我國稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長影響的分析

葉虹宏，趙洪進(jìn)

（上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海　200093）

理論研究

我國稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長影響的分析

葉虹宏，趙洪進(jìn)

（上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海200093）

從稅收收入總額和我國稅收結(jié)構(gòu)兩方面對經(jīng)濟(jì)增長的影響進(jìn)行了理論和實證分析。結(jié)果表明：稅收總額對經(jīng)濟(jì)增長起推波助瀾的作用；不同稅收種類對經(jīng)濟(jì)增長的效應(yīng)可正向可負(fù)向，其中增值稅對經(jīng)濟(jì)增長具有明顯的同向影響，消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)有負(fù)向效應(yīng)但不顯著，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅對我國經(jīng)濟(jì)增長具有某種程度的抑制作用。從以上結(jié)論可知，我國在進(jìn)行稅制改革時不僅要關(guān)注稅收收入的增加，也要結(jié)合“看不見的手”和“看得見的手”，對不同稅收實行區(qū)別對待。

稅收收入；稅收結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)增長

稅收一直以來都是我國財政收入的最主要來源，不僅是我國政府財政支出的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)再分配，緩解社會貧富懸殊，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要保障措施。我國稅收體制隨著經(jīng)濟(jì)體制的多次改革同步發(fā)展與變革。自九十年代初我國政府開始建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的體制改革后，稅收體制為更好的適應(yīng)并服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，首先對工商稅制進(jìn)行改革，征收方式上采取分稅改革并沿用至今。我國的經(jīng)濟(jì)增長通常指的是在一個年度之內(nèi)，我國生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，比上一個年份所增加的情況。這是從總量的角度，描述一個國家在一段時間內(nèi)擴(kuò)展的程度。雖然國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）在計算上存在一些偏差和不足，但是目前我國仍然使用該項指標(biāo)作為衡量我國經(jīng)濟(jì)增長的一項重要指標(biāo)。本文主要采用定性加定量相結(jié)合的研究方法，選取我國2000年到2014年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，研究的主要目的在于分析我國稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的效應(yīng)，探究不同的稅種對經(jīng)濟(jì)增長有何種不同的影響，以及找出具體哪種稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長具有較大的正向作用，為我國稅制改革提出建設(shè)性意見。

1　文獻(xiàn)綜述

我國學(xué)者已經(jīng)對稅收與經(jīng)濟(jì)增長相互關(guān)系進(jìn)行了大量的探索與研究。

楊靜（2015）利用中國稅制改革以來的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證分析，研究了稅收總額和不同稅收制度對經(jīng)濟(jì)增長的影響［1］。利用VAR模型發(fā)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)增長存在相互促進(jìn)相互影響的相關(guān)關(guān)系。李長生（2015）從稅收彈性角度出發(fā)，分區(qū)域?qū)Χ愂帐杖肱c經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了理論分析，得出東部是我國稅收的重要來源，東西部差異大使得我國稅收收入不可能一直保持高速增長［2］。童大龍、何塞、儲德銀（2015）采用MS-VAR模型和2015年的季度數(shù)據(jù)，假定了兩個不同的區(qū)制［3］。當(dāng)處于不同的區(qū)制時，稅收的增減，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不同的效應(yīng)。彭燕（2013）以我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響研究為研究目的，從稅收總額和不同稅收項目等視角研究我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響，最后得出最優(yōu)化的宏觀稅負(fù)值，以及更加適合我國市場的稅收體制［4］。劉育紅，李忠民，張強(qiáng)（2010）采用陜西省若干年的年度稅收和GDP數(shù)據(jù)，先進(jìn)行了稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的理論分析，后通過建立模型、單位根檢驗等實證分析發(fā)現(xiàn)長期上陜西省的稅收收入與GDP存在穩(wěn)定的關(guān)系［5］。劉溶滄、馬栓友（2002）選取了若干我國1985至1999年的大稅種，估算出這些稅種的有效稅率，然后以此有效稅率實證分析經(jīng)濟(jì)增長對不同稅收項目的反應(yīng)，結(jié)果表明當(dāng)資本所得稅和個人所得稅增加時經(jīng)濟(jì)是不增長的，消費(fèi)稅的增減使經(jīng)濟(jì)增長得波動幅度不大［6］。

本文在結(jié)合前人的研究基礎(chǔ)上，采用VAR模型，從總量與結(jié)構(gòu)雙重視角先進(jìn)行理論分析后實證研究稅收增減時，經(jīng)濟(jì)將具體如何波動，本文覺得政府在稅制改革時不應(yīng)該將重點放在稅收總量對經(jīng)濟(jì)增長的影響上，而更應(yīng)該關(guān)注不同稅收種類對經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)構(gòu)效應(yīng)。

