推行財(cái)務(wù)管理信息化、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)

錢毅群

摘要：公司推行ERP信息系統(tǒng)，通過精細(xì)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)降本挖潛，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng) 成本中心的設(shè)置 信息輸出

今年以來鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩，競(jìng)爭(zhēng)激烈。江蘇永鋼集團(tuán)有限公司通過向內(nèi)挖潛，與臺(tái)灣中鋼合作，在公司范圍內(nèi)推行ERP系統(tǒng)，整合成本、產(chǎn)銷、費(fèi)用、銀企直連等系統(tǒng)，通過內(nèi)部的精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品成本的及時(shí)核算與有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)。

一、ERP的意義

長(zhǎng)期以來，公司的日常生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算、績(jī)效考核等具體工作所采集的數(shù)據(jù)取數(shù)途徑、時(shí)效并不一致，不能做到全面成本核算和精細(xì)化管理。

通過上ERP系統(tǒng)，可以搭建一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，將所有的數(shù)據(jù)扎口一個(gè)出處，既“數(shù)出一源”，統(tǒng)一數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑。成本管理系統(tǒng)具體兩個(gè)層面的功能，第一個(gè)層面是其基本功能，即接收并處置前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳輸過來的數(shù)據(jù)，用于財(cái)務(wù)部門的成本核算；第二個(gè)層面是核心功能，即將核算的結(jié)果反饋至各業(yè)務(wù)部門，用于各業(yè)務(wù)部門的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)管理提供數(shù)據(jù)支持。上述兩個(gè)層面的作用是通過成本系統(tǒng)的“月成本”（月結(jié)）與“日成本”（日清）實(shí)現(xiàn)的。

二、ERP系統(tǒng)的成本中心設(shè)置

江蘇永鋼集團(tuán)根據(jù)公司的組織架構(gòu)與生產(chǎn)流程的實(shí)際情況，先設(shè)置了費(fèi)用中心和成本中心。一部分費(fèi)用中心不需要進(jìn)入成本中心，直接拋轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)EAS系統(tǒng)，另一部分費(fèi)用與成本相關(guān)，則通過費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)歸集進(jìn)入成本。成本中心是管理會(huì)計(jì)中的最小職責(zé)單位，是每一筆費(fèi)用的具體接收者，實(shí)現(xiàn)對(duì)于責(zé)任區(qū)哉的成本計(jì)劃、認(rèn)定、控制和分?jǐn)?。為了精確計(jì)算成本，成本中心又根據(jù)產(chǎn)品的不同工序分成若干工作中心。工作中心是系統(tǒng)中的一個(gè)組織單位。工作中心與ERP的其他模塊集成可以計(jì)算成本、工效等。同時(shí)，按照產(chǎn)品成本不同的成本屬性設(shè)置成本要素，成本要素的作用是收集成本，將不同科目相同屬性的費(fèi)用歸集在一起。

三、ERP的實(shí)施的前提

對(duì)成本項(xiàng)目的基本信息進(jìn)行梳理，明確編碼規(guī)則，形成企業(yè)級(jí)編碼。成本項(xiàng)目基本信息包括產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品規(guī)格、物料名稱、物料規(guī)格、成本中心名稱、組織架構(gòu)、人員、客商等，這些信息應(yīng)該是企業(yè)級(jí)統(tǒng)一編碼，所有用到的地方均使用統(tǒng)一的名稱編碼。在月成本結(jié)賬時(shí)經(jīng)常遇到因?yàn)檫@些基本信息不一致而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)亂問題，目前在成本系統(tǒng)中這些信息已經(jīng)統(tǒng)一，但是并沒有上升到企業(yè)級(jí)編碼，沒有延伸到其他相關(guān)業(yè)務(wù)軟件。比如，原料場(chǎng)混勻工段原輔料的名稱是手工輸入料場(chǎng)配料系統(tǒng)，隨意性較大，與成本系統(tǒng)統(tǒng)一的物資名稱有較大差異，目前是依靠工藝員在確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行核對(duì)統(tǒng)一，這種方式工作量大且容易出錯(cuò)。

開發(fā)完善二級(jí)采級(jí)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)的不落地。這里的二級(jí)采集系統(tǒng)是個(gè)統(tǒng)稱，包括各個(gè)生產(chǎn)配料系統(tǒng)、能源管理和過渡確認(rèn)系統(tǒng)。這些數(shù)據(jù)應(yīng)該直接從計(jì)量數(shù)據(jù)里面取數(shù)，不應(yīng)該再手工錄入。手工錄入的弊端是不能保證日成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，增加了車間的重復(fù)工作量，并且不能滿足日成本對(duì)時(shí)間的要求因此。因此，在上ERP的同時(shí)，我們要不斷地完善二級(jí)采集系統(tǒng)，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的不落地。

規(guī)范成本數(shù)據(jù)的計(jì)量規(guī)則。成本數(shù)據(jù)不論是消耗還是產(chǎn)量，最后均應(yīng)以計(jì)量中心數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。數(shù)量中心的報(bào)表存在多種取數(shù)方式。如鋼坯、鋼材產(chǎn)量存在一個(gè)理論產(chǎn)量與實(shí)際產(chǎn)量的問題。原輔料消耗數(shù)據(jù)大部分是以車間計(jì)量為準(zhǔn)，但與實(shí)現(xiàn)的出入庫(kù)存數(shù)據(jù)有差異，目前對(duì)這些差異的處理方式是按周或者按月根據(jù)計(jì)量中心的數(shù)據(jù)在月成本中進(jìn)行調(diào)整。這些都必須要進(jìn)行規(guī)范。

