論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

姜忠偉

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，國(guó)家和企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度均逐漸增加，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能避免企業(yè)不必要的損失。企業(yè)應(yīng)有效的將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理密切結(jié)合起來(lái)，尋找和識(shí)別出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。正確識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題所在，尋求相應(yīng)的改進(jìn)措施對(duì)企業(yè)發(fā)展以及員工個(gè)人發(fā)展尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制：風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)涉及面較廣，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和評(píng)估，采取有效措施進(jìn)行預(yù)防或改進(jìn)，進(jìn)而降低企業(yè)人員流失、經(jīng)濟(jì)損失等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要是企業(yè)內(nèi)部管理的控制，如何合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)圖、合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)流程等，進(jìn)而控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、企業(yè)運(yùn)行的合理合法性。企業(yè)內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部緩解、控制活動(dòng)、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督五大環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都具有不同的不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的相關(guān)問(wèn)題

（一）全球化經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力不足

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面對(duì)國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，且不確定性逐漸增加。企業(yè)原內(nèi)部控制程序和風(fēng)險(xiǎn)管理程序已不能滿足外界環(huán)境的變化，但企業(yè)對(duì)該問(wèn)題往往認(rèn)識(shí)不到位或無(wú)法識(shí)別這一風(fēng)險(xiǎn)，特別是中小型企業(yè)。造成企業(yè)應(yīng)對(duì)能力較差的原因較多，如企業(yè)組織機(jī)構(gòu)圖不明確、人員配備不足、相關(guān)培訓(xùn)（含內(nèi)部培訓(xùn)、外部交流、外部培訓(xùn)、專家講座等）不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防不夠全面和有效、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺乏國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)大局觀等。例如多數(shù)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)著重控制在公司財(cái)務(wù)狀況上而忽視或未意識(shí)到其他風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，人才的流動(dòng)較大，公司重要崗位的員工可能會(huì)大量的離職，若企業(yè)未對(duì)其進(jìn)行有效合理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，這將對(duì)企業(yè)的運(yùn)行造成巨大的影響，甚至可能有商業(yè)機(jī)密泄露的可能性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未能緊密結(jié)合，兩者管理體制較傳統(tǒng)

多數(shù)企業(yè)僅單純的關(guān)注和重視內(nèi)部控制，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，將兩者結(jié)合在一起的企業(yè)更少之又少。有的企業(yè)在內(nèi)部控制中提及到風(fēng)險(xiǎn)管理，但并未設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或人員，更沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的崗位職責(zé)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理只是紙上談兵。即使企業(yè)內(nèi)部有風(fēng)險(xiǎn)管理，但未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)防等采取相應(yīng)的實(shí)際行動(dòng)。還有一些企業(yè)在建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理程序后，不根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)變化進(jìn)行更新，嚴(yán)重者處于多年不更新?tīng)顟B(tài)。最簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，國(guó)家2015年發(fā)布的“三證合一”政策，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼和稅務(wù)登記證統(tǒng)一合并為營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如果企業(yè)還按照原來(lái)的程序進(jìn)行注冊(cè)或者不去進(jìn)行變更工作，那將浪費(fèi)企業(yè)較多的人力物力資源，造成不必要的麻煩，甚至可能是經(jīng)濟(jì)損失，若內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到及時(shí)更新，這一風(fēng)險(xiǎn)將很容易得到有效的控制。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制混亂，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)從實(shí)施

企業(yè)的內(nèi)部控制是凝聚每一位崗位上辛勤勞作的員工的關(guān)鍵，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。內(nèi)部控制混亂導(dǎo)致員工職業(yè)素質(zhì)差、積極性差、企業(yè)文化差等，目前我國(guó)很多企業(yè)中管理者大多對(duì)此關(guān)注較少，特別是在家族性企業(yè)中，具有較嚴(yán)重的混亂的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互依托的關(guān)系下，混亂的內(nèi)部控制，必然導(dǎo)致混亂的風(fēng)險(xiǎn)管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度的評(píng)估具有較大影響。

