論地稅稅收征收管理中的問題及對(duì)策

王蔚

摘要：稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全民生活質(zhì)量提高的根本保證，是國家綜合管理能力的重要表現(xiàn)形式，地稅作為地方政府收入的重要組成部分，本著立足地方，服務(wù)地方的宗旨，同時(shí)也是地方穩(wěn)定健康發(fā)展的重要約束條件，地稅的稅收征收管理工作是我國稅收的基礎(chǔ)性工作，它的完成質(zhì)量影響著我國整個(gè)稅收工作成果的最終表現(xiàn)，文章簡單分析我國地稅在征收管理方面的幾點(diǎn)問題，圍繞問題提出對(duì)策并展開討論，希望能為我國稅收管理尤其是地說稅收征收管理的理論研究和實(shí)質(zhì)性工作貢獻(xiàn)綿薄之力。

關(guān)鍵詞：地稅稅收；征收管理；問題；對(duì)策

一、稅收及其意義簡介

稅收征收是指國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)應(yīng)納稅的納稅人進(jìn)行稅款征繳，并將稅收收入統(tǒng)一國庫的行為，這一行為的完成需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人兩方的積極合作、密切配合來完成，我國稅收的表現(xiàn)方式有查賬征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等。

稅收征收是稅務(wù)工作的一項(xiàng)重要組成部分，它的完成程度直接代表著稅務(wù)管理的質(zhì)量，順利完成稅收征收工作是一系列影響國計(jì)民生的重要事項(xiàng)得以開展的前提和基礎(chǔ)。

二、我國地稅稅收現(xiàn)狀及存在問題

在廣大納稅人及稅務(wù)工作者認(rèn)真貫徹國家稅收政策的共同努力下，我國稅收收入正逐年上升，地稅收入作為地方財(cái)政的重要來源也在不斷增長，然而稅收收入的增長并不意味著稅務(wù)管理水平的同步上升，納稅人納稅基礎(chǔ)意識(shí)薄弱等一些長期積累的問題，以及“營改增”等稅制改革帶來的新型現(xiàn)實(shí)問題都將影響著目前我國稅務(wù)工作的實(shí)質(zhì)進(jìn)展。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）發(fā)票管理

在歷史、社會(huì)、法制等多方面的影響制約下，我國公民的整體納稅意識(shí)有待提高，自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)更是偏離很大，部分消費(fèi)者在付款后索要發(fā)票的觀念不強(qiáng)，很多中小商家和企業(yè)在消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí)以收據(jù)代替發(fā)票，或者以打折的形式應(yīng)付消費(fèi)者，以達(dá)到逃避稅收的目的，個(gè)別納稅者在工商稅務(wù)登記辦理上缺乏主動(dòng)意識(shí)，游離于稅法之外，少數(shù)納稅者財(cái)務(wù)核算制度不健全、少計(jì)收入、多計(jì)成本、變造發(fā)票、使用虛假發(fā)票，稅票、惡意拖欠稅款等多種手段以達(dá)到少繳、不繳稅款的目的，造成國家稅款流失。

（二）稅源種類

受“營改增”的稅務(wù)政策影響，營業(yè)稅作為地稅的主體稅種正漸漸退出歷史舞臺(tái)，目前地稅的主體稅源有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，其余都是印花稅、車船稅、土地增值稅、耕地占用稅等一些小稅種規(guī)模小、稅源分散。地稅稅種有的是對(duì)特定的應(yīng)稅行為征稅，有的涉及所得環(huán)節(jié)，有的涉及財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目的，種類多而且流程復(fù)雜，稅源的管理難度較大。在國家“保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”的總體要求下，我國中央與地方出臺(tái)了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革政策，不斷變更的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營模式和改制、重組、轉(zhuǎn)讓等復(fù)雜多樣的行為時(shí)有發(fā)生，這些都給地稅實(shí)際稅收工作帶來監(jiān)管難度。

（三）技術(shù)支撐

我國已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技的神奇魅力開展工作是一項(xiàng)與時(shí)俱進(jìn)的工作模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)整合稅務(wù)信息資源，各個(gè)部門信息共享、實(shí)時(shí)監(jiān)控、橫向發(fā)展等綜合治理稅收工作方面還存在一定的上升空間，在運(yùn)用信息化手段優(yōu)化納稅服務(wù)工作方面尚未實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

（四）人員構(gòu)成

地方稅收征管工作在實(shí)際工作中面臨諸多問題，需要妥善處理、積極應(yīng)對(duì)。稅收工作是一項(xiàng)需要全面理論知識(shí)的綜合性實(shí)踐工作，將財(cái)務(wù)、管理法律等學(xué)術(shù)領(lǐng)域應(yīng)用于稅收征管實(shí)際工作，理論聯(lián)系實(shí)際，不斷拓展稅務(wù)工作者的綜合管理能力和業(yè)務(wù)水平是關(guān)鍵。我國目前各級(jí)地稅機(jī)構(gòu)的工作者中，普遍存在掌握財(cái)稅知識(shí)的人員較多，精通會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的人員比較稀缺，這種人才結(jié)構(gòu)的構(gòu)建很難適應(yīng)不斷提高要求的現(xiàn)代稅收征管工作步伐。

