譚春明
摘要:伴隨著我國改革開放以來30多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,內(nèi)部會計控制弱化的問題,在大經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下變得更加突出,國有企業(yè)內(nèi)部會計控制在一定程度上制約國有企業(yè)的健康發(fā)展,本文就以國有企業(yè)內(nèi)部會計控制為分析對象,提出幾點個人建議,僅供參考。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部會計控制;存在的問題;對策
內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等,而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動自我約束和自我調(diào)節(jié)的機(jī)制,是企業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。新中國成立以來,國有企業(yè)一直是我國社會經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo),新疆地區(qū)的國有企業(yè)在促進(jìn)新疆的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用最為明顯,以八一鋼鐵廠,紅十月拖拉機(jī)廠,天山毛紡廠等一批成就新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國有企業(yè),為新疆的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了厚實的基礎(chǔ)。隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和轉(zhuǎn)變,這些大型國有企業(yè)出現(xiàn)的問題越來越嚴(yán)重,甚至被吞并消失,這和企業(yè)的自身改革及內(nèi)部會計控制有著不可分割的關(guān)系。
1.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義
內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理的重要手段,以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高并保證會計的信息質(zhì)量為根本目的,通過控制環(huán)境、財務(wù)制度和控制程序這三個要素,推動企業(yè)內(nèi)部會計管理和提高企業(yè)的經(jīng)營效益。新疆的國有企業(yè)長期以來擔(dān)負(fù)著穩(wěn)定新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù),是我區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具,必須將企業(yè)核心管理的內(nèi)部會計控制作為企業(yè)控制重點,高度重視,不斷完善和強(qiáng)化,才能使企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)控制管理中發(fā)揮重要作用。
2.新疆國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
新疆的國有企業(yè)發(fā)展時間較長,企業(yè)一般存在兩大特點:一是企業(yè)規(guī)模大,業(yè)務(wù)范圍廣,行業(yè)競爭相當(dāng)激烈;二是企業(yè)的內(nèi)部會計控制弱化、管理機(jī)制不健全,不科學(xué);三是管理者內(nèi)部會計控制意識淡薄。在我區(qū)社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天,我區(qū)的國有企業(yè)必須打破舊的不科學(xué)的管理機(jī)制,通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計的控制建設(shè),提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
2.1忽視內(nèi)部控制的重要性
我區(qū)的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制是在經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來的,隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,原有的舊體制完全不能適應(yīng)當(dāng)下新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。內(nèi)部控制是長期效益,前期需要花費大量精力和人員的配置,才能在長期的控制制度中取得效益,因此企業(yè)的管理人員常常忽視內(nèi)部控制的重要性,把企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)做約束自己發(fā)揮作用的鈍器,往往不愿意把精力放到企業(yè)內(nèi)部的控制問題上。
2.2職責(zé)分工不明確
國有企業(yè)的規(guī)模較大,企業(yè)的部門也多,內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置較為復(fù)雜,職位職責(zé)不明,重疊交叉現(xiàn)象突出。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,在國有企業(yè)中90%左右的財務(wù)人員層次不清,對自己的崗位職責(zé)不明確,崗位設(shè)置缺乏牽制性。企業(yè)的財務(wù)會計往往忽視了自己的領(lǐng)導(dǎo)地位,在工作上直接依附于上級領(lǐng)導(dǎo),同級之間沒有相互制衡,使企業(yè)內(nèi)部會計控制成為紙上談兵。
2.3企業(yè)自身防范風(fēng)險意識差
我區(qū)內(nèi)的國有企業(yè)風(fēng)險意識滯后,尤其是內(nèi)部會計風(fēng)險控制意識,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至完全不關(guān)心內(nèi)部會計控制帶來的影響,再面對市場風(fēng)險時,也不能及時作出風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別和應(yīng)對風(fēng)險控制措施。
2.4內(nèi)部會計控制體系不健全
很多國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭日益激烈的環(huán)境下,一心追求經(jīng)濟(jì)效益,追求銷售收入的增長,對內(nèi)部會計控制體系的建立缺乏科學(xué)性和連貫性,沒有關(guān)于內(nèi)部會計控制體系的約束機(jī)制和自我防范,常常導(dǎo)致會計控制不能發(fā)揮它應(yīng)有的功效,使會計控制僅作為擺設(shè)制度,失去效力。
2.5監(jiān)督機(jī)制不完善