2　理論分析

通過歷年的數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)生產(chǎn)總值的增減與稅收總額增減是同向的，如圖1，從2000年的稅收總量12 581.5億元一直上升到2014年103 768億元，國內(nèi)生產(chǎn)總值也相應(yīng)的，從2000年的99 776.30億元，較大幅度的增加到2014年636 138.70億元，并且可以看出國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收總量之間的距離逐漸拉大，總體上國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率大于稅收增長率。而我國稅收收入的不斷上漲為我國政府行使其職能提供的基本保障。

九十年代初我國實行分稅制改革后，按照稅收的性質(zhì)我國稅收主要可以分為4大類：（1）流轉(zhuǎn)稅類，主要涉及增值稅、關(guān)稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等。（2）財產(chǎn)稅類，對個人或單位擁有的財產(chǎn)征稅；（3）所得稅類，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅，是對收入再分配、緩解貧富懸殊的直接體現(xiàn)（4）行為稅類，包括印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，是特定行為征收的稅。

在四大類稅種中流轉(zhuǎn)稅和所得稅征收額占稅收總額的最大比例，因此本文主要研究國經(jīng)濟(jì)增長情況是如何隨流轉(zhuǎn)稅和所得稅變化而變化的。圖2顯示了2000—2014年我國增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的數(shù)量和變化。四條逐年上升的折線直觀的反應(yīng)了隨著時間增加，各項稅收都不同幅度的上漲了，其中藍(lán)色那條位置最高，即增值稅征收額最高，其次依次為企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。

3　實證分析

前面通過理論分析可以看出當(dāng)增加稅收總量時，經(jīng)濟(jì)增長較快，而不同的稅收項目對于經(jīng)濟(jì)增長的效果則具有不同的相關(guān)關(guān)系，即可以正相關(guān)也可以負(fù)相關(guān)，為了進(jìn)一步了解各種稅收類型對于經(jīng)濟(jì)增長的影響，下面選取我國從2000—2014年稅收總額和各項具體稅收收入，以及相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)值，對不同稅收收入項目進(jìn)行實證分析。

3.1數(shù)據(jù)選取和變量設(shè)定

本文主要選取了我國2000—2014年稅收收入和相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)，其中用國內(nèi)生產(chǎn)總值表示我國經(jīng)濟(jì)增長的情況。所選取的數(shù)據(jù)來源為《中國統(tǒng)計年鑒》。

另外，由于本文所選取的數(shù)據(jù)涉及時間序列，包含了時間對結(jié)果的影響。為了消除時間序列存在的異方差現(xiàn)象，在對稅收收入結(jié)構(gòu)時，引入時間t。則經(jīng)濟(jì)增長采用序列△LnGDPt=LnGDPt-LnGDPt-1來近似描述GDP的增長情況，其中△LnGDPt作為被解釋變量。由上文分析可知我國五大稅種依次為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，因此本文選取了以上五大稅種為分析對象，作為解釋變量，其中所得稅選取了企業(yè)所得稅為代表。具體表示為：LnT1表示每年的增值稅除以對應(yīng)年度GDP后取自然對數(shù)；LnT2表示每年消費(fèi)稅除以對應(yīng)年度GDP后取自然對數(shù)；LnT3表示每年營業(yè)稅除以對應(yīng)年度GDP后取自然對數(shù)；LnT4表示每年企業(yè)所得稅除以對應(yīng)年度GDP取自然對數(shù)。

3.2VAR模型建立

為了分析面對不同性質(zhì)的稅收變化我國經(jīng)濟(jì)是如何變化的，建立如下方程：

3.3單位根檢驗

首先本文需要確定每個變量的平穩(wěn)性，查看是否存在偽回歸的情況，本文采用STATA軟件和ADF檢驗法，得到如下結(jié)果。

假定D表示序列變量一階差分，DD表示序列變量二階差分。由表2第一行知，△△LnGDP二階差分的p值小于0.05，所以該序列為一個平穩(wěn)序列。同理，LnT1 LnT2 LnT3和LnT4均在二階差分時平穩(wěn)。即這五個序列均為二階單整，滿足了協(xié)整檢驗的條件，可以運(yùn)用協(xié)整檢驗方法來檢驗序列之間的長期穩(wěn)定關(guān)系。

3.4協(xié)整檢驗

由表3可以看出如下結(jié)論，這四個變量之間存在著協(xié)整關(guān)系，即存在長期穩(wěn)定關(guān)系，跡檢驗統(tǒng)計量表明存在兩個協(xié)整向量。所以可以得出我國五大不同稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著穩(wěn)定關(guān)系。

3.5脈沖函數(shù)