三、如何改善和應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

（一）建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度

對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，跟緊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，使企業(yè)能在相應(yīng)的市場(chǎng)上立足和發(fā)展。加強(qiáng)行政人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，共同提高企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。招聘相關(guān)專業(yè)人員，如人力資源管理招聘具有合格合法的資格證書(shū)且為人力資源專業(yè)人員，物流部人員招聘具有物流運(yùn)輸專業(yè)背景或相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，財(cái)務(wù)部招聘具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證的人員等等，進(jìn)而提高公司整體水平，預(yù)防因人員技能或知識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)損失或發(fā)生變故時(shí)應(yīng)對(duì)能力差的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)全面預(yù)防和關(guān)注方方面面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如貨主來(lái)港口租賃船只時(shí)，簽署合法的合同，使這一過(guò)程合法有效，明確規(guī)定貨物類別、重量、交貨期限、付款期限等，避免因口頭上承諾造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的管理和規(guī)劃，做好內(nèi)部控制工作。隨時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理。還應(yīng)建立適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，如發(fā)生船只失聯(lián)，應(yīng)如何采取有效措施，在第一時(shí)間挽救人員和貨物的損失。完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度是需要企業(yè)配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，該專業(yè)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別，正確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和程度，提早做好預(yù)防措施。

（二）將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，不斷更新內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或相應(yīng)人員，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合在一起。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中相輔相成，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展。兩者的關(guān)系如同鳥(niǎo)巢與鳥(niǎo)的關(guān)系一樣，如果沒(méi)有鳥(niǎo)，就可能不會(huì)有鳥(niǎo)巢，鳥(niǎo)巢就得不到鳥(niǎo)的維護(hù)保養(yǎng)，進(jìn)而無(wú)法達(dá)到鳥(niǎo)巢的持續(xù)發(fā)展，甚至是成為一個(gè)被摧毀的鳥(niǎo)巢：如果沒(méi)有鳥(niǎo)巢，鳥(niǎo)沒(méi)有安全的棲息地，沒(méi)有產(chǎn)蛋地，沒(méi)有孵育小鳥(niǎo)的地方，進(jìn)而無(wú)法達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。又如同環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在我國(guó)快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，環(huán)境遭到一定程度的破壞，國(guó)家立即提出環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這一點(diǎn)表明其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的更新。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度必須緊跟市場(chǎng)和國(guó)家政策進(jìn)行更新更改，使企業(yè)更好的融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和相關(guān)國(guó)家政策及法規(guī)，避免不必要的損失。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)收集、匯總內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)信息。各部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)需要利用內(nèi)部控制程序，收集和整理與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，并進(jìn)行有效的分析，最終保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的到預(yù)測(cè)和評(píng)估，使企業(yè)有效的和可持續(xù)的運(yùn)行。

（三）建立有序的企業(yè)內(nèi)部控制

建立有序的內(nèi)部控制框架。隨著企業(yè)管理水平、電子信息化水平、人員素質(zhì)等的不斷提升，新的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行模式已逐漸在改變，如以前面對(duì)面會(huì)議溝通模式已逐漸向電話會(huì)議、視頻會(huì)議等模式轉(zhuǎn)變，大大增進(jìn)了內(nèi)部交流，減少因信息未及時(shí)傳遞帶來(lái)的企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)在整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的效率。各種財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)，如ERP系統(tǒng)等的運(yùn)用，大大節(jié)省了財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作量，并提高了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，避免了因財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤造成的決策性錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)設(shè)施設(shè)備的運(yùn)用管理，如海關(guān)進(jìn)出口對(duì)貨物重量的稱量，如果稱量工具未能得到良好的維護(hù)保養(yǎng)控制，可能會(huì)導(dǎo)致超重等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以在企業(yè)運(yùn)行中應(yīng)建立有序的企業(yè)內(nèi)部控制程序，內(nèi)部控制程序需要企業(yè)對(duì)自己內(nèi)部運(yùn)行的情況進(jìn)行充分了解并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)而建立。建立起員工是企業(yè)的一員，企業(yè)和員工是密不可分的，相互依托的企業(yè)理念。在管理過(guò)程中積極推進(jìn)和提高員工的職業(yè)素質(zhì)，建立健全獎(jiǎng)懲制度，提高員工積極性，灌輸企業(yè)文化，重視員工工作成果。在這樣的合理的全員參與的內(nèi)部控制程序中，積極促進(jìn)和改善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和處理能力。如果一個(gè)員工在碼頭工作，對(duì)該員工的工作職責(zé)進(jìn)行充分管理和培訓(xùn)，讓員工意識(shí)到貨物搬運(yùn)的技巧，這將在很大程度上節(jié)省員工的勞動(dòng)力，讓員工更佳積極的參與工作。如果對(duì)搬運(yùn)工進(jìn)行貨物搬運(yùn)技巧的培訓(xùn)，這一內(nèi)部管理措施將在一定程度上大大的降低搬運(yùn)工人將貼有向上放置箭頭的貨物倒置搬運(yùn)，降低貨物損壞的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，能在一定程度上規(guī)避和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)時(shí)更新內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，重視風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。