我國《會計法》明確要求,“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”,雖然大部分國有企業(yè)設(shè)有特定的監(jiān)督部門,但是內(nèi)部監(jiān)管不到位,而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的效果更不盡如人意。我區(qū)的國有企業(yè)存在全國國有企業(yè)的最大弊端,就是沒有有效健全的監(jiān)督考核機(jī)制,企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行需要恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,沒有監(jiān)管,企業(yè)沒有畏懼,因此嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用的效力。
2.6會計信息資料失真
一是隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)成為當(dāng)今社會會計行業(yè)的必然選擇,錄入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)錯誤,將直接導(dǎo)致信息失真;二是由于會計職責(zé)不明確,內(nèi)部會計管理松弛,企業(yè)所需的會計信息失真情況嚴(yán)重,調(diào)查顯示,50%的財務(wù)工作者認(rèn)為企業(yè)的會計信息存在失真現(xiàn)象。三是財務(wù)人員工作任務(wù)混亂,會計憑證填制不規(guī)范,沒有有效規(guī)范的原始憑證的支持,甚至有的企業(yè)的財務(wù)工作者在領(lǐng)導(dǎo)的暗示下,違背會計公平真實的原則,隱瞞虛報收入利潤,對會計事實成本造假,或者偽造會計報表、會計賬簿等。
2.7管理者內(nèi)部會計控制觀念淡薄
一是由于國有企業(yè)的體制過于陳舊,很多國有企業(yè)會計人員不具備專業(yè)知識,未獲得國家頒發(fā)的從業(yè)資格證書,認(rèn)為財務(wù)只是簡單的數(shù)字運算,靠“走后門”拉關(guān)系進(jìn)入財務(wù)部門,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將“自己人”安排到財務(wù),內(nèi)部會計控制觀念淡薄。二是部分工作人員,不遵守或不嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度,辦事憑經(jīng)驗、憑主觀判斷,缺少對內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核。
3.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
3.1建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系
國有企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況,建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,制定各種管理辦法,明確控制目標(biāo),定期對會計資料進(jìn)行審計。在職能劃分上,明確崗位的權(quán)限、責(zé)任、工作職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)范圍,對主管會計,記賬會計,財務(wù)保管等進(jìn)行分離,讓各部門個崗位進(jìn)行相互制約和牽制,并定時進(jìn)行企業(yè)財產(chǎn)清查,對企業(yè)實物進(jìn)行控制,做到賬實相符,以防挪用和貪污。
3.2建立有效會計系統(tǒng),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管
國有企業(yè)要堅持以國家頒布的《會計法》制定本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度,會計憑證制度、會計賬簿制度以及財務(wù)報表制度,使財務(wù)工作人員充分依據(jù)制度法規(guī)辦事,明確職責(zé)的權(quán)限,達(dá)到相互制衡的效果,才能保證企業(yè)的財務(wù)人員在工作時做到有法可依,有制可循,只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的順利實施。同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計機(jī)構(gòu),加強(qiáng)企業(yè)對會計控制的監(jiān)督?;蛘呓⑵髽I(yè)內(nèi)部會計控制的風(fēng)險評估,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)安全隱患并做出修正改進(jìn)。光有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制是往往不夠的,在實際工作中,我們還要大力加強(qiáng)工商、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督作用,定期檢查或隨時抽查企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度和工作,及時杜絕企業(yè)將內(nèi)部會計控制制度作為擺設(shè)和幌子。
3.3 提高管理者的內(nèi)部會計控制意識
作為國有企業(yè)的管理者,必須與時俱進(jìn),在不斷提高自身的管理水平的同時,要加強(qiáng)財務(wù)知識的學(xué)習(xí),增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識,不能故步自封,大量接收具有專業(yè)水準(zhǔn)的會計人才,減少會計業(yè)務(wù)的偏差。同時用科學(xué)技術(shù)的手段實現(xiàn)會計控制的管理,做到會計電算化代替手工記賬,定時進(jìn)行財務(wù)報表的公示,建立透明,高品質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部會計控制。
3.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能部門作用、提高會計信息質(zhì)量,分析重點控制環(huán)節(jié),改進(jìn)內(nèi)部會計控制方法,強(qiáng)化內(nèi)部會計控制報告制度
結(jié)束語
企業(yè)想要發(fā)展的好,不光需要與時俱進(jìn)的發(fā)展眼光,更需要企業(yè)的內(nèi)部控制管理,尤其是國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制,內(nèi)部會計控制對國有企業(yè)是非常重要的,合理有效的內(nèi)部會計控制會帶動整個國有企業(yè)朝著健康生機(jī)的方向發(fā)展,并能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。
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