為了分析給隨即擾動項的標(biāo)準(zhǔn)差一個沖擊時，其他變量將會沿著怎樣的軌跡變動，故下面分別給增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、和企業(yè)所得稅一個沖擊，即進(jìn)行脈沖響應(yīng)。

由左及右，從上到下依次為圖一、圖二、圖三和圖四。其中橫軸表示滯后期數(shù)，縱軸表示GDP的響應(yīng)數(shù)值，陰影表示正負(fù)兩倍標(biāo)準(zhǔn)差偏離帶，紅線以上表示收入沖擊與GDP同向反應(yīng)，紅線以下表示稅收沖擊與GDP反向反應(yīng)。黑線為脈沖響應(yīng)函數(shù)，即給不同稅收沖擊之后對應(yīng)GDP反應(yīng)曲線。

1、從圖一可以看出，當(dāng)在本期給增值稅一個正沖擊之后，國內(nèi)生產(chǎn)總值小幅波動式的增長，之后同向大幅度波動并且在大約第五期時達(dá)到波動峰值，從第六期開始波動幅度開始趨于平緩，并且逐漸趨于紅線，從總體上看GDP反應(yīng)函數(shù)位于0軸以上，即增值稅的沖擊使GDP呈現(xiàn)明顯的同向反應(yīng)。

2、從圖二可以看出，當(dāng)給消費(fèi)稅一個正沖擊時，GDP大幅度同向變動，在第三期左右達(dá)到峰點，從第四期左右開始反向大幅度變動，從第五期開始逐漸趨于平穩(wěn)。從總體上看是居于紅線以下的，即長期來看，消費(fèi)稅的沖擊使GDP呈現(xiàn)不明顯的反向反應(yīng)。

3、從圖三可以看出，當(dāng)給營業(yè)稅一個正沖擊時，長期來看GDP總體變化幅度比較平穩(wěn)，在紅線以下。說明營業(yè)稅對GDP的增長是具有抑制作用的。

4、從圖四可以看出，GDP面對企業(yè)所得稅的沖擊在前兩期出現(xiàn)波動，先反向反應(yīng)后同向反應(yīng)。長期內(nèi)幅度比較平穩(wěn)。由于GDP反應(yīng)函數(shù)從總體上看處于紅線以下，說明企業(yè)所得稅沖擊使GDP的增長呈現(xiàn)反向反應(yīng)。

3.6對VAR模型進(jìn)行OLS回歸，結(jié)果如下：

該式中R平方為0.72，F(xiàn)統(tǒng)計量為4.14，其伴隨概率為0.037 5，t統(tǒng)計量于相應(yīng)變量下方的括號給出，由此可知方程的整體解釋力較好，其中增值稅具有正向影響，消費(fèi)稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅對經(jīng)濟(jì)具有反向影響，增值稅對國內(nèi)生產(chǎn)總值的作用效果明顯大于其他稅收的作用，使得從總體上稅收收入對于經(jīng)濟(jì)增長的作用是促進(jìn)的，由于營業(yè)稅對經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)向效應(yīng)也比較明顯所以在進(jìn)行改革的時候，應(yīng)當(dāng)減征營業(yè)稅。

3.7實證結(jié)果分析

通過以上對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅對GDP收入的實證分析，可以得出如下結(jié)果。首先雖然不同稅收對于經(jīng)濟(jì)增長的影響有正向的也有負(fù)向的，但是經(jīng)過正負(fù)相抵之后從總體上看是正向作用的，稅收收入有利于我國經(jīng)濟(jì)增長。然而，從我國稅收結(jié)構(gòu)上看，由上面實證分析我們已經(jīng)得出，在流轉(zhuǎn)稅中增值稅對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用效果顯著，而流轉(zhuǎn)稅中的消費(fèi)稅和營業(yè)稅對經(jīng)濟(jì)增長的作用是反向的，即當(dāng)消費(fèi)稅增加時，不會促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的增長。究其主要原因在于消費(fèi)稅的征收影響了內(nèi)需。營業(yè)稅的抑制作用證實了我國目前稅制改革方向的正確性。最后我們可以看出企業(yè)所得稅對經(jīng)濟(jì)的增長也沒有起到促進(jìn)作用。不同稅制對經(jīng)濟(jì)增長的影響結(jié)果應(yīng)當(dāng)使我們注意到我們在改革稅收制度時應(yīng)差別細(xì)化性質(zhì)不同的稅收征收額、稅率等。

