我國促進創(chuàng)新的財稅政策實施效果評估

王棟+周軼群

摘 要：2015年，我國進入了“創(chuàng)時代”，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”已成為一種潮流。近幾年來，國家采取了一系列的舉措并取得了相應的成效，但是從實施效果看仍存在諸多問題。為加速我國自主創(chuàng)新和進一步促進企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體，本文在梳理我國創(chuàng)新財稅政策的基礎上，對現(xiàn)行財稅政策實施效果進行評估，并對如何更好的促進創(chuàng)新提出建議。

關鍵詞：創(chuàng)新；財稅政策；實施效果

一、促進創(chuàng)新的財稅政策回顧

自改革開放以來，我國頒布了一系列促進創(chuàng)新的財稅政策。主要包括政府支出、政府采購、稅收政策。其中，稅收政策又以稅收優(yōu)惠為主，主要有加計扣除、加速折舊、投資抵免、稅額抵免等。下表為我國促進創(chuàng)新的財稅政策總結：

二、促進創(chuàng)新的財稅政策實施效果評估

1、從2006年國家實施中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃以來，我國的創(chuàng)新環(huán)境不斷的優(yōu)化，創(chuàng)新投入力度不斷加大，創(chuàng)新產(chǎn)出能力明顯提高，創(chuàng)新成效進一步顯現(xiàn)。2014年中國創(chuàng)新指數(shù)為158.2（以2005年為100），比上年增長3.7%。分領域看，創(chuàng)新環(huán)境指數(shù)、創(chuàng)新投入指數(shù)、創(chuàng)新產(chǎn)出指數(shù)和創(chuàng)新成效指數(shù)分別為155.2、157.8、177.2和142.4，分別比上年增長3.3%、3%、5.2%和2.8%。

2、近年來中國創(chuàng)新資源投入持續(xù)增加，企業(yè)創(chuàng)新能力顯著增強，創(chuàng)新環(huán)境日益改善，科技服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力不斷提高，但是仍然存在諸多問題：

（1）科技投入“總量”不斷提高，但是強度較低

近年來，我國的科技投入不斷加大，其中科技經(jīng)費支出不斷攀升，全國R&D經(jīng)費支出也不斷增長。我們的強度卻是很低的，如2010年高技術產(chǎn)業(yè)R&D 經(jīng)費支出占工業(yè)總產(chǎn)值的1.3%，到2013年高技術高技術產(chǎn)業(yè) R&D 經(jīng)費支出及其與主營業(yè)務收入之比僅為1.49%。

（2）人力資源總量穩(wěn)定增長，但強度仍處于落后水平

近年來，我國科技人力資源總量穩(wěn)定增長。到2013年，總量已達到7105萬人，R&D人員增量上升至353.3萬人，R&D研究人員總量達到148.4萬人，居世界首位。但從我國的發(fā)展歷史來看，每萬名就業(yè)人員的R&D研究人員數(shù)增長相對較慢，從2010年的15.4人年/萬人上升到2013年的19.3人年/萬人；與其他國家比較而言，我國研發(fā)人力投入強度指標在國際上仍處于落后水平。我們僅僅高于南非、阿根廷、墨西哥等發(fā)展中國家，德國、韓國和法國等國家的萬名就業(yè)人員R&D人員數(shù)量仍然是中國的3倍以上，而發(fā)達國家這一指標值普遍是中國的4倍以上。

（3）科技投入“質量”水平不斷提升，但專業(yè)創(chuàng)新實力差

我國國內(nèi)外專利申請數(shù)不斷增長，從2008年的828328件到2013年的2377061件，數(shù)量成倍遞增。專利授予量從2008年的411982件到2013年的1313000件，不斷增長。但其中實用新型和外觀設計所占比例太大，而發(fā)明專利所占比例太小。

三、完善創(chuàng)新的財稅政策建議

（一）完善政府科技投入政策

1、政府科技投入的主要方向是創(chuàng)新鏈的市場失靈領域，如對基礎性和公益性研究，以及重大共性關鍵技術研究、開發(fā)、集成等公共科技活動等。在競爭領域的政府投入，應多采用以支持其他主體的間接投入方式或者有條件性投入為主，如新興產(chǎn)業(yè)萌芽階段或者對中小企業(yè)的傾斜等。

2、政府也需要基于創(chuàng)新鏈和產(chǎn)業(yè)特性確定支持重點和范圍，在區(qū)域創(chuàng)新支撐體系發(fā)展、服務體系完善和創(chuàng)新機制與環(huán)境優(yōu)化方面提高政府科技投入支持企業(yè)技術創(chuàng)新的實際效果。

3、完善自主創(chuàng)新為取向的政府采購。盡管我們近幾年的政府采購不斷的翻倍，但是與國際公認的占GDP的10%—15%的水平還是相聚甚遠的。政府采購應該惠及各個創(chuàng)新主體，為創(chuàng)新企業(yè)開拓市場需求。首先，我們應該研究發(fā)達國家的政府采購制度及相關法律法規(guī)，促進我們自主創(chuàng)新的政策符合國內(nèi)、國外法律法規(guī)的相關要求，避免國際沖突，保障法律法規(guī)的協(xié)調性。其次，進一步完善我們的采購實施細則，建立健全相應的監(jiān)督和處罰機制，強化政府采購的執(zhí)行力和配套措施。

（二）營造創(chuàng)新性經(jīng)濟發(fā)展的機制和環(huán)境

1、支持企業(yè)培養(yǎng)和引進研發(fā)人才。一方面，政府應鼓勵企業(yè)引進海外中高端研發(fā)人才。如國家可以出臺鼓勵企業(yè)引進研發(fā)人才的相關辦法或政策，為企業(yè)或各地區(qū)引進高端人才出臺指導意見。另一方面，我們可以根據(jù)所需，自己培養(yǎng)中高端的研發(fā)人才。政府可以為企業(yè)和高層次人才搭建橋梁，讓高層次人才有伯樂賞識，讓企業(yè)有自己所需的合適的人才，即產(chǎn)學研相結合。

2、建立產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新的規(guī)劃引導機制。如組建產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新的專家委員會，合理地規(guī)劃和引導區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新項目；及時了解并學習國內(nèi)外重大產(chǎn)業(yè)技術信息的變化：加強對區(qū)域創(chuàng)新共享網(wǎng)絡參與者的信用管理，建立健全區(qū)域信用體系，制定相關信用標準，客觀及時地記錄企業(yè)信用并定期披露等。

3、健全稅收政策對風險投資的引導激勵。從典型創(chuàng)新型國家的促進創(chuàng)新的財稅政策來看，給與為創(chuàng)新服務的風險投資企業(yè)財稅支持是非常必要的。如美國，美國對風險投資額的60%給與免稅，剩余的40%減半征收。因此，我們也有必要完善企業(yè)自主創(chuàng)新投資風險的激勵措施，使更多的社會資本投資自主創(chuàng)新。對金融機構，如證券公司、擔保公司，我們允許抵免其風險投資的營業(yè)稅和所得稅，允許把風險投資的損失抵免其資本利得。

參考文獻：

[1] 郭佩霞.促進創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策取向.稅務研究，2011.06總第313期

[2] 楊克泉.促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策變遷及未來取向.經(jīng)濟縱橫，2008年第10期

[3] 李慶揚、石曉霞.企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究.改革與戰(zhàn)略，2008年第12期

[4] 錢霞、莊楊、黃晉.推進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究.軟科學，2012.02第26卷第2期