三、針對(duì)我國地稅征收管理問題的解決對(duì)策

（一）加大稅收宣傳

我國公民整體納稅意識(shí)薄弱，更需要我們加大稅法宣傳、拓寬宣傳渠道，以多種形式來提高納稅人的稅法遵從度。在“營改增”這一重大稅制改革時(shí)期，地稅工作的各有關(guān)部門更應(yīng)該加大對(duì)政策咨詢服務(wù)和納稅輔導(dǎo)工作的開展力度，加強(qiáng)稅法和有關(guān)業(yè)務(wù)的宣傳，及時(shí)把稅制變革的相關(guān)政策傳達(dá)給基層納稅人，避免因知識(shí)缺乏信息不對(duì)稱等構(gòu)成稅收違法、違章，同時(shí)也要使納稅人從思想觀念上深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅與每個(gè)公民利益的關(guān)系，變被動(dòng)納稅為積極主動(dòng)申報(bào)納稅，配合稅務(wù)部門的征收管理，建立完善的發(fā)票管理體系，加強(qiáng)發(fā)票管理，使稅收管理的質(zhì)量和效率大幅提高。

（二）結(jié)合地方實(shí)際

地稅各級(jí)機(jī)關(guān)在開展實(shí)際稅收征收工作中要結(jié)合當(dāng)?shù)剞k稅業(yè)務(wù)量、辦稅條件、辦稅環(huán)境等實(shí)際情況，依據(jù)納稅人的合理的具體需求，選擇適當(dāng)方式加強(qiáng)國稅、地稅合作服務(wù)，為有效整合辦稅服務(wù)資源、提高辦稅服務(wù)效能、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。應(yīng)我國加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等需求，需要強(qiáng)大的財(cái)政資金作保障，而地方稅收是財(cái)政收入最主要、最穩(wěn)定、最可靠的來源。要結(jié)合實(shí)際深入分析，牢牢把握實(shí)施稅收管理的工作重點(diǎn)，找準(zhǔn)需密切關(guān)注的主體稅種、行業(yè)和發(fā)展?jié)摿^大的行業(yè)。完善現(xiàn)階段納稅人的戶籍管理，完善稅源的調(diào)查制度，明確管理體制，強(qiáng)化稅源管理。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)

稅收管理需要依托信息化建設(shè)，通過信息化手段，成立信息數(shù)據(jù)庫，充分掌握納稅人申報(bào)、經(jīng)營、稅款繳納進(jìn)程等實(shí)際情況，對(duì)各類的信息進(jìn)行分析和比對(duì)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析信息平臺(tái)，加強(qiáng)征收、管理、稽查三項(xiàng)主要稅收工作內(nèi)容的相互合作、促進(jìn)和完善，構(gòu)建合理的稅收保證流程和基本內(nèi)容的有效銜接。實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息共享、資源整合和綜合利用，達(dá)到稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的高度融合，進(jìn)而大力推進(jìn)信息管稅。

（四）完善內(nèi)部管理

完善稅務(wù)工作制度，加大執(zhí)行力度，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立嚴(yán)格的績效考核機(jī)制，提高稅務(wù)干部的工作責(zé)任心和進(jìn)取心。組織開展培訓(xùn)項(xiàng)目，根據(jù)不同崗位進(jìn)行稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、公文寫作等方面培訓(xùn)，鼓勵(lì)地稅工作者參加注冊、職稱及司法等各類相關(guān)考試，提高理論水平。定期實(shí)施崗位交流，通過不同的崗位實(shí)質(zhì)接觸，全面提高綜合業(yè)務(wù)水平和實(shí)際問題的處理能力。充分發(fā)揮地稅征收過程中全員參與的作用，提升征管水平，從各方面為國家和地方財(cái)政提供有力的保障。

（五）提高服務(wù)理念

我國政府目前正在倡導(dǎo)服務(wù)型辦稅理念，以轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)構(gòu)為指導(dǎo)宗旨，以優(yōu)化納稅服務(wù)、方便納稅人辦稅為終級(jí)目標(biāo)，推行分類服務(wù)，提升納稅服務(wù)層次。納稅人是一個(gè)龐大復(fù)雜的群體，不同納稅人的個(gè)性需求也不盡相同，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)開展有針對(duì)性的重點(diǎn)服務(wù)。在公平公正的前提下，針對(duì)不同區(qū)域、不同類型的納稅人實(shí)施分類輔導(dǎo)、分類服務(wù)。充分滿足納稅人的基本需求的同時(shí)，為不同納稅人提供差異性服務(wù)，不斷拓寬服務(wù)的深度和廣度。對(duì)納稅人分類管理，全面評(píng)估納稅人的具體狀況，使服務(wù)更具針對(duì)性和實(shí)效性，進(jìn)而提高服務(wù)水平。

四、結(jié)語

地稅征收管理工作制約著我國地方公共服務(wù)的順利開展，地稅稅收征收是地方政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要手段和方式。深入分析和正確對(duì)待我國地稅當(dāng)前面臨的問題和現(xiàn)狀，堅(jiān)實(shí)走好稅收工作的每一個(gè)階段性道路，完善我國地稅稅收的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，規(guī)范征收管理體系和流程，是利國利民的大事，功在當(dāng)代，立在千秋，由于本人的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)有限，在地稅征收問題與對(duì)策探討上的寫作，難免有不足之處，敬請諒解。