4　結(jié)論與建議

經(jīng)過理論和實證研究發(fā)現(xiàn)：稅收收入的增加，使得政府財政收入增加，為了保持政府收支平衡，政府的財政支出也會隨之增加，政府會加大對于基礎(chǔ)設(shè)施、科教文衛(wèi)等利民措施的投入，這不僅提高了人民的生活質(zhì)量，也使得國內(nèi)生產(chǎn)總值得到提高，從而加快經(jīng)濟(jì)增長，如此良性循環(huán)。

其次，加大稅收收入總額使得經(jīng)濟(jì)增長并不意味著加大不同性質(zhì)的稅收力度都會使經(jīng)濟(jì)同向增長，這也正是我國稅收體制不斷改革完善的重要原因，由上面實證分析我們已經(jīng)得出，在流轉(zhuǎn)稅中增值稅對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用效果顯著，這是因為增值稅相對于營業(yè)稅而言，不僅避免了重復(fù)征稅，為我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供良好的市場環(huán)境，對我國第二產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型推波助瀾。而流轉(zhuǎn)稅中的消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)增長的作用是反向的，這表明，當(dāng)消費(fèi)稅增加時，經(jīng)濟(jì)增長的速度將會放緩，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)停滯或倒退。究其主要原因在于消費(fèi)稅的征收會直接影響的個人的收入。當(dāng)可支配收入減少時，個人會減少消費(fèi)，而消費(fèi)是拉動內(nèi)需的重要手段，消費(fèi)減少導(dǎo)致內(nèi)需減少，最終不利于經(jīng)濟(jì)的增長。營業(yè)稅對經(jīng)濟(jì)增長的作用也是反向的，我國目前正在全面推進(jìn)“營改增”，正是由于營業(yè)稅的征收增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)的發(fā)展，不利于經(jīng)濟(jì)的增長，同時營業(yè)稅與增值稅的征收存在一定的重復(fù)性，相比于增值稅而言，不利于稅收的抵扣。最后我們可以看出企業(yè)所得稅對經(jīng)濟(jì)的增長也沒有推波助瀾。企業(yè)所得稅顧名思義是對企業(yè)的所得進(jìn)行征稅納稅的，這必然會減少企業(yè)的利潤，從而抑制企業(yè)的支出，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)沒有多余的資金去提高管理水平、技術(shù)水平等影響企業(yè)未來發(fā)展的重大要素。當(dāng)一個市場中企業(yè)發(fā)展緩慢時，必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩。

針對以上結(jié)論不難得出如下建議：為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展，國家要制定完善合理的稅收征收制度，包括征稅對象、征收份額、稅收結(jié)構(gòu)、稅率、征稅方式等。具體細(xì)化不同征稅結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的作用，對不同市場使用有差異的、有重點的管理方式，在市場的自由配置下結(jié)合相應(yīng)的宏觀政策，在實驗與研究的循環(huán)中找到一個平衡點，即兼顧經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的征收體制。這必將是一條曲折但前進(jìn)的路。

［1］楊靜.稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長影響的實證分析［J］.金融經(jīng)濟(jì)，2015（2）:32-38.

［2］李長生.淺談我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2015（1）：21-22.

［3］童大龍，何塞，儲德銀.我國稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長的非線性效應(yīng)—基于總量與結(jié)構(gòu)效應(yīng)雙重視角的實證分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2015（3）：41-44.

［4］彭燕.我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響研究［D］.石家莊:河北工業(yè)大學(xué)，2015.

［5］劉育紅，李忠民，張強(qiáng).陜西省稅收與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)整關(guān)系分析［J］.統(tǒng)計與信息論壇，2010（5）:71-76.

［6］劉溶滄，馬栓友.論稅收與經(jīng)濟(jì)增長［J］.中國社會經(jīng)濟(jì)，2002（1）: 67-76.

［責(zé)任編輯：付佳］

Analysis of the Influence of Tax Revenue on Economic Growth in China

YE Hong-hong，ZHAOHong-jin
（College ofManagement，UniversityofShanghai for Science and Technology，Shanghai 200093，China）

This paper will study how the total tax revenue and tax structure affect our country's economic growth.The results show that:if add the total amount of tax revenue，the economic growth will be up；but different types of tax can make quiet different effects on economic growth，some can be positive direction，but some can be negative direction.VAT can make a significantly positive influence on economic development，while the consumption tax can make a slight negative influence on it.What's more，business taxand enterprise income taxinhibit China's economic growth in a certain degree.We can make conclusions from the above that during the tax reforming time，our government should not only focus on increasing tax revenue，but alsocombiningthe"invisible hand"with the"visible hand"，toimplement differential treatment for different taxes

TaxRevenue；TaxStructure；Economic Growth

F812.42

A

1673-5919（2016）05-0013-05

10.13691/j.cnki.cn23-1539/f.2016.05.004

2016-09-09

葉虹宏（1992-），女，江蘇常州人，碩士研究生。