)據(jù)羅列層面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間沒有實(shí)現(xiàn)貫通，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)因的挖掘，兩者貼合度不強(qiáng)，所以財(cái)務(wù)分析對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和管理問題的提示可行性不強(qiáng)。

（五）財(cái)務(wù)分析結(jié)果可讀性不高。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性，簡(jiǎn)單羅列但又十分復(fù)雜，沒有相關(guān)專業(yè)背景的人員基本是無法讀懂的。此外，分析結(jié)果重點(diǎn)不突出，圖形圖表應(yīng)用不夠，可讀性不高。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)包含的內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析的宗旨是要為企業(yè)管理提供重要依據(jù)，因此要進(jìn)行多維度、多角度的主題分析，采用多元分析法全面分析會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息，作為一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的體系，至少要包含以下三方面內(nèi)容：

（一）基于歷史數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)分析。這方面的數(shù)據(jù)分析主要是對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營業(yè)績(jī)的一種總結(jié)，其目的是要找到企業(yè)經(jīng)營管理存在中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而為企業(yè)下一步的戰(zhàn)略調(diào)整與革新提供可靠依據(jù)。

（二）預(yù)算分析報(bào)告。這方面的財(cái)務(wù)分析主要是以年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)主體的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)實(shí)際完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，全面分析預(yù)算未能完成或超額完成的具體原因，然后要求相關(guān)業(yè)務(wù)主體根據(jù)分析報(bào)告及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)算指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)分析報(bào)告。這方面的財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)效益來源于核心因素的分析，具體包括收入增長分析和盈利能力分析。

1、收入增長分析。收入增長就是對(duì)企業(yè)效益來源的結(jié)構(gòu)分布分析，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整提供可靠依據(jù)。第一，分析不同產(chǎn)品收入在總收入中的比例以及與上年或上季度的環(huán)比結(jié)果，以及對(duì)當(dāng)前利潤的影響；第二，分析不同區(qū)域的收入變化和具體原因，以及這種變化對(duì)當(dāng)前效益的影響；第三，分析不同業(yè)務(wù)主體收入變化和具體原因，以及對(duì)企業(yè)效益的具體影響；第四，分析內(nèi)生性增長收入趨勢(shì)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)資源利用率和發(fā)展?jié)摿M(jìn)行前瞻性預(yù)判分析。

2、盈利能力分析。這一盈利核心因素的分析，主要是為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，及成本控制調(diào)整提供可靠性依據(jù)。一方面，對(duì)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，包括企業(yè)成本構(gòu)成情況和全價(jià)值鏈成本要素，尋求企業(yè)成本控制的突破口，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不增值作業(yè)，為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和業(yè)務(wù)流程升級(jí)提供可靠依據(jù)；另一方面，對(duì)成本對(duì)標(biāo)進(jìn)行分析，就是將企業(yè)放在行業(yè)市場(chǎng)大環(huán)境中，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的調(diào)整提供可靠依據(jù)；最后，對(duì)成本要素動(dòng)因進(jìn)行分析，主要包括成本要素形成與高低的影響因素，判斷可否通過優(yōu)化來進(jìn)一步拓展企業(yè)的效益空間。此外，還要對(duì)可控費(fèi)用進(jìn)行分析，就是通過對(duì)不同可控費(fèi)用的變化情況加以分析，以找到最合理的控制路徑。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的完善路徑

（一）完善相關(guān)制度體系。首先，構(gòu)建完善的部門管理體系，確定能力出眾的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，全局掌控企業(yè)財(cái)務(wù)分析所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，打造專業(yè)強(qiáng)、業(yè)務(wù)強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍，確保企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的精準(zhǔn)性。其次，明確財(cái)務(wù)分析的宗旨，實(shí)施全面的流程架構(gòu)，增強(qiáng)報(bào)表編制、資料收集、信息保密等事項(xiàng)的規(guī)范性。最后，合理設(shè)置財(cái)務(wù)分析報(bào)表傳遞與運(yùn)用流程，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)發(fā)展決策的分析作用。

（二）豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)報(bào)表。這方面的內(nèi)容分析主要是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)未來發(fā)展態(tài)勢(shì)的前瞻性分析，是為了給企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整提供可靠依據(jù)的全面分析。

（1） 月度財(cái)務(wù)報(bào)表分析。此類財(cái)務(wù)報(bào)表主要根據(jù)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表展開的短期效益分析。對(duì)每個(gè)月出現(xiàn)的對(duì)企業(yè)利潤和資產(chǎn)帶來顯著波動(dòng)性變化的生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)展開深入剖析，找出引發(fā)事件系列變化的根本原因，然后通過對(duì)不同月度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，全面反映本月企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，同時(shí)對(duì)下個(gè)月企業(yè)財(cái)務(wù)走向展開預(yù)判，進(jìn)而為后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整與優(yōu)化提供重要的參考性依據(jù)。

（2） 季度報(bào)表和年度報(bào)表分析。這兩類報(bào)表主要根據(jù)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和收支明細(xì)表展開長期效益分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境的最新動(dòng)態(tài)，對(duì)季度或年度的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況加以全面深入的分析，通過縱向和橫向的多方比對(duì)尋求差異，對(duì)下一季度或年度的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃提供整體戰(zhàn)略性依據(jù)。

2、預(yù)算執(zhí)行情況。此類財(cái)務(wù)分析通常是將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成進(jìn)行對(duì)比分析，然后尋求差異并進(jìn)行本質(zhì)剖析，為年度的預(yù)算考核分析提供重要數(shù)據(jù)參數(shù)，該分析主要分為兩類，包括定期分析和不定期分析。

（1） 定期分析。顧名思義，定期分析就是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)展開相關(guān)的財(cái)務(wù)分析，也就是將相應(yīng)時(shí)間段內(nèi)的會(huì)計(jì)信息和預(yù)算數(shù)據(jù)單獨(dú)提煉出來進(jìn)行對(duì)比分析，然后找出差異及差異產(chǎn)生的原因，并針對(duì)性地提出相關(guān)的解決方案。

（2）不定期分析。不定期分析也就是臨時(shí)分析，主要發(fā)揮著突出著重的作用，是在定期分析的基礎(chǔ)上所展開的。具體來講，就是將定期分析所得結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化分析，并針對(duì)相關(guān)差異提出更為詳細(xì)具體的改進(jìn)方案。

3、投資運(yùn)營效果分析

（1） 固定資產(chǎn)投資分析。主要是對(duì)資產(chǎn)前后變化情況加以全面分析，以全面了解和掌握資產(chǎn)前后效益變化、資源投入成本、資源利用效益變化、投入產(chǎn)出等效益因素的分析。

（2） 股權(quán)投資分析。主要是對(duì)投資決策的可行性展開合理分析，對(duì)預(yù)期指標(biāo)和實(shí)際完成加以對(duì)比分析，并對(duì)股權(quán)投資的前景效益展開預(yù)判等。

4、風(fēng)險(xiǎn)分析?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析不能僅僅局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的淺層分析，還要將其拓展到經(jīng)營數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)信息的財(cái)務(wù)分析上。通過對(duì)報(bào)表項(xiàng)目聯(lián)系、報(bào)表整體預(yù)估情況把握來分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整投資策略將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，以提高企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析實(shí)踐中，面對(duì)目的單一、維度單一、分析方法相對(duì)簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)溯源能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)分析結(jié)果可讀性不高等問題，企業(yè)管理者要結(jié)合財(cái)務(wù)分析具體內(nèi)容，從體制和內(nèi)容兩方面入手進(jìn)行體系完善，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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