制訂統(tǒng)一合理的成本數(shù)據(jù)的分?jǐn)傄?guī)則。成本數(shù)據(jù)的分?jǐn)傄?guī)則涉及到各車間。原輔料的消耗大部分均可以明確的對(duì)應(yīng)產(chǎn)品，不存在分?jǐn)傄?guī)則問題。但有部分物料和能源無法明確到產(chǎn)品或單獨(dú)的成本中心，就需要進(jìn)行分?jǐn)?，像各類礦石的爐前返礦是混合在一起的，這時(shí)候就只能通過計(jì)量檢測(cè)來進(jìn)行分?jǐn)?；另外，有些成本尤其是費(fèi)用類的，往往是以分廠或者總廠為單位來發(fā)生的，這時(shí)候就需要建立合理的分?jǐn)傄?guī)則，比如煉鋼的行車的費(fèi)用就無法對(duì)應(yīng)到爐座或機(jī)座，還有折舊費(fèi)、車間管理人員工資福利、修理費(fèi)等均需要分?jǐn)偂?/p>

實(shí)現(xiàn)了各信息系統(tǒng)的整合。ERP系統(tǒng)的上線中，涉及到了中冠的信息系統(tǒng)、永鋼自行研發(fā)的系統(tǒng)和上海寶信開發(fā)的信息系統(tǒng)。主要有產(chǎn)銷ERP系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、寶信MES系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、二級(jí)采集系統(tǒng)、能源系統(tǒng)等。通過ERP項(xiàng)目的整體實(shí)施，公司需要將上述系統(tǒng)系統(tǒng)形成一個(gè)有機(jī)整體，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

四、利用ERP修息化平臺(tái)的信息輸出

（一）利用ERP對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算

ERP上線后，財(cái)務(wù)部門可以結(jié)合各相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和控制目標(biāo)對(duì)制造費(fèi)用每月進(jìn)行合理預(yù)算，每月結(jié)帳后對(duì)比實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析。同時(shí)，現(xiàn)在的鋼材市場(chǎng)每天的價(jià)格波動(dòng)非常大，銷售部門可以每天將銷售單價(jià)輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)通過日成本核算每天出具一個(gè)日成本數(shù)據(jù)，可以每天都核算到具體品種的利潤(rùn)，可以指導(dǎo)車間生產(chǎn)更具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，以提高利潤(rùn)率。

（二）供應(yīng)鏈的數(shù)據(jù)整合，提高數(shù)據(jù)使用價(jià)值

ERP系統(tǒng)中最重要的模塊為供應(yīng)鏈系統(tǒng)，供應(yīng)鏈系統(tǒng)提供價(jià)格和庫(kù)存信息。所有的原輔料的采購(gòu)、入庫(kù)數(shù)據(jù)都必須通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算。已入庫(kù)未開票的也必須依據(jù)合同每天進(jìn)行暫估，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)每日原輔料價(jià)格實(shí)時(shí)更新，為每天的日成本出具提供基礎(chǔ)。另外，公司成立了配礦中心，可以根據(jù)供應(yīng)鏈里原輔料的價(jià)格進(jìn)行及時(shí)的價(jià)格更新，指導(dǎo)車間的日常耗用。而各生產(chǎn)車間可以通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)實(shí)時(shí)知道場(chǎng)地庫(kù)存情況和場(chǎng)外貨物情況，以合理地使用庫(kù)存。供應(yīng)部門可以通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)低庫(kù)存采購(gòu)。通過供應(yīng)鏈的有效使用，可以增加信息的透明度，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)、采購(gòu)、生產(chǎn)的協(xié)同，有效地實(shí)現(xiàn)降本節(jié)支工作。

（三）構(gòu)建基于ERP系統(tǒng)的全價(jià)值鏈的成本分析

定期分析，財(cái)務(wù)定期分析分為月度分析、季度分析與年度分析。每月對(duì)產(chǎn)品成本及毛利情況進(jìn)行分析、按季度匯總月度分析相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行預(yù)算對(duì)比。年度分析分析全年的預(yù)算完成情況以評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率各效果，同時(shí)指導(dǎo)下一年度的預(yù)算編制工作。

專項(xiàng)分析，通過ERP信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門有條件根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理層的需要進(jìn)行專項(xiàng)分析。比如利用供應(yīng)鏈系統(tǒng)跟蹤分析價(jià)格變化情況；通過二級(jí)采集系統(tǒng)及料耗、成材率等指標(biāo)，分析耗用的科學(xué)性和合理性。

可以實(shí)現(xiàn)多維度的數(shù)據(jù)分析，因?yàn)镋RP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)比較龐大，隨著使用功能的完善，可以運(yùn)用多種分析方法實(shí)現(xiàn)環(huán)保成本、質(zhì)量成本、安全成本等多維度的數(shù)據(jù)分析，以滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。